試論中小房地產企業(yè)內部控制制度的構建

劉莉薪

[摘要]隨著我國市場經濟的不斷發(fā)展，房地產行業(yè)逐步走向集團化、國際化，不斷加強房地產內部控制制度顯得越來越重要。有效加強房地產內部控制，不僅有利于房地產公司治理結構的發(fā)展，并且還能夠有效保障資本市場的運行。本文就中小房地產企業(yè)內部控制的現狀與其中存在的問題進行了一些分析，提出加強了有效的控制對策。

[關鍵詞]房地產企業(yè)；內部控制；現狀；對策

[中圖分類號]F293.3[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2014）51-0145-02

1房地產企業(yè)內部控制制度

1.1內部控制制度的含義

廣義的內部控制制度主要說的是經濟單位以及各個組織在經濟活動中建立的一種相互制約的業(yè)務形式以及職責分工制度。其主要目的是為了有效改善經營管理辦法，提升經濟效益。內部控制制度是在經營管理需求上面建立的，并伴隨著經營管理的需要不斷完善其發(fā)展。最早控制活動的核心內容是保護財產的安全完整，保障會計信息的質量，其側重點主要在于錢物分管，一定要不斷加強手續(xù)管理，并嚴格審核各個方面的內容。隨著商品經濟的不斷發(fā)展、生產規(guī)模的不斷擴大，才會逐步形成現代內部控制管理系統(tǒng)。

1.2中小房地產企業(yè)內部控制制度建立的重要性

內部控制制度能夠有效提升企業(yè)管理水平，是不斷提升企業(yè)競爭力的重要手段，假使不重視內部控制制度的完善，就一定會影響房地產行業(yè)的不斷發(fā)展，所以，加強房地產企業(yè)內部控制意義十分重大。

首先，健全內部控制制度能夠有效保障企業(yè)在競爭環(huán)境中保持健康規(guī)范的經營方式，房地產行業(yè)具有一定的特殊性，其開發(fā)時間較長，前期投入的比重較大，因此，存在較大的經營風險，對其實施有效的內部控制程序，使其能夠對企業(yè)生產經營各個環(huán)節(jié)實施監(jiān)督，以便及時發(fā)現其中存在的各種問題，繼而降低運營成本，提升企業(yè)的經濟效益；其次，健全內部控制制度有利于企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展，能夠監(jiān)督考核企業(yè)各個部門的工作，真實反映工作實際情況，繼而充分發(fā)揮企業(yè)整體性同時保障經營效率提升，保障企業(yè)能夠順利完成既定的經營管理目標。

2房地產企業(yè)內部控制制度存在的問題

2.1企業(yè)對內部控制制度認識不足、執(zhí)行力度不夠

房地產企業(yè)經營發(fā)展過程中，想要建立、完善內控制度需要花費大量的人力、物力，并且不能夠有效產生經濟效益，就算是間接效益也需要很長一段時間才能夠觀察出來，這樣情形就很容易致使企業(yè)內部控制制度的建立產生誤解，以為實施內部控制制度一定程度上會降低工作效率，分散、制約管理層的權利，使其不愿意或者是不積極推動內部控制制度的實施，使其內部控制流于表面形式，降低了企業(yè)防范風險的能力與管理水平。

2.2企業(yè)內部缺乏監(jiān)督力

我國中小房地產企業(yè)內部控制失效是一種較為普遍的現象，難以管理與監(jiān)督提供較為有效、可供參考的資料，致使監(jiān)督失去控制，致使經濟效率低下。雖然我國形成了包括政府監(jiān)督與社會監(jiān)督在內的企業(yè)外部監(jiān)督體系，但是建立的監(jiān)督管理體系最終效果卻并不盡如人意。我國企業(yè)的各項監(jiān)督功能較差，標準制定不夠統(tǒng)一，其實行分散管理，缺乏有效的信息溝通，并且沒有形成有效的監(jiān)督管理系統(tǒng)。監(jiān)督工作也沒有按照預期目標實行，弱化問題較為嚴重。另外，外部環(huán)境較差以及不正當的業(yè)務競爭也促使監(jiān)督效果不能夠真正發(fā)揮作用。

2.3內部控制風險意識淡薄，對內部控制認知不足

因為內部控制是不能夠直接產生經濟效益的，并且間接效益也需要較長時間才能夠體現出來，需要設置很多人員崗位，并制定大量的規(guī)章制度，并且一定要增設辦事環(huán)節(jié)以及程序。導致大部分房地產業(yè)主將主要精力放在房地產商品的開發(fā)以及銷售上面，繼而忽視了內部控制制度的建立。許多房地產企業(yè)往往對于市場競爭環(huán)境中一些外部因素考慮較多，但對本身因為內部控制帶來的風險因素考慮的很少，特別是對盲目擴張帶來的管理以及控制方面的缺陷考慮不周。

