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    個(gè)人所得稅的納稅籌劃研究

    2014-10-17 17:10:36何春雪
    企業(yè)導(dǎo)報(bào) 2014年13期
    關(guān)鍵詞:個(gè)人所得稅納稅籌劃

    何春雪

    摘 要:本文首先對(duì)個(gè)人所得稅納稅籌劃的必要性及基本思路做出了詳細(xì)的介紹,然后,發(fā)現(xiàn)現(xiàn)階段我國(guó)個(gè)人所得稅納稅籌劃中存在的問(wèn)題,并提出解決對(duì)策。從而,實(shí)現(xiàn)對(duì)個(gè)人所得稅納稅籌劃提出相應(yīng)的理論指導(dǎo)。

    關(guān)鍵詞:個(gè)人所得稅;納稅籌劃;合理避稅

    個(gè)人所得稅納稅制度是解決我國(guó)貧富差距的一種措施,能夠有效的解決社會(huì)中一些資源矛盾,優(yōu)化資源的分配,使社會(huì)在平等的氛圍中良好的發(fā)展,因此,個(gè)人所得稅的納稅行為是促進(jìn)社會(huì)公平的一種工具。同時(shí),個(gè)人所得稅的納稅制度能夠保證社會(huì)經(jīng)濟(jì)的安全發(fā)展過(guò)程,保持國(guó)家或者地區(qū)的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定,所以,個(gè)人所得稅的納稅制度在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)中起到了關(guān)鍵性的作用,但是,隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,如何籌劃我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅體制,提高其調(diào)節(jié)個(gè)人收入的能力,緩解分配不公的矛盾,促進(jìn)社會(huì)主義社會(huì)和諧發(fā)展,成為人們關(guān)注的熱點(diǎn)和焦點(diǎn)問(wèn)題之一。

    一、個(gè)人所得稅納稅籌劃的必要性

    首先,個(gè)人所得稅的納稅籌劃,能夠提高納稅人的納稅意識(shí)。納稅籌劃是一種科學(xué)合理的理財(cái)方式,同時(shí),又是結(jié)合國(guó)家法律法規(guī)所采取的可操作性的方案,因此,這對(duì)納稅人來(lái)講是很重視的,從側(cè)向刺激納稅人學(xué)習(xí)一些理財(cái)方式和方法,合理的采取避稅方式,而且,能夠強(qiáng)化納稅人對(duì)于國(guó)家政策和法律的認(rèn)知,提升其稅務(wù)法律意識(shí),進(jìn)而,減少了偷稅漏稅的現(xiàn)象。其次,個(gè)人所得稅的納稅籌劃過(guò)程,能夠減輕納稅人的納稅負(fù)擔(dān),通過(guò)多種納稅方案的對(duì)比過(guò)程,選擇對(duì)納稅人影響最小的一種方案,從而,減少了納稅人資金的流出,增加了納稅人的可支配資金,利于納稅人個(gè)人經(jīng)濟(jì)的規(guī)劃,在稅法規(guī)范的前提下,納稅人選擇不同的方案帶來(lái)的稅負(fù)輕重是不同的。

    二、個(gè)人所得稅納稅籌劃的基本思路

    首先,要充分的考慮應(yīng)納稅額的因素。也就是要考慮應(yīng)納稅額的影響因素,通過(guò)合理的方式和方法,極大的減小應(yīng)納稅所得額和稅率。通過(guò)采取一定的規(guī)劃過(guò)程和計(jì)劃安排,實(shí)現(xiàn)對(duì)所得額與稅率的控制,這樣才能夠保證納稅人利益的最大化。其次,對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行納稅籌劃的過(guò)程中,還要考慮到納稅人的身份情況,也就是其居住情況,納稅人的居住情況無(wú)非就是兩種,一是居民,二是非居民,這就導(dǎo)致納稅過(guò)程中出現(xiàn)了兩種納稅人,一是居民納稅人,二是非居民納稅人,對(duì)于居民納稅人而言,其納稅范圍是無(wú)限的,包含境內(nèi)和境外所得納稅,然而,非居民納稅人的納稅范圍是有限的,只是包含境內(nèi)所得納稅,所以,這種不同的準(zhǔn)則,給納稅籌劃過(guò)程帶來(lái)了很多籌劃的空間。另外,個(gè)人所得稅的納稅籌劃過(guò)程,一定要考慮國(guó)家和區(qū)域的政策和法規(guī)。其中最為重要的是要考慮相關(guān)的優(yōu)惠政策,因?yàn)?,?guó)際為了促進(jìn)稅收制度的有效進(jìn)行,往往都會(huì)在稅收制度中摻雜一些優(yōu)惠條款,所以,在個(gè)人所得稅的籌劃過(guò)程中一定要充分考慮到這些優(yōu)惠條款,合理運(yùn)用會(huì)極大的減輕納稅人的負(fù)擔(dān)。

