貨物貿(mào)易外匯管理制度改革背景下企業(yè)的應(yīng)對(duì)策略

周光芝 許軍

摘 要：本文就對(duì)外工程承包企業(yè)企業(yè)報(bào)告的若干特點(diǎn)進(jìn)行分析，并以此為基礎(chǔ)，提出了企業(yè)的應(yīng)對(duì)策略。

關(guān)鍵詞：外匯管理制度；貨物貿(mào)易；對(duì)外工程承包企業(yè)；應(yīng)對(duì)策略

一、貨物貿(mào)易外匯管理制度改革的總體思路

此次貨物貿(mào)易外匯管理制度改革的核心內(nèi)容是建立主體管理新制度。首先，通過非現(xiàn)場(chǎng)總量核查，全面采集進(jìn)出口和收付匯數(shù)據(jù)。其中，總量核查不是簡(jiǎn)單匯總數(shù)據(jù)，而是對(duì)企業(yè)外貿(mào)經(jīng)營(yíng)“算總賬”，對(duì)企業(yè)的進(jìn)口和出口、資產(chǎn)和負(fù)債、貨物和資金進(jìn)行全面和綜合的整體評(píng)估。其次，根據(jù)企業(yè)報(bào)告、剔除干擾因素、篩選異常主體，通過動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)，鎖定排查范圍，通過現(xiàn)場(chǎng)核查，核實(shí)可疑情況。最后通過確定企業(yè)分類，實(shí)行分類監(jiān)管，絕大多數(shù)企業(yè)貿(mào)易獲得便利，極少數(shù)企業(yè)適用嚴(yán)格政策，受到重點(diǎn)監(jiān)管。

二、對(duì)外工程承包企業(yè)的收匯特點(diǎn)

工程承包項(xiàng)下外匯資金的回籠和貿(mào)易項(xiàng)下有所不同，工程承包合同資金是根據(jù)工程進(jìn)度分期分批收回。對(duì)外承包工程合同簽訂后不一定當(dāng)年就開工，竣工后還有保修期，之后才可能獲得剩余的工程款。

對(duì)外承包合同一般工期較長(zhǎng)，施工進(jìn)度受項(xiàng)目所在國(guó)政治、經(jīng)濟(jì)、氣候及地理?xiàng)l件等多種因素的影響，通常具有風(fēng)險(xiǎn)大、不確定因素多、周期長(zhǎng)等特點(diǎn)。

我國(guó)工程承包項(xiàng)目大多位于遙遠(yuǎn)的中亞、非洲、南美等發(fā)展中國(guó)家，正常情況下，從中國(guó)境內(nèi)的貨源地運(yùn)輸?shù)巾?xiàng)目所在國(guó)需要2-3個(gè)月左右的時(shí)間，到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)后，根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)生產(chǎn)進(jìn)度安排，進(jìn)入生產(chǎn)耗用，最后業(yè)主方需對(duì)施工項(xiàng)目驗(yàn)收合格后才能辦理項(xiàng)目結(jié)算手續(xù)?？傮w來看，從物資報(bào)關(guān)出口開始計(jì)算，該類物資收匯的正常時(shí)間應(yīng)在90天以上。

部分物資收匯時(shí)間還會(huì)更長(zhǎng)，且無法確定：一是現(xiàn)場(chǎng)施工必須的儲(chǔ)備物資，我國(guó)工程承包項(xiàng)目大多處于發(fā)展中國(guó)家，所在國(guó)普遍存在工業(yè)基礎(chǔ)薄弱和物資匱乏的現(xiàn)象，幾乎所有施工設(shè)備和物資材料都依賴從中國(guó)進(jìn)口，為保證生產(chǎn)進(jìn)度，現(xiàn)場(chǎng)必須按生產(chǎn)計(jì)劃儲(chǔ)備適當(dāng)物資，無法及時(shí)耗用，相應(yīng)也會(huì)延長(zhǎng)收匯時(shí)間，二是大型施工機(jī)具，其單臺(tái)（套）設(shè)備出口金額一般達(dá)數(shù)百萬(wàn)美元至上千萬(wàn)美元不等。作為施工設(shè)備，其價(jià)值需通過多次施工，以設(shè)備折舊的方式多次收匯，按照各國(guó)會(huì)計(jì)和稅務(wù)規(guī)定，設(shè)備折舊時(shí)間一般為8-10年，也就是說主要施工設(shè)備需要8-10年分次收回其價(jià)值，以實(shí)現(xiàn)完全收匯。并且在項(xiàng)目結(jié)束后，這些大型施工機(jī)具有可能退運(yùn)回國(guó)。

