企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略規(guī)劃體系構(gòu)建研究

北京化學(xué)工業(yè)集團(tuán)有限責(zé)任公司 李曦

現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營項(xiàng)目繁多，經(jīng)濟(jì)規(guī)模巨大，管理環(huán)節(jié)繁瑣，跨國際管理。為了確保集團(tuán)內(nèi)部的決策層對(duì)公司未來發(fā)展趨勢(shì)的掌控，實(shí)行一套系統(tǒng)的，持續(xù)的內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略規(guī)劃是刻不容緩的舉措。企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略決定了內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容以及從橫向和縱向兩個(gè)方面規(guī)定著戰(zhàn)略體系的寬度和深度。本文通過對(duì)我國企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作的開展現(xiàn)狀入手，進(jìn)行全面分析，提出符合我國國情實(shí)際的公司內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略規(guī)劃體系構(gòu)建。

一、我國企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀

由于本世紀(jì)初經(jīng)歷的多次金融危機(jī)的影響，國際資本市場(chǎng)呈現(xiàn)出弱化的趨勢(shì)，使得單純依靠外部審計(jì)的企業(yè)面臨著前所未有的危險(xiǎn)處境，審計(jì)工作混亂。目前我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)基本設(shè)有審計(jì)機(jī)構(gòu)和工作人員，但是我們必須要承認(rèn)的事實(shí)是，相關(guān)的管理?xiàng)l例沒有出臺(tái)，企業(yè)本身對(duì)審計(jì)工作的重要作用沒有正確的認(rèn)識(shí)，當(dāng)下的審計(jì)工作處于一種進(jìn)退兩難的境地。

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作認(rèn)識(shí)模糊，在對(duì)企業(yè)管理層面進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)的同時(shí)還要肩負(fù)著企業(yè)公司的管理工作，重視生產(chǎn)，對(duì)內(nèi)部的管理視而不見的風(fēng)氣盛行，在很大程度上使內(nèi)部審計(jì)找不到準(zhǔn)確的定位。根據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，大多數(shù)企業(yè)都意識(shí)到了內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略對(duì)于公司運(yùn)行的重要，但是只有不到五分之一的公司制定了明確的、長(zhǎng)期的的內(nèi)部發(fā)展戰(zhàn)略，其余的企業(yè)集團(tuán)在行動(dòng)上并沒有建立公司內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略的計(jì)劃，也就是說僅僅是將公司內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略作為意識(shí)上的措施，不會(huì)將其轉(zhuǎn)化為實(shí)際措施。

這種內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立，嚴(yán)重削弱了審計(jì)對(duì)于集團(tuán)企業(yè)決策層的指導(dǎo)功能。作為內(nèi)部審計(jì)工作最基本的原則——獨(dú)立性，決定著內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)結(jié)果的科學(xué)性、公正性。設(shè)立單獨(dú)的審計(jì)部門，不與其他部門發(fā)生連帶、附屬關(guān)系意義非凡。針對(duì)這方面，集團(tuán)企業(yè)的管理層應(yīng)當(dāng)重新設(shè)定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，從意識(shí)和使命感層面上強(qiáng)化我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門工作的時(shí)效性。

二、影響企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略規(guī)劃的因素

企業(yè)集團(tuán)受到宏觀和微觀環(huán)境的影響，決定著公司內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略的內(nèi)容和體系構(gòu)建。為此，相關(guān)部門曾經(jīng)做過系統(tǒng)的問卷調(diào)查，通過調(diào)查結(jié)果我們可以得到以下的結(jié)論，超過百分之七十的被調(diào)查者認(rèn)為，整個(gè)集團(tuán)的總體發(fā)展規(guī)劃和集團(tuán)決策層的意愿這兩個(gè)因素在很大意義上決定著內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略以及規(guī)劃。經(jīng)濟(jì)環(huán)境和發(fā)展周期也在某種程度上影響著內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略體系的規(guī)劃。