    三、我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅納稅籌劃中存在的主要問(wèn)題

    (一)對(duì)納稅籌劃存在偏差以及僥幸心理。在我國(guó)很多企業(yè)和個(gè)人對(duì)于納稅籌劃理念的理念不是很了解,這就導(dǎo)致,很多企業(yè)和個(gè)人,認(rèn)為納稅籌劃就是一種采取一些手段和方案進(jìn)行偷稅和避稅的行為,這種對(duì)于納稅籌劃理念的理解是錯(cuò)誤的??墒?,由于長(zhǎng)期的理論認(rèn)識(shí)不足,導(dǎo)致很多人或者企業(yè)都會(huì)通過(guò)一些非法的首選作為個(gè)人所得稅納稅籌劃的方案和方法,導(dǎo)致其成為偷稅、漏稅的典型,進(jìn)而,使其違反了國(guó)家法律,造成了多方面的損失。

    (二)納稅籌劃自身就存在一定風(fēng)險(xiǎn)。目前,對(duì)于納稅人而言,個(gè)人所得稅的納稅籌劃,最主要的職能就是減少納稅人的負(fù)擔(dān),這就導(dǎo)致,在個(gè)人以及相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行個(gè)人所得稅納稅籌劃過(guò)程中,往往只是考慮到怎樣進(jìn)行節(jié)約賦稅,對(duì)于納稅籌劃方案選擇的風(fēng)險(xiǎn)根本不給予考慮,然而,從實(shí)際的籌劃過(guò)程中,納稅籌劃本身就存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。首先,納稅人或者相關(guān)納稅籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)進(jìn)行納稅籌劃的過(guò)程中,都會(huì)帶有一定的主觀性,所以,導(dǎo)致采取的方案不一定就是正確的籌劃方式,對(duì)負(fù)債人造成一定的風(fēng)險(xiǎn),其次,征稅方與納稅方對(duì)于納稅籌劃的理解也會(huì)產(chǎn)生一些偏差。

    (三)納稅籌劃政策不完善?,F(xiàn)如今,我國(guó)的稅收政策還不夠完善,因?yàn)?,我?guó)對(duì)個(gè)人所得稅的納稅過(guò)程,只是以個(gè)人收入的高低進(jìn)行的,沒(méi)有考慮到其他的因素,如住房、醫(yī)療以及贍養(yǎng)等,所以,這就導(dǎo)致很多的低收入家庭要負(fù)擔(dān)很高的賦稅。還有,由于我國(guó)稅法的規(guī)定模糊,對(duì)于一些轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)、隱瞞收入、以財(cái)產(chǎn)代替收入的個(gè)人無(wú)法進(jìn)行管制,進(jìn)而,很多情況中納稅籌劃根本無(wú)法真正的意義。

    (四)納稅籌劃對(duì)象錯(cuò)位。對(duì)于現(xiàn)階段我國(guó)個(gè)人所得稅納稅主體,理應(yīng)是擁有社會(huì)財(cái)富最多的一部分人,但是,實(shí)際上我國(guó)在個(gè)人所得稅納稅的主要來(lái)源是中層的工薪階級(jí),對(duì)于應(yīng)該是納稅主力的私營(yíng)老板、歌星、影星等卻其納稅總額之占總體的5%,這在一定程度上使納稅過(guò)程出現(xiàn)嚴(yán)重的不公平。相關(guān)的稅務(wù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的工作時(shí)效性不足,致使社會(huì)中大量出現(xiàn)隱性收入,還有稅務(wù)執(zhí)法人員的專業(yè)性不足,導(dǎo)致整個(gè)監(jiān)管過(guò)程失去實(shí)際效應(yīng)。