三、改革后對(duì)外工程承包企業(yè)報(bào)告的特點(diǎn)分析

（一）工程承包項(xiàng)下的出口必須及時(shí)做好延期收款申報(bào)。貨物貿(mào)易外匯管理制度新規(guī)規(guī)定，A類企業(yè)90天以上（不含）的延期收款；B、C類企業(yè)在分類監(jiān)管有效期內(nèi)發(fā)生的30天以上（不含）的延期收款，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在貨物出口之日起30天內(nèi)，通過監(jiān)測(cè)系統(tǒng)向所在地外匯局報(bào)送對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)收匯日期。由于工程承包企業(yè)在收匯上普遍存在不確定性及周期長(zhǎng)的特點(diǎn)，因此，工程承包企業(yè)對(duì)工程承包項(xiàng)下非預(yù)收貨款業(yè)務(wù)出口的每一筆報(bào)關(guān)單，只要30天內(nèi)未收到貨款的話，必須在規(guī)定的時(shí)間窗口內(nèi)在系統(tǒng)中進(jìn)行延期收款的申報(bào)，否則就會(huì)違反新規(guī)中企業(yè)報(bào)告要求。企業(yè)未按規(guī)定進(jìn)行義務(wù)性報(bào)告的，外匯局可按規(guī)定移交外匯檢查部門或?qū)⑵淞袨锽類企業(yè)。對(duì)已報(bào)告且未到預(yù)計(jì)收付匯日期的業(yè)務(wù)，企業(yè)再根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整相關(guān)報(bào)告內(nèi)容。

（二）做好臺(tái)賬，以臺(tái)賬為基礎(chǔ)對(duì)出口收匯進(jìn)行匹配。改革后上線運(yùn)行“貨物貿(mào)易外匯監(jiān)測(cè)系統(tǒng) ”，取代改革前貿(mào)易外匯管理相關(guān)的出口收匯核報(bào)系統(tǒng)等9個(gè)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了系統(tǒng)整合。改革簡(jiǎn)化了銀行操作，不用查詢過多的系統(tǒng)及審核過多的單證，“菜單成本”大大降低。但就企業(yè)操作來說，改革前在出口收匯核報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行出口和收匯的匹配相比貨物貿(mào)易外匯監(jiān)測(cè)系統(tǒng)來說要簡(jiǎn)單得多。出口收匯核報(bào)系統(tǒng)直接顯示尚未匹配的核銷單和收匯水單，收匯和出口進(jìn)行匹配后系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)扣減水單金額。改革后，外匯監(jiān)測(cè)系統(tǒng)不同于出口收匯核報(bào)系統(tǒng)，要實(shí)現(xiàn)收匯和出口的匹配，企業(yè)必須事前做好臺(tái)賬的基礎(chǔ)管理工作，通過臺(tái)賬實(shí)現(xiàn)出口與收匯的一一匹配，從而才能在監(jiān)測(cè)系統(tǒng)報(bào)告預(yù)計(jì)收匯日期。

（三）退運(yùn)設(shè)備進(jìn)口也要做好企業(yè)報(bào)告。改革前，工程承包企業(yè)對(duì)設(shè)備退運(yùn)進(jìn)口一般無需處理，改革后外匯局監(jiān)管由逐筆核銷向總量核查轉(zhuǎn)變。總量核查不是簡(jiǎn)單匯總數(shù)據(jù)，而是對(duì)企業(yè)外貿(mào)經(jīng)營(yíng)“算總賬”，即對(duì)企業(yè)的進(jìn)口和出口、資產(chǎn)和負(fù)債、貨物和資金進(jìn)行全面和綜合的整體評(píng)估。改革后，進(jìn)口金額也影響到總量指標(biāo)，所以退運(yùn)設(shè)備進(jìn)口要做好企業(yè)報(bào)告。對(duì)于工程承包企業(yè)，退運(yùn)進(jìn)口的設(shè)備有兩種可能性，一種是在出口時(shí)并不明確要退回，且出口后已收匯的，那么在退運(yùn)進(jìn)口時(shí)如何處理必須向當(dāng)?shù)赝鈪R局匯報(bào)情況，向外匯局征求意見后進(jìn)行相應(yīng)處理，避免重復(fù)計(jì)入總量指標(biāo)。一種是在出口時(shí)即明確要退回，并且進(jìn)行了延期收款申報(bào)，那么將該延期收款申報(bào)的預(yù)計(jì)收匯日期調(diào)整到設(shè)備退運(yùn)進(jìn)口的日期即可。

