國家審計內(nèi)涵分析

范義敏　王雪麗

[提要] 隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，國家審計已經(jīng)成為國家治理的重要組成部分和重要環(huán)節(jié)，對完善國家治理具有十分重要的作用。本文對國家治理的概念及特征進行梳理，然后從國家治理的視角對國家審計的概念、職能等方面的內(nèi)涵進行挖掘，最后分析國家審計與國家治理的相互關(guān)系。

關(guān)鍵詞：國家治理；國家審計；內(nèi)涵

本文為河北省審計廳重點課題《國家審計推動完善國家治理的路徑研究》（課題編號：201307）的階段性研究成果

中圖分類號：F239 文獻標(biāo)識碼：A

原標(biāo)題：基于“國家治理”視角的國家審計內(nèi)涵分析

收錄日期：2014年3月3日

一、國家治理的概念

“治理”有管理、統(tǒng)治之義。任何組織都需要治理，并建立有效的治理機構(gòu)，國家作為一個龐大且復(fù)雜的組織，同樣離不開治理。國家治理不是指單純國家機構(gòu)運行系統(tǒng)的權(quán)力劃分，而是國家機關(guān)為了實現(xiàn)經(jīng)濟社會持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)，通過一定的制度安排和體制設(shè)置，協(xié)同市場和公民，共同管理社會公共事務(wù)，推動經(jīng)濟和社會和諧發(fā)展的過程。核心是以新的方式和方法進行社會資源和代價的分配，解決好誰得到什么，何時得到和如何得到的問題，從而實現(xiàn)國家和社會協(xié)調(diào)良性發(fā)展。國家治理的最終目的是通過政府、市場與社會的相互協(xié)調(diào)，以管理和促進資源的有效配置，推動社會經(jīng)濟的持續(xù)、全面、均衡發(fā)展，從而滿足社會成員的需求。

隨著國家經(jīng)濟社會的快速發(fā)展和深刻變革，民主與法制建設(shè)深入發(fā)展，公眾維權(quán)意識日益增強，從立法到公共政策的制定、實施、監(jiān)督、反饋再到社會管理，公眾越來越廣泛地參與到國家治理中。現(xiàn)階段，國家治理的主要特征有以下四方面：

1、國家治理的主體具有多元性。國家治理的主體，以政府為主，又包括了公民、其他非政府組織等第三部門。國家及社會事務(wù)的管理不只由政府負(fù)責(zé)，更多的社會主體以不同的方式參與其中，并在不同層面發(fā)揮著作用。

2、國家治理的機制具有復(fù)雜性。國家治理的機制，既包括政府管理協(xié)調(diào)、市場配置、公民社會自治，又包括中央和地方、區(qū)域間的互動。

3、國家治理強調(diào)公平和民主。從國家治理的理念而言，強調(diào)了責(zé)任、透明、民主、合法性和公平公正；從國家治理的目標(biāo)而言，強調(diào)社會公平正義，和諧穩(wěn)定，國家繁榮發(fā)展，人民利益獲得保障和提高。

4、國家治理的范圍以促民生和社會發(fā)展為主。當(dāng)代的國家治理，淡化了國家的階級統(tǒng)治職能，強調(diào)國家對經(jīng)濟社會發(fā)展和民生福利等社會公共事務(wù)方面職能。

二、國家審計的內(nèi)涵

《中華人民共和國審計法實施條例》中對審計的定義是：審計機關(guān)依法獨立檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及其他與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，監(jiān)督財政收支、財務(wù)收支真實、合法和效益的行為?？梢?，審計是一項具有獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動，在經(jīng)濟生活中，按照實施審計的主體不同，可以分為國家審計、社會審計和內(nèi)部審計三種，在不同的領(lǐng)域發(fā)揮各自的職能。

1、國家審計的概念。國家審計是指國家審計機關(guān)及其人員在社會公眾的廣泛參與之下，依據(jù)有關(guān)方針、政策、法規(guī)和制度，對各級政府、國有企事業(yè)單位的財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性進行審查，評價經(jīng)濟責(zé)任，用以維護財經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)濟管理，提高經(jīng)濟效益、促進宏觀調(diào)控、保障國家安全的獨立性經(jīng)濟監(jiān)督和服務(wù)活動。

2、國家審計的職能。國家審計機關(guān)是國家政權(quán)的組成部分，屬于上層建筑，是國家政治結(jié)構(gòu)中的一個重要環(huán)節(jié)。它代表國家依法行使審計監(jiān)督權(quán)，監(jiān)督檢查各級政府及其部門的財政收支及公共資金的收支運用情況。因此，國家審計的基本職能是監(jiān)督。國家審計機關(guān)依法檢查被審計單位在經(jīng)濟活動中是否按授權(quán)或既定目標(biāo)履行經(jīng)濟責(zé)任，有無弄虛作假、違法違規(guī)、損失浪費行為，并督促其采取措施加以改進，促使其依法行政、依法管理、依法經(jīng)營。監(jiān)督的權(quán)限主要包括以下方面：要求報送資料權(quán)；檢查權(quán)；調(diào)查取證權(quán)；行政強制措施權(quán)；提請協(xié)助權(quán)；移送權(quán)；處理處罰權(quán)；通報或公布審計結(jié)果權(quán)。

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，國家審計的職能也在不斷深化，由“監(jiān)督經(jīng)濟活動運行”發(fā)展到了“國家治理”的層次，這就要求國家審計除了履行監(jiān)督職能這一基本職能之外，還要對某些管理職能履行情況作出評價，如被審計單位內(nèi)部管理制度是否健全、有效、經(jīng)濟效益的優(yōu)劣等，并提出改進經(jīng)營管理的建議，比如經(jīng)濟責(zé)任審計、政府績效審計等，從而發(fā)揮國家審計在權(quán)力運行監(jiān)控、維護國家經(jīng)濟安全、腐敗治理等國家治理方面應(yīng)有的作用。

三、國家審計與國家治理的關(guān)系

國家治理是特定政體下的統(tǒng)治手段，國家審計必須在國家治理的大框架下運行，必須服從于國家治理的大局，同時國家審計職能發(fā)揮得好壞從一定程度上也決定了國家治理的效果。所以，國家審計與國家治理是相互依存，相互促進的關(guān)系，在最終發(fā)展上具有一致性，兩者之間的關(guān)系具體體現(xiàn)以下三方面：

從國家治理的發(fā)展歷程來看，國家治理的需求決定了國家審計的產(chǎn)生，國家審計是國家治理系統(tǒng)中的監(jiān)督控制系統(tǒng)，國家治理的目標(biāo)決定了國家審計的方向。

從審計的發(fā)展歷程來看，國家審計的產(chǎn)生和發(fā)展源于國家治理，國家審計是國家治理的重要組成部分，國家審計在國家治理中有著重要的地位和作用。

從國家審計在國家治理中的作用來看，國家審計參與國家治理的內(nèi)在動因是基于公共受托責(zé)任，國家審計通過發(fā)現(xiàn)并促進問題整改，保障各項治理措施落到實處，有效發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能，對改善國家治理具有重要意義。

主要參考文獻：

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