    四、提升我國(guó)個(gè)人所得稅納稅籌劃水平的建議和對(duì)策

    (一)正確的理解納稅籌劃含義。強(qiáng)化稅務(wù)知識(shí)的普及過(guò)程,使個(gè)人以及有關(guān)部門正確的理解納稅籌劃含義,使納稅籌劃過(guò)程達(dá)到預(yù)期的效應(yīng),納稅籌劃是在不違反國(guó)家法律、政策以及規(guī)章下,自行或者在有關(guān)部門機(jī)構(gòu)的幫下,設(shè)計(jì)或者規(guī)劃一個(gè)節(jié)稅的操作方案,進(jìn)而,減輕個(gè)人以及機(jī)構(gòu)的稅務(wù)負(fù)擔(dān),提升自身的經(jīng)濟(jì)效益,整個(gè)避稅和減稅過(guò)程都要合乎國(guó)家的相關(guān)法律和政策。這才是個(gè)人所得稅納稅籌劃的真實(shí)含義。也是我們制定納稅籌劃方案,所必須遵循的一種原則,只有大量的對(duì)納稅人普及納稅籌劃理論知識(shí),才能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)納稅籌劃含義的真正理解。

    (二)合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。要想規(guī)避個(gè)人所得稅納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn),首先,必須要強(qiáng)化個(gè)人以及納稅籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)的專業(yè)技能,合理的采取針對(duì)性的籌劃方案,實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的合理性,其次,統(tǒng)一征稅方與納稅籌劃方對(duì)于納稅籌劃的理解,建立相應(yīng)的權(quán)威機(jī)構(gòu),對(duì)一些矛盾問(wèn)題,給予一定的調(diào)節(jié)和規(guī)范,從而減少兩者在納稅籌劃中理解的偏差。

    (三)加快建立完善的納稅籌劃法律政策。對(duì)于目前納稅籌劃失衡的現(xiàn)象,國(guó)家有部門一定要加快對(duì)于納稅籌劃法律政策的建立過(guò)程,首先,要對(duì)個(gè)人所得稅征收過(guò)程中制定有效的措施,從而,實(shí)現(xiàn)對(duì)于個(gè)人投資者的征稅行為。其次,是要加快建立重點(diǎn)納稅人的檔案系統(tǒng),對(duì)于真正高收入的人群進(jìn)行專項(xiàng)的監(jiān)管,實(shí)現(xiàn)征稅的公平性,另外,還要加強(qiáng)稅務(wù)監(jiān)管部門的管理和建設(shè)過(guò)程,實(shí)現(xiàn)對(duì)于一些潛在收入的檢查力度,徹底的掃除社會(huì)中隱性收入的現(xiàn)象,再者,就是完善稅法的規(guī)章制度,明確處罰行為,增加轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)、隱瞞收入、以財(cái)產(chǎn)代替收入行為的管理辦法以及處罰形式。

    (四)促進(jìn)納稅籌劃管理人才的培養(yǎng)。我國(guó)要想徹底快速的轉(zhuǎn)變納稅籌劃對(duì)象,就必須要促進(jìn)納稅籌劃管理人才的培養(yǎng),因?yàn)?,納稅籌劃過(guò)程是受到很多的因素的影響的,所以,很難進(jìn)行角色的轉(zhuǎn)變,這就要求納稅籌劃人員一定要具備一定的專業(yè)理論知識(shí)以及相關(guān)的應(yīng)變能力,進(jìn)而,從科學(xué)的管理中實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的公平合理,于此同時(shí),提高一些真正高收入人群的稅率,實(shí)現(xiàn)相對(duì)的公平。

    結(jié)語(yǔ):個(gè)人所得稅的納稅籌劃,是減小納稅人負(fù)擔(dān)的一種措施,是國(guó)家財(cái)政部門收入的促進(jìn)劑,同時(shí),也是解決社會(huì)矛盾的一種手段,為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求,我國(guó)個(gè)人所得稅納稅籌劃制度的改革已經(jīng)拉開(kāi)了帷幕,我們必須以這次稅制改革為契機(jī),制定出一套適合我國(guó)國(guó)情、適合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要的個(gè)人所得稅納稅籌劃體系,真正發(fā)揮個(gè)人所得稅在我國(guó)稅收中的重要作用。

    參考文獻(xiàn):

    [1] 張?jiān)?,賴錦玲. 論個(gè)人工資薪金所得的納稅籌劃[J]. 會(huì)計(jì)之友. 2012(06)

    [2] 張星. 淺談個(gè)人所得稅的納稅籌劃[J]. 商業(yè)會(huì)計(jì). 2012(04)

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