淺談加強(qiáng)水管單位財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)性工作

魏紅海

摘 要：隨著信息時(shí)代的到來，機(jī)關(guān)企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理由于會(huì)計(jì)電算化的普及、網(wǎng)上電子銀行的使用、局域網(wǎng)及因特網(wǎng)的連通，在貨幣資金管理、財(cái)產(chǎn)物資管理、賬務(wù)處理過程、會(huì)計(jì)檔案生成和保管、財(cái)務(wù)信息傳遞等方面也發(fā)生了深刻地變化，本文充分利用了網(wǎng)絡(luò)信息時(shí)代的優(yōu)越性，使其更有效地服務(wù)于機(jī)關(guān)企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作。

關(guān)鍵詞：水管單位；財(cái)務(wù)管理；基礎(chǔ)工作

一、引言

為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金的使用效率，協(xié)調(diào)各部門的財(cái)務(wù)活動(dòng)，要將財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)基礎(chǔ)工作做實(shí)、做細(xì)。本單位電算化軟件是用友系列，現(xiàn)結(jié)合水庫管理單位所從事的財(cái)務(wù)工作談一些心得。

二、資金審批權(quán)限和程序

為了加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)收支行為，明確財(cái)務(wù)收支的職責(zé)，規(guī)定各項(xiàng)收入和支出的審批權(quán)限和程序。

1、收入審批

本單位的經(jīng)常性營業(yè)收入由各部門直接解繳財(cái)務(wù)部門，并且填寫收入繳款書；基本水電費(fèi)收入由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一結(jié)算；其他收入則由部門領(lǐng)導(dǎo)、局領(lǐng)導(dǎo)審批后繳入財(cái)務(wù)部門。

2、支出審批

本單位的支出由局長“一支筆”審批。

發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)性支出和非生產(chǎn)性支出由經(jīng)辦人填寫報(bào)銷單，經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)簽字后，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核人員審核后，分別報(bào)經(jīng)分管領(lǐng)局領(lǐng)導(dǎo)、局長審批同意后，由財(cái)務(wù)部門出納人員辦理有關(guān)支付手續(xù)。

三、貨幣資金管理

1、設(shè)置專職崗位

應(yīng)當(dāng)專門設(shè)置出納崗位，配備合格的人員，負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金及銀行存款的收付工作。保證貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位分離，出納人員不得兼任不相容崗位。

2、現(xiàn)金管理

（1）辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。出納人員應(yīng)根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》以及本單位有關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定辦理各項(xiàng)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。取得的現(xiàn)金收入及時(shí)解繳銀行，不得坐支。及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)。每天將庫存現(xiàn)金余額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)，保證賬實(shí)相符?，F(xiàn)金應(yīng)當(dāng)存放在保險(xiǎn)箱內(nèi)。（2）規(guī)定必要的庫存現(xiàn)金限額。為了保證單位的日常開支和零星支出，由銀行規(guī)定單位可保留的最高現(xiàn)金限額。目前由于開通了網(wǎng)上銀行，現(xiàn)金支付范圍逐漸縮少，許多經(jīng)濟(jì)往來業(yè)務(wù)都通過銀行匯入收款單位賬戶和個(gè)人賬戶。超過庫存現(xiàn)金限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)解交銀行。（3）現(xiàn)金的定期盤點(diǎn)?，F(xiàn)金盤點(diǎn)應(yīng)該每周進(jìn)行一次，周內(nèi)如果有月末這一天，可調(diào)整到月末進(jìn)行，同時(shí)盡量避開雙休日和節(jié)假日。盤點(diǎn)結(jié)果應(yīng)填寫《現(xiàn)金盤點(diǎn)表》，出納人員與監(jiān)盤人員雙方簽字確認(rèn)。（4）不得私設(shè)小金庫。各科室取得的現(xiàn)金收入必須解交財(cái)務(wù)部門，不得截留作為其他用途。如有發(fā)現(xiàn)，將嚴(yán)肅處理。

