淺談內(nèi)部審計(jì)如何為企業(yè)增加價(jià)值

黃金盛　周萍　劉傳政

摘要：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保障工作與咨詢活動(dòng)，它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)作為企業(yè)價(jià)值鏈中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，其自身的優(yōu)勢(shì)和特點(diǎn)決定其能夠促進(jìn)企業(yè)價(jià)值的提升。本文就重視內(nèi)部審計(jì)、開(kāi)展內(nèi)控管理審計(jì)、發(fā)揮事前審計(jì)作用等方面分析真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值的有效途徑和方式。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；職能轉(zhuǎn)變；企業(yè)價(jià)值

一、對(duì)于企業(yè)價(jià)值關(guān)聯(lián)性的認(rèn)識(shí)和理解

現(xiàn)代企業(yè)理論認(rèn)為，企業(yè)是多邊契約關(guān)系的總和，股東、債權(quán)人、供應(yīng)商、經(jīng)理階層、一般員工等缺一不可。各方都有各自的利益，共同參與構(gòu)成企業(yè)的利益制衡機(jī)制。由此可見(jiàn)，如果沒(méi)有利益相關(guān)者群體的支持和相互配合，企業(yè)就難以獲取經(jīng)濟(jì)價(jià)值以及生存。

二、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)價(jià)值鏈的位置及其重要性

內(nèi)部審計(jì)在整個(gè)企業(yè)價(jià)值鏈中所處的地位十分重要，內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值作用主要體現(xiàn)在內(nèi)部管理審計(jì)以及促進(jìn)內(nèi)部規(guī)范管理上，在整個(gè)企業(yè)價(jià)值鏈中內(nèi)部管理審計(jì)既屬于支持和服務(wù)活動(dòng)，又屬于質(zhì)量保證和內(nèi)部程序監(jiān)督活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)在價(jià)值鏈的支持活動(dòng)中，將研究開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)管理、采辦、營(yíng)銷(xiāo)等基本活動(dòng)納入自己的評(píng)價(jià)范圍，檢查營(yíng)運(yùn)的效率和效果以及合規(guī)性，通過(guò)對(duì)內(nèi)、外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境進(jìn)行評(píng)估，幫助企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理模式和程序，能夠有效降低營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

（一）內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的價(jià)值鏈上的功能特點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)具有廣泛性?？梢圆扇《喾N形式對(duì)本單位、部門(mén)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況進(jìn)行事后、事中和事前的監(jiān)督檢查和建議。內(nèi)部審計(jì)具有相對(duì)的獨(dú)立性、綜合性、及時(shí)性的特點(diǎn)。

（二）內(nèi)部審計(jì)不可替代的作用。內(nèi)部審計(jì)管理部門(mén)在各管理層面和經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)上擁有其他部門(mén)難以獲取的信息資源，而且熟知公司的經(jīng)營(yíng)管理模式和內(nèi)控制度。因此，內(nèi)部審計(jì)能夠在企業(yè)內(nèi)部控制有效性方面發(fā)揮積極作用，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的安全與健康發(fā)展上提供可靠的保證，起到其他職能部門(mén)不可替代的作用。

三、內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值的途徑和方法

（一）重視內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)

