建筑施工企業(yè)應(yīng)收工程款清欠管理

○康常安

（河北鐵建工程有限公司 河北 石家莊 050000）

由于建筑施工企業(yè)間競爭加劇，企業(yè)為了擴大市場，盲目承接工程項目，應(yīng)收工程款難收回現(xiàn)象普遍存在。隨著工程款回收不到位，企業(yè)墊資情況經(jīng)常發(fā)生，嚴重影響企業(yè)的資金鏈和資金周轉(zhuǎn)能力，帶來較大經(jīng)營風(fēng)險。應(yīng)收工程款的管理不僅關(guān)系到企業(yè)的正常經(jīng)營，而且還關(guān)系到市場競爭環(huán)境的發(fā)展，更關(guān)系到社會經(jīng)濟秩序的穩(wěn)定。因此，有效的應(yīng)收工程款清欠管理是建筑施工企業(yè)乃至經(jīng)濟社會發(fā)展的重要動力。

一、建筑施工企業(yè)應(yīng)收工程款的形成原因及影響

1、建筑施工企業(yè)應(yīng)收工程款形成的原因

應(yīng)收工程款是建筑施工企業(yè)很常見且重要的資產(chǎn)項目，我們從三個不同視角來分析其形成的原因。

（1）施工方

基礎(chǔ)企業(yè)建筑項目眾多，建筑施工通常以項目管理方式進行運營，項目之間彼此獨立且松散，很難在項目中構(gòu)建信用管理體系。由于建筑施工企業(yè)缺乏對項目客戶的信用評估和管理，客觀上導(dǎo)致了客戶拖欠問題。

項目管理模式阻礙項目部之間協(xié)同工作，建筑施工企業(yè)內(nèi)部管理混亂，內(nèi)部控制體系不健全，對應(yīng)收工程款缺乏及時的分析和足夠的重視，更沒有形成完善的催收程序和方法。同時，由于施工項目增多、工作人員缺乏溝通、負責人頻繁調(diào)動、工作交接不清等人員管理問題，導(dǎo)致企業(yè)無法建立內(nèi)部責任追究制度，沒有嚴格具體的清欠獎懲制度，這都使企業(yè)應(yīng)收工程款無法及時回收。

（2）業(yè)主方

由于建筑行業(yè)的經(jīng)營特性，采用信用銷售方式取得項目，這時業(yè)主方的信譽決定了工程款的回收率。在市場經(jīng)濟條件下，業(yè)主方作為理性經(jīng)濟人，從自身利益角度考慮對工程資金的應(yīng)用，拖欠工程款可以使業(yè)主有更多的現(xiàn)金流這是有利于企業(yè)運營的，因此，拖欠工程款有一定的必然性。

（3）市場環(huán)境

隨著我國建筑行業(yè)高速發(fā)展，進入建筑施工企業(yè)較為容易，建筑市場競爭激烈，復(fù)雜的外部經(jīng)濟環(huán)境加大了應(yīng)收工程款的管理難度。首先，市場失衡不利于建筑施工企業(yè)良性競爭，造成建筑業(yè)買賣方地位不平等，處于弱勢的建筑施工企業(yè)被拖欠工程款的問題日益突出。其次，建筑業(yè)法律法規(guī)不完善，使得拖欠問題無法得到很好解決。最后，經(jīng)濟社會中沒有一套完善的信用管理體系，建筑施工企業(yè)缺乏評估客戶信用的依據(jù)，嚴重阻礙應(yīng)收工程款的回收。

2、建筑施工企業(yè)應(yīng)收工程款的影響

應(yīng)收工程款的形成，在給企業(yè)帶來項目的同時也帶來了負面影響，嚴重威脅企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力。

（1）虛化了企業(yè)經(jīng)營成果

由于應(yīng)收工程款只是企業(yè)的會計賬目資產(chǎn)，項目的工程利潤也僅僅只是賬面利潤，應(yīng)收工程款的增多在一定程度上放大了企業(yè)的經(jīng)營成果。同時賬面利潤也反映在年末的財務(wù)報表中，使得管理者決策出現(xiàn)偏差。

（2）破壞了企業(yè)現(xiàn)金流

在信用銷售方式下，業(yè)主的信用和經(jīng)營情況決定了應(yīng)收工程款的回收情況，同時，由于業(yè)主還款時間和金額難以確定，應(yīng)收工程款變現(xiàn)時間和金額就更加不確定，應(yīng)收項目的周轉(zhuǎn)率便會下降，影響資金周轉(zhuǎn)和經(jīng)營現(xiàn)金流，不僅阻礙企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營，還會制約企業(yè)擴大業(yè)務(wù)和生產(chǎn)。