3、銀行賬戶與存款管理

（1）辦理銀行收支業(yè)務(wù)。出納人員應(yīng)該根據(jù)《銀行結(jié)算辦法》和本單位有關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度辦理各種銀行收付業(yè)務(wù)，開具各種銀行票據(jù)，并根據(jù)各種銀行結(jié)算單據(jù)及時(shí)登記各種銀行存款日記賬，做到不遺漏，無差錯(cuò)。不得填開空頭支票。（2）各類銀行票據(jù)的管理。各類空白未用的現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、電匯單、匯票等各類銀行票據(jù)應(yīng)妥善保管，存放保險(xiǎn)箱。不得簽發(fā)空白銀行票據(jù)。（3）銀行賬戶的管理。單位應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要和有關(guān)規(guī)定開設(shè)基本賬戶、臨時(shí)賬戶等，并且根據(jù)各類賬戶的性質(zhì)進(jìn)行各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的辦理。不得出租、出借銀行賬戶。（4）銀行預(yù)留印鑒的管理。單位應(yīng)加強(qiáng)預(yù)留印鑒的管理，應(yīng)分開保管預(yù)留印鑒，避免一人保管全部銀行預(yù)留印鑒。（5）網(wǎng)上電子銀行的管理。由于網(wǎng)上電子銀行的開通，使銀行結(jié)算過程發(fā)生了具大的變化。各類支票的填開直接在電腦上進(jìn)行，各月工資名冊(cè)直接導(dǎo)入到銀行賬戶進(jìn)行轉(zhuǎn)賬支付，等等。 （6）銀行存款對(duì)賬。由于使用了網(wǎng)上電子銀行，銀行存款的對(duì)賬程序發(fā)生了改變。

四、財(cái)產(chǎn)物資管理與核算

1、財(cái)產(chǎn)物資管理

（1）計(jì)劃審批、日常采購和政府采購。各部門需用辦公用品、工具、設(shè)備等物資，應(yīng)填寫《物資采購申請(qǐng)表》，報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由局辦公室采購員進(jìn)行采購。屬于政府采購目錄的物資，填寫政府采購申請(qǐng)表，辦理政府采購手續(xù)。（2）驗(yàn)收入庫。采購各種財(cái)產(chǎn)物資都應(yīng)辦理驗(yàn)收入庫手續(xù)，驗(yàn)收單一式三份，第一聯(lián)倉庫存根登記臺(tái)賬收入數(shù)量和金額，第二聯(lián)交財(cái)務(wù)部門登記材料收入明細(xì)賬，第三聯(lián)與發(fā)票一同辦理付款手續(xù)，并且登記材料收入總賬。（3）領(lǐng)用。各部門領(lǐng)用財(cái)產(chǎn)物資需填寫領(lǐng)料單，領(lǐng)料單一式兩份，一份留倉庫登記材料臺(tái)賬發(fā)出數(shù)量，另一份交財(cái)務(wù)部門登記材料發(fā)出明細(xì)賬。（4）報(bào)表。月末，倉庫管理人員應(yīng)根據(jù)臺(tái)賬中登記的收發(fā)記錄結(jié)出余額，編制本月材料收發(fā)存月報(bào)表，并將報(bào)表交財(cái)務(wù)部門審核。

2、固定資產(chǎn)管理

（1）分類管理。固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上的水工建筑物、設(shè)備、儀器、房屋及其他建筑物、經(jīng)濟(jì)林木等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上的，并且使用期限超過兩年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。（2）固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)折舊方法按上級(jí)有關(guān)部門規(guī)定采用平均年限法。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)不提折舊，從下月開始計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)照提折舊，從下月開始不提折舊。（3）固定資產(chǎn)大修及日常修理費(fèi)用。固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用及日常修理費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入成本、費(fèi)用。大修理費(fèi)用金額較大的，可以采用分期攤銷或預(yù)提的辦法。

3、防汛物資管理

對(duì)有專門用途的防汛儲(chǔ)備物資應(yīng)該集中保管，專門設(shè)置一本臺(tái)賬，并定期檢查防汛物資的有效性，確保汛期抗洪搶險(xiǎn)的需要。

4、財(cái)產(chǎn)清查

由于材料和固定資產(chǎn)品種繁多，用途多樣，在使用過程中存在著或多或少的問題，應(yīng)定期對(duì)已使用的固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)庫存未用原材料和固定資產(chǎn)也應(yīng)定期進(jìn)行盤點(diǎn)。根據(jù)盤點(diǎn)情況填寫《財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表》，對(duì)盤盈、盤虧、毀損的原材料或固定資產(chǎn)應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，報(bào)批后辦理報(bào)廢等手續(xù)，并調(diào)整賬簿余額。做到賬賬相符，賬實(shí)相符，賬表相符，賬卡相符。

5、總賬系統(tǒng)與存貨核算系統(tǒng)、固定資產(chǎn)系統(tǒng)的核對(duì)