1、轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)的傳統(tǒng)觀念和工作方法?，F(xiàn)代的內(nèi)部審計(jì)管理工作是企業(yè)內(nèi)部治理的重要手段，是對(duì)組織管理活動(dòng)的再管理，是對(duì)組織內(nèi)部控制的再控制，是一種價(jià)值創(chuàng)造活動(dòng)。因此，內(nèi)部審計(jì)要順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的趨勢(shì)，積極解放思想、轉(zhuǎn)變觀念，沖破狹隘審計(jì)觀的束縛，切實(shí)增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，樹(shù)立大局意識(shí)和服務(wù)意識(shí)。積極主動(dòng)地從傳統(tǒng)的查錯(cuò)糾弊單一性向以防范風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)規(guī)范、注重長(zhǎng)效的監(jiān)督與服務(wù)型審計(jì)轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)在工作方法和組織方式上可以做的工作有：調(diào)查、訪談、測(cè)評(píng)、咨詢、研究。在日常審計(jì)工作中我們要從觀念上要將審計(jì)重點(diǎn)放在風(fēng)險(xiǎn)、控制、治理、制度、政策、程序這些層面。由被動(dòng)查出問(wèn)題向主動(dòng)提出解決問(wèn)題的建議轉(zhuǎn)變，主動(dòng)尋找服務(wù)機(jī)會(huì)，不斷為組織增加價(jià)值服務(wù)。

2、做好內(nèi)部審計(jì)正能量的宣傳。目前大部分企業(yè)里的職能管理部門(mén)把內(nèi)部審計(jì)管理部門(mén)擺在了自己工作的對(duì)立面，認(rèn)為審計(jì)部門(mén)是專門(mén)找“問(wèn)題”的部門(mén)，從心里面一開(kāi)始就產(chǎn)生了抵觸情緒。這種對(duì)立意識(shí)對(duì)于順利開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作是相當(dāng)不利的。所以我們需要在企業(yè)里加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作宣傳和教育疏導(dǎo)，通過(guò)多種渠道和方式讓職工和職能部門(mén)了解內(nèi)部審計(jì)的作用和意義，進(jìn)一步增強(qiáng)各部門(mén)對(duì)審計(jì)工作重要性的充分認(rèn)識(shí)，消除審計(jì)顧慮，形成上下支持和配合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的濃郁氛圍。

3、拓寬內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)和業(yè)務(wù)技能。我國(guó)的內(nèi)審基本準(zhǔn)則明確提出內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力包括：應(yīng)具備必要的學(xué)識(shí)及業(yè)務(wù)能力，熟悉本組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制，并不斷通過(guò)后續(xù)教育來(lái)保持和提高專業(yè)勝任能力；應(yīng)具有較強(qiáng)的人際交往技能，能恰當(dāng)?shù)嘏c他人進(jìn)行有效的溝通。

（二）開(kāi)展內(nèi)控管理審計(jì)，為企業(yè)價(jià)值提升提供保障。內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)之間存在著一種相互依賴、相互促進(jìn)的內(nèi)在聯(lián)系。而內(nèi)部審計(jì)本身又是內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)的主要目的是評(píng)價(jià)組織控制，為企業(yè)價(jià)值提升提高保障。

1、內(nèi)部控制是為了推進(jìn)經(jīng)濟(jì)組織規(guī)范、有效運(yùn)營(yíng)，而內(nèi)部審計(jì)則在于協(xié)助企業(yè)管理層調(diào)查、評(píng)估內(nèi)部控制制度的有效性，適時(shí)提供改進(jìn)建議，以求內(nèi)部控制制度得以持續(xù)實(shí)施。開(kāi)展內(nèi)控管理審計(jì)工作必須講究效率與結(jié)果，保證內(nèi)部控制的合理性和運(yùn)行的有效性。

2、內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)安全生產(chǎn)管理。安全生產(chǎn)管理是化工企業(yè)內(nèi)控管理的一個(gè)重要組成部分，必須把企業(yè)的安全生產(chǎn)管理提高到一個(gè)嶄新的水平。

3、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督力度，能有效防止內(nèi)部控制失效。由于內(nèi)部審計(jì)管理部門(mén)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)業(yè)務(wù)比較熟悉，能夠很好實(shí)行履行內(nèi)部監(jiān)督這項(xiàng)工作，所以我們必須充分利用內(nèi)部審計(jì)這把“利器”，使企業(yè)時(shí)刻處于良好的內(nèi)部控制狀態(tài)中。