(一)集團(tuán)的總體發(fā)展規(guī)劃

總體目標(biāo)作為內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略的應(yīng)用對(duì)象，毫無疑問，內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略要以總體發(fā)展目標(biāo)作為核心；總體目標(biāo)同時(shí)也制約著內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略的方向。首先要有明確的集團(tuán)總體目標(biāo)，才能夠確保內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略選擇的正確性。

(二)管理層的意愿

不同結(jié)構(gòu)的公司有著不同形式的內(nèi)部管理層，決策層的角度不同決定了他們管理公司的方式也使多種多樣的。集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略在與公司的管理模式相協(xié)調(diào)的情況下才可以發(fā)揮出最大的效果。隨著公司管理經(jīng)營模式的不斷調(diào)整，決策層人員的不斷變化，內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略與規(guī)劃也必須將以上因素考慮進(jìn)去，重新進(jìn)行整合調(diào)整，以適應(yīng)新的變化帶來的新環(huán)境，保證時(shí)刻符合公司決策。

(三)經(jīng)濟(jì)環(huán)境

伴隨著經(jīng)濟(jì)文化越來越發(fā)達(dá)，國際間、國內(nèi)間、不同行業(yè)間的交流合作日益加深，貿(mào)易全球化，市場(chǎng)全球化將企業(yè)集團(tuán)拉得越來越緊密。正如“蝴蝶效應(yīng)”所展示的一樣，時(shí)時(shí)刻刻都存在著聯(lián)系。國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變，金融危機(jī)發(fā)生，促使著我國企業(yè)集團(tuán)在組織內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略的時(shí)候充分考慮到經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素，提高關(guān)系效能。

(四)發(fā)展周期

每一個(gè)公司，無論規(guī)模大小、實(shí)力強(qiáng)弱，都會(huì)經(jīng)歷一個(gè)從萌芽到發(fā)展到成熟最后走向衰落的過程階段。那么就要求公司內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略的制定要針對(duì)企業(yè)集團(tuán)所處的不同階段特點(diǎn)。特別是成熟期和衰退期兩個(gè)階段尤為重要，成熟期是公司的規(guī)模處于最大，實(shí)力最強(qiáng)的時(shí)候。經(jīng)營項(xiàng)目眾多，附屬企業(yè)成分復(fù)雜，經(jīng)常會(huì)發(fā)生兼并收購的現(xiàn)象，良好的審計(jì)工作可以幫助企業(yè)將風(fēng)險(xiǎn)降低至最小，保障集團(tuán)正常有序地運(yùn)行。而衰退期時(shí)候，公司的勢(shì)力范圍急速收縮，很多的經(jīng)營項(xiàng)目都會(huì)被擱置甚至被遺忘，內(nèi)部審計(jì)會(huì)著重對(duì)這些內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督，防止集團(tuán)公司利益受損。

三、控制內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略

在明確了內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略開展所要達(dá)到的實(shí)際目標(biāo)之后，對(duì)整個(gè)實(shí)施的過程進(jìn)行監(jiān)督控制，是確保審計(jì)工作各項(xiàng)內(nèi)容的實(shí)施情況與既定目標(biāo)之間的差距以及是否相一致的重要步驟，應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略的前期計(jì)劃到具體實(shí)施再到最后的評(píng)價(jià)總結(jié)，多方面、立體式的開展控制。保障資源得到合理有效的配置，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略體系完善。

四、結(jié)束語

按照國家和企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的相關(guān)法規(guī)以及規(guī)定，對(duì)公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，對(duì)各項(xiàng)決策和經(jīng)營活動(dòng)分析、考核、評(píng)價(jià)，提出科學(xué)、合理的建議，最大范圍內(nèi)將風(fēng)險(xiǎn)降低、將利益最大化，保障企業(yè)集團(tuán)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)早日實(shí)現(xiàn)，不斷充實(shí)著我國企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略體系構(gòu)建的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

[1]王新峰,加強(qiáng)我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2008

[2]王光遠(yuǎn).現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)十大理念[J].審計(jì)研究，2007

[3]易仁萍.加強(qiáng)理論研討服務(wù)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐[J].中國內(nèi)部審計(jì)，2010