目前的電算化總賬系統(tǒng)只登記原材料、固定資產(chǎn)匯總的金額，由于經(jīng)辦人報(bào)銷憑證傳遞的時(shí)間差，以及其他原因，使得總賬系統(tǒng)經(jīng)常與存貨核算系統(tǒng)存在著差額。因此，應(yīng)定期對(duì)總賬系統(tǒng)與存貨核算系統(tǒng)進(jìn)行原材料收發(fā)存數(shù)量和金額的核對(duì)，發(fā)現(xiàn)兩者產(chǎn)生不一致的原因，并且進(jìn)行調(diào)整，使結(jié)存數(shù)量和金額保持一致。在核對(duì)時(shí)應(yīng)充分利用存貨核算系統(tǒng)的流水賬導(dǎo)出功能，以及EXCELVBA的代碼環(huán)境，使兩個(gè)系統(tǒng)的核對(duì)工作變得準(zhǔn)確、快速、輕松。固定資產(chǎn)系統(tǒng)每月領(lǐng)用的數(shù)量不多，可以每月核對(duì)一次，及時(shí)做到這兩個(gè)系統(tǒng)固定資產(chǎn)數(shù)量和金額的一致性。

五、成本管理與會(huì)計(jì)核算

1、制訂和實(shí)施年度計(jì)劃

各部門先編制本部門的各項(xiàng)支出計(jì)劃，報(bào)送計(jì)劃財(cái)務(wù)部門。計(jì)劃財(cái)務(wù)部門根據(jù)財(cái)務(wù)審批制度的審批權(quán)限報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)審批，再根據(jù)審批意見轉(zhuǎn)發(fā)給有關(guān)部門執(zhí)行，并督促有關(guān)部門在批準(zhǔn)的計(jì)劃數(shù)內(nèi)控制使用。月度終了，編制本月計(jì)劃執(zhí)行情況表，考核計(jì)劃完成情況。

2、生產(chǎn)成本核算

第一步，將發(fā)生的費(fèi)用劃分為計(jì)入產(chǎn)品成本和不計(jì)入產(chǎn)品成本兩部分；第二步，將計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用劃分為計(jì)入本期產(chǎn)品成本和不計(jì)入本期產(chǎn)品成本兩部分；第三步，將計(jì)入本期產(chǎn)品成本的費(fèi)用按成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集；第四步，將輔助生產(chǎn)費(fèi)用按受益對(duì)象進(jìn)行分配；第五步：分配制造費(fèi)用；第六步，將產(chǎn)品成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，并且計(jì)算出產(chǎn)成品總成本和單位產(chǎn)品成本。

3、期間費(fèi)用核算

在產(chǎn)品成本核算過程中，本期行政管理部門所發(fā)生的全部費(fèi)用按用途歸集到管理費(fèi)用科目。在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，為籌集資金所發(fā)生的費(fèi)用全部歸集財(cái)務(wù)費(fèi)用科目。在生產(chǎn)經(jīng)營過程中銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)和銷售部門發(fā)生費(fèi)用都?xì)w集在銷售費(fèi)用科目。期末計(jì)算損益時(shí)，將以上三個(gè)科目都結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目。

4、會(huì)計(jì)電算化下成本、費(fèi)用的自動(dòng)轉(zhuǎn)賬

月度終了，都要進(jìn)行一連串的轉(zhuǎn)賬工作，記賬憑證多達(dá)幾十張。在每個(gè)月這些轉(zhuǎn)賬憑證內(nèi)容基本相同，程序基本一致。電算化總賬程序就提供了設(shè)置自動(dòng)轉(zhuǎn)賬的功能。提供了設(shè)置一系列轉(zhuǎn)賬憑證的功能，避免每個(gè)月進(jìn)行相同的轉(zhuǎn)賬工作，一勞永逸。只要在總賬系統(tǒng)中設(shè)置好連續(xù)執(zhí)行的自動(dòng)轉(zhuǎn)賬憑證，并且在每一張自動(dòng)轉(zhuǎn)賬中設(shè)置會(huì)計(jì)科目以及取數(shù)的公式等項(xiàng)目即可。月末執(zhí)行自動(dòng)轉(zhuǎn)賬就能生成一系列符合當(dāng)月會(huì)計(jì)核算要求的轉(zhuǎn)賬憑證。