（三）內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的回頭看，避免重復(fù)性的錯(cuò)誤和漏洞。目前存在被審部門(mén)在上報(bào)《問(wèn)題整改報(bào)告》時(shí)都是對(duì)查出的問(wèn)題落實(shí)了整改并承諾今后不再發(fā)生，但實(shí)際上并沒(méi)有真正整改到位、個(gè)別問(wèn)題存在屢糾屢犯的情況。因此，內(nèi)部審計(jì)管理部門(mén)要對(duì)審計(jì)查出的問(wèn)題定期組織“回頭看”活動(dòng)，跟蹤檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)情況，加大監(jiān)督力度，真正做到整改落實(shí)到位和徹底杜絕類此問(wèn)題的再次發(fā)生，鞏固審計(jì)成果。

一是不定期回頭檢查審計(jì)決定的執(zhí)行情況。對(duì)已下達(dá)的審計(jì)決定的執(zhí)行情況逐一進(jìn)行檢查，對(duì)未執(zhí)行的審計(jì)決定，督促有關(guān)被審計(jì)部門(mén)執(zhí)行；

二是檢查審計(jì)建議的采納情況。重點(diǎn)了解被審計(jì)部門(mén)針對(duì)審計(jì)建議提出的問(wèn)題，是否制定了相應(yīng)的整改措施，整改是否到位；采納審計(jì)建議或整改后，取得了什么成效；

三是建立和完善審計(jì)閉環(huán)管理長(zhǎng)效機(jī)制。

（四）發(fā)揮事前審計(jì)的作用。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是一個(gè)環(huán)環(huán)相扣的連續(xù)過(guò)程，如果將內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)都放在事后監(jiān)督上，則只能收到“亡羊補(bǔ)牢”的效果，而很難做好“防患于未然”。因此，建立良好的內(nèi)部控制體系，必須涵蓋整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，包括事前、事中和事后的內(nèi)部控制。而作為內(nèi)部審計(jì)，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)地將工作范圍延伸到這三個(gè)階段上，才能對(duì)內(nèi)部控制的建設(shè)中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

在工程項(xiàng)目的決策階段、建設(shè)實(shí)施階段開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，能夠有效控制和壓縮項(xiàng)目成本支出，并且可以直接減低以后各期的成本費(fèi)用，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。

在招投標(biāo)工作中，內(nèi)部審計(jì)可以開(kāi)展對(duì)招標(biāo)文件是否符合公司的相關(guān)制度進(jìn)行審查。內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)公司相關(guān)制度審核相關(guān)條款。如果對(duì)外發(fā)布的招標(biāo)文件存在問(wèn)題將會(huì)給招標(biāo)單位帶來(lái)不可挽回的損失，所以內(nèi)部審計(jì)必須對(duì)招標(biāo)文件是否符合相關(guān)制度進(jìn)行必要的關(guān)注。

內(nèi)部審計(jì)對(duì)項(xiàng)目事前風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估工作可以使企業(yè)管理層在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)未實(shí)施前，對(duì)有可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)做到心中有數(shù)，從而可以針對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)制訂有效的內(nèi)控措施，避免風(fēng)險(xiǎn)損失。

內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)價(jià)值的增加是能夠有所作為的。內(nèi)部審計(jì)管理部門(mén)要努力轉(zhuǎn)變觀念，樹(shù)立質(zhì)量和服務(wù)意思，結(jié)合企業(yè)發(fā)展方向和目標(biāo)，關(guān)注企業(yè)重點(diǎn)業(yè)務(wù)板塊和職工關(guān)心的熱點(diǎn)，同時(shí)加強(qiáng)審計(jì)成果向企業(yè)價(jià)值的轉(zhuǎn)化，內(nèi)部審計(jì)管理部門(mén)一定會(huì)在提高企業(yè)價(jià)值的道路上實(shí)現(xiàn)自身的價(jià)值，為企業(yè)健康發(fā)展作出更大的貢獻(xiàn)。

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