（3）加重了企業(yè)經(jīng)營負擔

基于財務(wù)管理原則，業(yè)主往往會拖延應(yīng)收工程款的歸還時間，隨著時間的延長，建筑施工企業(yè)承擔的費用越來越多、財務(wù)風(fēng)險越來越大。為了完成建筑項目，企業(yè)不斷墊付資金，而工程款回收困難以及相應(yīng)的財務(wù)費用支出，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營成本增加，加重了企業(yè)現(xiàn)金流負擔。同時，企業(yè)應(yīng)收工程款以及相應(yīng)財務(wù)費用增多，使得企業(yè)經(jīng)營資金減少，降低企業(yè)的短期償債能力，影響企業(yè)短期融資，加重了企業(yè)融資負擔。因此，企業(yè)資金不充足以及融資壓力問題，都加重了企業(yè)經(jīng)營負擔。

二、建筑施工企業(yè)應(yīng)收工程款管理存在的問題

1、事前管理缺乏信用評價

建筑施工企業(yè)在項目投標時，往往只想到了項目利潤，忽視了投標風(fēng)險，加上管理層風(fēng)險意識淡薄，盲目投資項目，在沒有信用管理理念的企業(yè)中，缺少信用組織機構(gòu)，在投標前沒有對業(yè)主進行全面的信用調(diào)查和綜合評估。

由于事前沒有完善的信用評價機制，在整個施工過程中，缺乏統(tǒng)一完善的信用監(jiān)管政策，不僅沒有對業(yè)主進行信用實時監(jiān)督調(diào)查和評估，而且沒有將信用評估機制運用到應(yīng)收工程款回收管理中，這不利于工程款的回收。

2、事中管理缺乏應(yīng)收賬款管理部門

建筑施工企業(yè)在工程施工過程中，沒有專門的應(yīng)收賬款管理部門，缺乏專門的組織結(jié)構(gòu)去監(jiān)督、跟蹤應(yīng)收工程款的應(yīng)用和回收。首先，由于沒有專門組織機構(gòu)管理應(yīng)收工程款，不僅沒對應(yīng)收工程款設(shè)立回收目標，而且對于回收時間和數(shù)量方面沒有設(shè)定標準和政策。其次，在回收應(yīng)收工程款時，沒有明確的回收績效考核與獎懲制度措施，難以調(diào)動催繳人員的工作積極性，降低工程款回收效率。最后，基于建筑施工企業(yè)的項目管理模式，各個項目部門管理松散且互不干涉，沒有應(yīng)收賬款管理部門在項目部之間進行溝通，以使每個部門協(xié)同配合完成應(yīng)收工程款的回收。因此，在項目施工過程中需要應(yīng)收賬款管理部門對應(yīng)收工程款進行相應(yīng)的跟蹤、監(jiān)督和協(xié)調(diào)。

3、事后管理缺乏法律保護意識

在工程完工后，建筑施工企業(yè)對墊資施工和工程款拖欠問題沒有足夠的法律認識，不敢運用法律手段維護合法權(quán)益，于是在面對工程款拖欠問題時，企業(yè)就會錯過最佳訴訟時機，造成工程款的一再拖欠，這都是管理者法律意識淡薄造成的。同時，由于建筑施工企業(yè)內(nèi)部沒有設(shè)立專業(yè)的法律團隊，沒有形成對合同的風(fēng)險控制管理和維權(quán)意識，這并不利于事后的清欠工作。

4、應(yīng)收工程款清欠管理方式思考

從管理方式的角度來看，建筑施工企業(yè)只注重事后清欠管理，妄圖通過事后統(tǒng)計和催收等方式來回收工程款，并沒有將應(yīng)收工程款作為一項嚴格的管理活動來進行，不僅忽視了事前的業(yè)主信用等方面的信息收集、評估工作，而且也忽略了事中的跟蹤控制與過程監(jiān)督工作。整個施工活動缺乏對應(yīng)收工程款應(yīng)用的全過程管理，在項目過程中沒有有力的協(xié)調(diào)機構(gòu)，導(dǎo)致應(yīng)收工程款在項目過程中出現(xiàn)管理斷裂問題，一旦回收困難，很容易給企業(yè)帶來巨大的壞賬損失。

結(jié)合建筑施工企業(yè)應(yīng)收工程款管理方式的思考，根據(jù)應(yīng)收工程款的項目進度特性，創(chuàng)建應(yīng)收工程款的項目進度管理體系。在項目建設(shè)過程中對應(yīng)收工程款的應(yīng)用進行過程全覆蓋管理模式，從信用銷售開始到應(yīng)收工程款回收或處理為止進行全過程管理，不僅需要對工程墊資情況做事前評估，更需要在項目進行中對每個階段工程款的應(yīng)用進行嚴格監(jiān)控。這種項目進度管理模式對建筑施工企業(yè)忽視事前和事中而只注重事后的管理模式具有一定的指導(dǎo)意義。