六、會(huì)計(jì)檔案整理和保管

1、年度會(huì)計(jì)檔案

每月需將記賬憑證打印出來，并與原始憑證裝訂成本，編寫序號(hào)，分類保管。

年度終了，結(jié)賬完畢后，需將電子賬簿打印出來。并編寫目錄、裝訂成冊(cè)，送交檔案室進(jìn)行保管。

報(bào)表及其他檔案資料需在每期終了匯總并裝訂成冊(cè)歸檔保管。

2、電子數(shù)據(jù)檔案

目前，電算化軟件已廣泛深入到機(jī)關(guān)企事業(yè)單位，賬務(wù)處理基本上都在財(cái)務(wù)軟件上進(jìn)行，每月生成一系列電子賬務(wù)數(shù)據(jù)，因此每月需要對(duì)賬務(wù)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行備份和保管。電算化軟件一般提供了兩種備份電子數(shù)據(jù)的方法，單個(gè)賬套或年度賬輸出備份和通過設(shè)置備份計(jì)劃進(jìn)行備份。

（1）賬套輸出。單個(gè)賬套或年度賬輸出用來備份電子數(shù)據(jù)比較靈活，隨時(shí)可以進(jìn)行，適用于賬套數(shù)量不多的情況。每月各賬套結(jié)賬以后，就可以使用電算化軟件提供的輸出功能進(jìn)行該賬套電子數(shù)據(jù)的備份。但不足的是使用該方法備份電子數(shù)據(jù)需要較多的時(shí)間，賬套數(shù)量不多尚可。否則賬套數(shù)量較多，如10余套或20余套或更多，就需要花費(fèi)大量的時(shí)間。

（2）設(shè)置備份計(jì)劃。通過設(shè)置備份計(jì)劃進(jìn)行備份能解決備份花費(fèi)大量時(shí)間的問題。備份計(jì)劃可以分為按一個(gè)賬套或其中一個(gè)年度賬來設(shè)置備份。每個(gè)計(jì)劃只需設(shè)置好備份類型（賬套備份或年度賬備份）、發(fā)生頻率（如：每月）、發(fā)生天數(shù)（如：15日）、開始時(shí)間（如：12：00：00）、備份路徑（實(shí)際硬盤目錄）等項(xiàng)目，然后選擇需備份的賬套或年度賬即可完成備份計(jì)劃的設(shè)置。備份計(jì)劃運(yùn)行時(shí)服務(wù)器需開機(jī)，如果碰上休息日服務(wù)器關(guān)機(jī)會(huì)錯(cuò)過時(shí)間，需要重新設(shè)定“發(fā)生天數(shù)”項(xiàng)目。這種方法可以節(jié)約大量的備份時(shí)間，自動(dòng)備份時(shí)相同賬套的備份速度增加好幾倍。如20余套賬簿、近4G數(shù)據(jù)量只需1個(gè)小時(shí)就能完成備份工作。

每月賬務(wù)電子數(shù)據(jù)需要多次拷貝，待備份計(jì)劃按時(shí)自動(dòng)運(yùn)行將賬務(wù)數(shù)據(jù)備份完成后，然后將備份數(shù)據(jù)拷貝至移動(dòng)硬盤。移動(dòng)硬盤需存放在防火、防磁、防潮的環(huán)境里進(jìn)行保管。

（3）會(huì)計(jì)檔案的查閱與保密。會(huì)計(jì)資料的查閱需經(jīng)過單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)部門和工作人員負(fù)有保密責(zé)任。并且對(duì)檔案的利用情況進(jìn)行記錄。

七、財(cái)務(wù)部門網(wǎng)站的建設(shè)

為了各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的落實(shí)和執(zhí)行，應(yīng)當(dāng)結(jié)合網(wǎng)絡(luò)信息化技術(shù)，在局域網(wǎng)建立一個(gè)關(guān)于全局財(cái)務(wù)信息的網(wǎng)站，實(shí)時(shí)為全局職工提供一個(gè)獲取財(cái)務(wù)信息的平臺(tái)。

本單位的財(cái)務(wù)網(wǎng)站主要有財(cái)務(wù)制度與職責(zé)、報(bào)表及通知、稅收法規(guī)、計(jì)劃管理等四個(gè)版塊的內(nèi)容。財(cái)務(wù)制度與職責(zé)版塊主要有各種財(cái)務(wù)制度、報(bào)銷有關(guān)規(guī)定以及申請(qǐng)表等各種空白表格。網(wǎng)站直接提供下載文檔資料。

八、結(jié)束語

加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效率，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)管，協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)活動(dòng)，做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目的。（作者單位：黃巖區(qū)長潭水庫管理局）

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