“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的影響分析

張濤+紀(jì)嵐

摘 要：“營(yíng)改增”，即營(yíng)業(yè)稅改為增值稅。自從國(guó)家發(fā)布這個(gè)政策后，各行各業(yè)對(duì)此項(xiàng)政策都有較大的重視，其中，建筑企業(yè)對(duì)此項(xiàng)政策較為敏感，因?yàn)椤盃I(yíng)改增”給建筑企業(yè)帶來的影響是較為明顯的。本文從建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)工作入手，對(duì)“營(yíng)改增”給建筑企業(yè)帶來的影響作了一些分析，希望能夠給相關(guān)企業(yè)在“營(yíng)改增”政策實(shí)施之后的財(cái)務(wù)工作帶來一些啟示。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增;建筑企業(yè);財(cái)務(wù)工作;影響分析

建筑企業(yè)財(cái)務(wù)工作的重要一部分，就是依法為國(guó)家繳納稅款，而具體的稅款繳納額度和相關(guān)內(nèi)容，則由國(guó)家的相關(guān)稅收政策來決定?！盃I(yíng)改增”，這項(xiàng)稅收政策的施行，引起了建筑企業(yè)財(cái)務(wù)工作的一些相應(yīng)的變化。在新的仍然有待完善的稅收政策下，建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)工作如何變被動(dòng)為主動(dòng)，成為了建筑企業(yè)需要考慮的問題。努力適應(yīng)新的稅收政策，從財(cái)務(wù)管理的角度出發(fā)，通過正確的財(cái)務(wù)管理方式方法實(shí)現(xiàn)企業(yè)的正常收益，才是建筑企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展之路。

一、“營(yíng)改增”內(nèi)容概述

在1994年和2009年，我國(guó)都進(jìn)行過稅制改革，此次“營(yíng)改增”稅制改革，可以說是前兩次稅制改革的又一次發(fā)展。此次“營(yíng)改增”，目的是非常明確的，即深入解決重復(fù)征稅問題、為企業(yè)減負(fù)，當(dāng)然也為了我國(guó)稅收在未來的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展做了一些必要的鋪墊。為了增加建筑企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，此次“營(yíng)改增”稅制改革的范圍也包含了建筑企業(yè)，具體增值稅的征收標(biāo)準(zhǔn)為銷售額的11%。此次“營(yíng)改增”首先在上海的部分行業(yè)試行，取得了不錯(cuò)的效果后，從2013年8月份開始在整個(gè)國(guó)內(nèi)推廣施行。

二、“營(yíng)改增”為建筑企業(yè)財(cái)務(wù)工作帶來的影響

在新的稅收制度下，如果企業(yè)不能及時(shí)地轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)工作策略，適應(yīng)新的稅收制度，必然會(huì)遭受較大的由于稅制改革帶來的影響，而對(duì)于一些小的建筑企業(yè)來說，這樣的影響是非常嚴(yán)重的。

1.增加了建筑企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)

國(guó)家制定“營(yíng)改增”稅制的初衷，是為了減少企業(yè)包括建筑企業(yè)的稅負(fù)，然而，在實(shí)際施行中，情況卻并非如此。原因是，“營(yíng)改增”稅制改革后可以降低企業(yè)稅負(fù)的說法，僅僅是理論計(jì)算的結(jié)果，其前提是建筑企業(yè)的材料和設(shè)備等都能取得足夠額度的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。在專家們的計(jì)算中，建筑企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額只需要超過銷售額的8%，就可以讓企業(yè)的稅負(fù)低于“營(yíng)改增”制度實(shí)施之前的稅負(fù)。從理論上來說，確實(shí)如此，但是實(shí)際建筑企業(yè)的稅負(fù)情況卻并不樂觀，很多企業(yè)的實(shí)際情況顯示，它們的稅負(fù)相比“營(yíng)改增”之前，反而增加了。究其原因，就是由于建筑企業(yè)在實(shí)際運(yùn)行中的各種成本，包括人力成本、物資成本、維護(hù)成本等，造成了建筑企業(yè)無法得到足額的進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)難以確定