三、建筑施工企業(yè)應(yīng)收工程款清欠手段

1、法律手段

目前，我國的社會信用管理體系不完善，建筑施工企業(yè)不能盲目選擇項目，需要考慮業(yè)主信用情況，可以通過法律手段控制企業(yè)合同風(fēng)險來降低業(yè)主信用風(fēng)險，還可以增加合同條款加強企業(yè)付款要求。

建筑施工企業(yè)應(yīng)該加強法律意識。在工程競標以及合同簽訂時，應(yīng)該聘請專業(yè)法律團隊細致分析招標文書以及相關(guān)合同資料；在應(yīng)收款的運用和回收時，企業(yè)要嚴格按照合同進行，加強對合同的管理以及相關(guān)資料的收集，不能忽視法律的保護作用。

2、經(jīng)濟手段

建立符合自身發(fā)展要求的風(fēng)險管理體系，在企業(yè)內(nèi)部建立信用組織機構(gòu)，對往來客戶建立信用檔案，根據(jù)客戶經(jīng)營管理情況隨時對信用檔案進行更新和完善，并建立信用監(jiān)管政策。根據(jù)客戶信用情況，隨時進行工程款的清欠管理工作：對于經(jīng)營困難的業(yè)主允許抵押資產(chǎn)、對于信用較差的業(yè)主停止繼續(xù)墊資、對于信用較好的業(yè)主給予按時還款折扣等。

根據(jù)應(yīng)收工程款賬齡和回收管理的情況，分析拖欠業(yè)主的實際經(jīng)營狀況，適當進行還款優(yōu)惠，例如：放松還款條件、給予定時還款折扣、允許抵押資產(chǎn)、延長還款期限、減少還款額度、債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)等。

3、風(fēng)險轉(zhuǎn)移手段

應(yīng)收賬款證券化和保理業(yè)務(wù)在國外得到了很多學(xué)者的認可，他們認為資產(chǎn)證券化和保理業(yè)務(wù)是轉(zhuǎn)移風(fēng)險、投資組合的一種手段，更是一種融資工具。應(yīng)收工程款可以通過信用評估，簽訂協(xié)議，將其作為金融產(chǎn)品進行交易，從而達到投資融資的經(jīng)濟活動。利用保理業(yè)務(wù)，將減少應(yīng)收工程款管理工作，降低管理成本，同時實現(xiàn)風(fēng)險轉(zhuǎn)移。

4、成立清欠工作機構(gòu)

聘用相關(guān)管理人才，成立專門的清欠工作小組，清欠小組與各個項目部平行管理，全面掌握每個項目應(yīng)收工程款的實際情況，通過相關(guān)賬目管理和分析，加強應(yīng)收款項回收的監(jiān)控，對應(yīng)收款項的運用進行過程分析，針對不同階段進行專人處理，并定期上報。

為了提高回收效率，必須落實清欠責任人，在清欠小組內(nèi)部按照項目劃分工作組，將清欠責任具體落實到責任人；同時為了調(diào)動清欠小組的工作積極性，必須實行獎懲制度。在設(shè)置獎懲制度時，必須根據(jù)應(yīng)收工程款的歷史統(tǒng)計數(shù)據(jù)設(shè)定合理的回收目標，將回收目標作為獎懲的依據(jù)，按照清欠人員所回收的金額、時間制定獎懲比例，將獎懲辦法“業(yè)務(wù)化”。

5、催繳方式多樣化

通過后期對應(yīng)收工程款的回收可行性分析，結(jié)合信用管理部門對客戶的信用分析情況，制定適當?shù)拇呤詹呗裕鶕?jù)實際情況的嚴重與復(fù)雜程度，可以采用電話催收、日常催收、上門催收、談判催收等方式。

總之，在不協(xié)調(diào)的市場競爭環(huán)境中，建筑施工企業(yè)由于長期不合理的管理方式，導(dǎo)致應(yīng)收工程款拖欠問題日益嚴峻，通過分析應(yīng)收工程款給企業(yè)帶來的負面影響，能夠有效促進企業(yè)管理人員加強應(yīng)收工程款的清欠管理。因此，建筑施工企業(yè)應(yīng)該建立信用管理體系和項目全過程管理機制，建立符合企業(yè)實際特性的清欠管理制度，強化應(yīng)收工程款的清欠管理，保證企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

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[2]李恩柱：企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的防范[J].財會研究，2007（2）.

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