四、改革后工程承包企業(yè)的應(yīng)對(duì)措施

（一）配備具備相關(guān)素質(zhì)的崗位工作人員。企業(yè)報(bào)告管理制度要求企業(yè)自身精確、及時(shí)地完成貿(mào)易外匯收支與進(jìn)出口的匹配。由于收匯的不確定性導(dǎo)致工程承包企業(yè)出關(guān)物資延期收款申報(bào)和調(diào)整成為常態(tài)。改革不但加大企業(yè)報(bào)告相關(guān)崗位的工作量，并且對(duì)企業(yè)報(bào)告崗位從業(yè)素養(yǎng)提出了新要求，要求崗位人員對(duì)數(shù)字具有更高的敏感性，更多要求具備財(cái)務(wù)從業(yè)人員的素養(yǎng)。企業(yè)需配備具備上述素質(zhì)的員工以滿足該項(xiàng)工作要求。

（二）增強(qiáng)報(bào)告時(shí)效性。企業(yè)報(bào)告管理對(duì)企業(yè)通過監(jiān)測(cè)系統(tǒng)向外匯局進(jìn)行報(bào)告規(guī)定了很嚴(yán)格的時(shí)限，例如延期收款申報(bào)必須在出口日期30日內(nèi)在監(jiān)測(cè)系統(tǒng)完成，對(duì)已經(jīng)申報(bào)了延期收款的報(bào)關(guān)單如需變更收匯日期則必須在預(yù)計(jì)收匯日期之前完成等，改革后的新系統(tǒng)對(duì)企業(yè)時(shí)效性要求大大增強(qiáng)。企業(yè)需進(jìn)一步完善內(nèi)部管理流程，強(qiáng)化財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門溝通聯(lián)系，加強(qiáng)對(duì)貿(mào)易收付匯的精細(xì)化與統(tǒng)籌管理。財(cái)務(wù)部和相關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)緊密配合，事前溝通，信息共享，加強(qiáng)對(duì)各節(jié)點(diǎn)的控制，及時(shí)跟蹤工程項(xiàng)目外匯收支情況，加強(qiáng)貨物流與資金流的對(duì)接。

（三）提高報(bào)告精確性。企業(yè)報(bào)告管理要求企業(yè)對(duì)每一個(gè)報(bào)關(guān)單何時(shí)收匯有一個(gè)比較精確的預(yù)期，并且要有真實(shí)、合法的交易基礎(chǔ)作為依據(jù)。對(duì)于企業(yè)頻繁到外匯局現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行已報(bào)告數(shù)據(jù)修改或刪除操作且涉及金額較大的，外匯局要加大對(duì)其數(shù)據(jù)修改或刪除操作的審核力度，并可根據(jù)報(bào)告數(shù)據(jù)變動(dòng)對(duì)總量核查結(jié)果的影響程度，將存在異常的列為重點(diǎn)監(jiān)測(cè)企業(yè)。根據(jù)改革后的業(yè)務(wù)變化，企業(yè)應(yīng)積極探索崗位流程再造。按照外匯改革新規(guī)確定相應(yīng)的工作流程，完善臺(tái)賬管理，務(wù)求通過臺(tái)賬反映每筆報(bào)關(guān)單的收匯匹配情況，臺(tái)賬和外匯監(jiān)測(cè)系統(tǒng)同步更新，且臺(tái)賬之間互相印證、互相檢驗(yàn)。

（四）加強(qiáng)與外匯局的溝通。鑒于對(duì)外工程承包企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)以及貿(mào)易外匯收支規(guī)律，對(duì)外工程承包企業(yè)可向外匯局申請(qǐng)?jiān)O(shè)置特殊標(biāo)識(shí)，并在此基礎(chǔ)上實(shí)施專項(xiàng)監(jiān)測(cè)。同時(shí)企業(yè)要加強(qiáng)和外匯局的溝通，對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中影響外匯收支的特殊情況要及時(shí)向外匯局報(bào)告，避免降級(jí)影響經(jīng)營(yíng)。

參考文獻(xiàn)：

[1]中國(guó)外匯管理雜志社. 貨物貿(mào)易外匯管理政策與實(shí)務(wù). 中國(guó)工商出版社. 2012

[2]吳松格 汪文紅. 關(guān)于對(duì)現(xiàn)行貨物貿(mào)易外匯管理制度若干問題的思考. 金融與經(jīng)濟(jì). 2013， （7）：64-68