“營(yíng)改增”稅制改革后，由于制度的切換較為迅速，導(dǎo)致在建筑企業(yè)的運(yùn)行過程中，一些重要的財(cái)務(wù)指標(biāo)受到了一定程度的影響，產(chǎn)生了不確定性。這些財(cái)務(wù)指標(biāo)中，包含了項(xiàng)目報(bào)價(jià)、資產(chǎn)存量、資產(chǎn)債率、企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)指標(biāo)、企業(yè)資金流轉(zhuǎn)情況等。由于營(yíng)業(yè)稅和增值稅不同，營(yíng)業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅、增值稅屬于價(jià)外稅，從而對(duì)建筑企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)產(chǎn)生了影響。在這樣的情況下，如果建筑企業(yè)不能及時(shí)采取應(yīng)對(duì)方法，把各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)確定下來，將會(huì)給企業(yè)的財(cái)務(wù)工作帶來很多不利影響，不利于建筑企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃和發(fā)展。

3.增加了建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)管理難度

由于建筑企業(yè)在施工過程中，需要涉及各種材料、設(shè)備、裝置等，所以建筑企業(yè)需要在市場(chǎng)中進(jìn)行大量的購(gòu)買工作。而我國(guó)的稅務(wù)法規(guī)規(guī)定，增值稅實(shí)行的扣稅法是購(gòu)進(jìn)扣稅法，因而建筑企業(yè)必須在購(gòu)買中取得發(fā)票，而國(guó)家對(duì)于發(fā)票的管理是非常嚴(yán)格的，開具發(fā)票的單位也需要具有足夠的資格，導(dǎo)致在實(shí)際購(gòu)買中，很多企業(yè)由于沒有取得發(fā)票或者只是取得了一堆結(jié)算單或者出貨單造成建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)管理難度增加。

三、建筑企業(yè)應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”的措施

1.對(duì)建筑企業(yè)的稅收進(jìn)行必要的規(guī)劃

建筑企業(yè)對(duì)自身需要繳納的稅收進(jìn)行規(guī)劃的目的，是為了利用良好的規(guī)劃，有效減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。具體來說，建筑企業(yè)可以請(qǐng)求國(guó)家財(cái)政扶持，通過國(guó)家對(duì)于企業(yè)的幫助提高資金的利用率，增加企業(yè)的財(cái)務(wù)管理建設(shè);建筑企業(yè)同時(shí)也要做好投標(biāo)事宜，通過正確的投標(biāo)工作合理比價(jià)，洞察市場(chǎng)各種供貨方的情況，選擇正確的避稅方案;建筑企業(yè)還應(yīng)當(dāng)合理確定單環(huán)節(jié)稅改和全環(huán)節(jié)稅改的標(biāo)準(zhǔn)，控制納稅時(shí)間，綜合制定納稅方案。

2.做好建筑企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋了建筑企業(yè)在盈利過程中可能涉及的各種與盈利相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素，其中在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理方面主要是發(fā)票管理、合同管理等。發(fā)票管理要時(shí)刻保持清醒的思路，認(rèn)真細(xì)致，從發(fā)票的開具、保管、審查等方面，由專門人員進(jìn)行管理，避免風(fēng)險(xiǎn)。合同管理要注意對(duì)方的資格資質(zhì)，同時(shí)也要注意合同備案后的后期管理。另外，在選擇合作企業(yè)的時(shí)候，務(wù)必要選擇具有增值稅納稅人資格的企業(yè)，保證把風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

四、總結(jié)

“營(yíng)改增”稅制改革的施行，無疑給我國(guó)稅收的發(fā)展和企業(yè)稅負(fù)的降低帶來了良好的效果，也有利于我國(guó)稅收政策的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。但是，“營(yíng)改增”對(duì)于建筑企業(yè)財(cái)務(wù)工作的負(fù)面影響也應(yīng)該得到相關(guān)人士的重視，采取妥善的方式解決，才能夠讓“營(yíng)改增”政策的優(yōu)勢(shì)面體現(xiàn)出來，更好地為企業(yè)的未來發(fā)展服務(wù)。

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