3加強房地產企業(yè)內部控制的措施

3.1完善房地產企業(yè)內部控制環(huán)境

一定要加大力度進行宣傳，提升管理人員的內部控制意識。注重內部控制的設計與實施，保障企業(yè)中每個崗位以及人員、業(yè)務環(huán)節(jié)都能夠按照一定的規(guī)章制度處理工作。真正將內部控制制度的建設作為一項長期任務來執(zhí)行。有效發(fā)揮房地產企業(yè)董事會的作用，積極建立完善董事會的建設，只有這樣，當董事會擁有足夠權限的時候，才能夠對其適當進行管理，并履行相應的監(jiān)控、引導、監(jiān)督的責任。另外，要不斷加強企業(yè)文化的建設，一般情況下，企業(yè)員工的道德思想素質被認為是內控環(huán)境的重要因素之一，正直誠實的品格、高尚的敬業(yè)精神對企業(yè)內部控制會產生非常重要的影響。房地產行業(yè)的人員流動性較大，管理者尤其需要重視內部控制，為員工樹立榜樣，起到帶頭作用，遵守內部控制制度，并穩(wěn)步經營，實施科學管理。

3.2建立外部約束機制

內部控制因為制度本身以及認為因素的制約，存在一定的局限性，企業(yè)在發(fā)展過程中能夠建立完善內部控制制度，仍舊依賴于外部監(jiān)督機制。只有有效地做到內外結合，才能夠有效降低房地產企業(yè)的經營風險，提升房地產企業(yè)的經營水平，并且還能夠不斷提升房地產紕漏信息的可靠性，有效保障投資者的利益。針對房地產企業(yè)內部的控制管理現狀，為了有效加強、完善房地產企業(yè)的內部控制，可以采取下述辦法：首先，加強房地產企業(yè)管理人才的培養(yǎng)工作，用職業(yè)經理人代替不稱職的管理人員，并實施有效的激勵機制；其次，充分調動人員的積極性，實現房地產企業(yè)的經營目標；再次，有效拓展房地產企業(yè)的資金來源，鼓勵其在資本市場進行融資活動，發(fā)展正常的經營管理模式，采取善意的收購合并模式，使其能夠形成良性競爭機制，不斷強化內部檢查機制。

3.3健全風險評估機制

風險評估說的是識別、分析、評估風險的一個過程，是實施內部控制的一個重要環(huán)節(jié)。房地產行業(yè)具有一定的特殊性，房地產行業(yè)前期發(fā)展過程中需要的投資較多，房地產行業(yè)屬于一種高風險行業(yè)，其面臨的風險不能夠全憑管理層的經驗判斷就斷定其過程。所以，房地產企業(yè)一定要不斷強化風險管理意識，吸納一些專業(yè)的管理人才組成相應的風險分析團隊，并嚴格按照規(guī)章制度，及時分辨、有效分析相關的風險，并合理確定風險的應對措施，將風險控制在一個范圍之內，避免企業(yè)管理人員因為個人對風險的判斷，為企業(yè)帶來經濟損失。

3.4完善成本控制

現階段，房地產行業(yè)競爭的核心內容是對成本的有效控制，有效的成本控制一定要建立在完善的內部控制制度上面才能夠實行?，F代企業(yè)的成本控制可以分為“粗放型”與“集約型”兩種。粗放型成本控制說的是對生產技術、產品工藝方面的控制，單純依靠減少材料的使用，對其降低成本的一種控制辦法。集約型成本控制說的是依靠高技術水平的辦法有效改善生產技術、產品工藝，繼而有效降低成本的辦法，將這兩種辦法結合起來，就是現代成本控制。

3.5完善內部監(jiān)督機制

內部監(jiān)督機制通常情況下是通過內部審計來實現的。所以，房地產行業(yè)一定要不斷加強內部審計機構與審計人員的獨立性，簡單來說，就是在董事會下面設置一個相對獨立的內部審計部門，對企業(yè)的內部情況獨立行使審計與監(jiān)督。內部審計部門對房地產企業(yè)發(fā)生的問題應該直接向董事會、監(jiān)事會報告，并且還應該設置專職的內部審計人員，嚴禁財務會計人員兼職內部審計工作，使其能夠真正做到職務分離，保障審計人員能夠發(fā)揮自己真正作用，保持自身獨立性。其次，內部審計部門需要有相應的權限與智能，保障審計部門能夠在企業(yè)日常經營過程中發(fā)揮其應有的作用，保障其能夠真正發(fā)揮監(jiān)督作用。

3.6完善考核評價制度

考察企業(yè)實施內部控制制度是否有效的關鍵是完善考核評價制度。大部分房地產企業(yè)都制定了較為完整的內部控制制度。但是卻忽視了怎樣執(zhí)行以及怎么判斷執(zhí)行的效果，最終導致內部控制制度執(zhí)行力度不夠。就此，企業(yè)一定要建立完善內部控制考核、評價制度，定期對企業(yè)各項管理活動進行評價、考核，并對其中存在的問題提出改進意見，有效提升內部控制的水平。

4結論

現階段，內部控制已經成為衡量現代企業(yè)經營管理的一項重要標志，按照房地產企業(yè)管理系統(tǒng)來講，實事求是地建立自我調整、檢查以及制約的內部控制制度，是房地產企業(yè)組織管理的客觀要求，這也是房地產企業(yè)在生產經營過程中順利運行的根本保障，使其能夠在競爭激烈的市場環(huán)境中立于不敗之地。

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