談財(cái)政稅收體制改革的理性思考

朱艷紅

[摘要]近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，財(cái)政稅收體制在不斷創(chuàng)新改革中，我國(guó)的財(cái)政稅收體制工作也進(jìn)一步優(yōu)化了財(cái)政支出體制，預(yù)算體制等任務(wù)，并取得了良好的效果。從而促進(jìn)財(cái)政稅收體制改革在我國(guó)社會(huì)主義特色市場(chǎng)體制下的可持續(xù)發(fā)展，完善了我國(guó)的財(cái)政稅收體制。本文就對(duì)我國(guó)財(cái)政稅收體制改革進(jìn)行了深入探索和討論，就此提出相關(guān)問(wèn)題和建議。

[關(guān)鍵詞]財(cái)政稅收；體制；改革

[中圖分類(lèi)號(hào)]F275[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1005-6432（2014）34-0108-02

稅收種類(lèi)主要分為財(cái)政性稅收和非財(cái)政性稅收，是指以獲得財(cái)政稅收為目的的財(cái)政性稅收，也是財(cái)政稅收體制中重要的一部分，它在一定情況下，間接影響某個(gè)國(guó)家或社會(huì)整個(gè)財(cái)政的發(fā)展，因此，財(cái)政稅收作為一種有效的調(diào)節(jié)方式，使其對(duì)收入分配差距有明確的相關(guān)指標(biāo)。財(cái)政稅收是政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)的手段之一，也是對(duì)國(guó)家、社會(huì)宏觀調(diào)控的標(biāo)桿，從而保證經(jīng)濟(jì)運(yùn)行穩(wěn)定發(fā)展。

1財(cái)稅體制改革的作用與成就

推動(dòng)財(cái)政稅收體制改革對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展起到重要的作用，通過(guò)優(yōu)化財(cái)政稅收制改革，實(shí)現(xiàn)合理的社會(huì)資源配置，保證收入平衡，從而加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)中的宏觀調(diào)控，使經(jīng)濟(jì)能夠有條不紊地運(yùn)行。深刻貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，倡導(dǎo)和諧社會(huì)發(fā)展，從而完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)逐漸增長(zhǎng)，是推動(dòng)構(gòu)建社會(huì)主義文明社會(huì)重要的一部分。

1.1完善財(cái)政支出體制

財(cái)政支出體制的完善對(duì)財(cái)政稅收體制改革尤為重要，對(duì)政府采購(gòu)、國(guó)庫(kù)集中支付等管理制度進(jìn)行全面改革，通過(guò)采取一系列的改革措施，以集中采購(gòu)為重點(diǎn)，對(duì)政府采購(gòu)制度、收支分類(lèi)、財(cái)政績(jī)?cè)u(píng)估等方面進(jìn)行有效的改革措施，從而提高財(cái)政稅收管理的效率，完善并優(yōu)化財(cái)政支出體制，加快我國(guó)向服務(wù)型政府的轉(zhuǎn)型，通過(guò)調(diào)整財(cái)政支出體制，充分貫徹落實(shí)其科學(xué)發(fā)展觀，從而加大政府在社會(huì)建設(shè)、服務(wù)等方面的財(cái)政支出，對(duì)于能夠促進(jìn)我國(guó)社會(huì)公共事業(yè)發(fā)展的方面給予重視，加大對(duì)其財(cái)政稅收體制的改革，從而完善我國(guó)社會(huì)的公共服務(wù)事業(yè)。

1.2優(yōu)化預(yù)算管理體制

加快預(yù)算管理體制改革的步伐，使預(yù)算監(jiān)督體制更具有有效性和真實(shí)性，各部門(mén)之間通過(guò)預(yù)算制度，從而提高預(yù)算管理體制的效率，加強(qiáng)其預(yù)算制度的規(guī)范統(tǒng)一性。對(duì)預(yù)算管理體制的范圍進(jìn)行擴(kuò)大，使預(yù)算制度更加完善，從而對(duì)國(guó)有企業(yè)和財(cái)政管理體制的改革起到了重要的作用。

1.3加快稅制的轉(zhuǎn)型

稅制的轉(zhuǎn)型加快了增值稅和所得稅體制的改革，從而加快了緊急特色產(chǎn)品稅制向市場(chǎng)晉級(jí)體制下的新型流轉(zhuǎn)稅的轉(zhuǎn)型，從而使國(guó)家財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)，促進(jìn)財(cái)政收入在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比例。通過(guò)采取一系列有效的稅收制度來(lái)緩解部分地區(qū)財(cái)力緊張的問(wèn)題，從而實(shí)現(xiàn)國(guó)家各級(jí)政府執(zhí)行能力的提高，推動(dòng)財(cái)政稅收體制的改革，并加快我國(guó)稅制的轉(zhuǎn)型。

2財(cái)稅體制中的弊端

財(cái)政稅收體制的改革在取得重大成就時(shí)，因?yàn)閲?guó)家經(jīng)濟(jì)體制由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變的過(guò)渡性，從而導(dǎo)致其并不能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)律，加強(qiáng)了國(guó)家宏觀調(diào)控和完善財(cái)政稅收體制的改革，卻忽略了財(cái)政支出體制和各級(jí)政府之間的財(cái)政結(jié)構(gòu)變化，隨著社會(huì)財(cái)政體制的改革變化，財(cái)稅體制中存在的問(wèn)題也逐漸暴露出來(lái)。

2.1財(cái)政制度的局限性

目前，我國(guó)的財(cái)政稅收體制中仍存在一些問(wèn)題，從而導(dǎo)致非稅收入并沒(méi)有納入政府所管理的財(cái)政稅收體系中，稅收的種類(lèi)也不是很健全，部分有效調(diào)節(jié)社會(huì)分配功能的稅種并沒(méi)有加入財(cái)稅體制中，這樣就無(wú)法發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)功能，間接地阻礙了科技創(chuàng)新的發(fā)展，影響了社會(huì)的長(zhǎng)期穩(wěn)定。國(guó)家各級(jí)政府之間的收入分配都呈現(xiàn)上升趨勢(shì)，嚴(yán)重導(dǎo)致了財(cái)力分配不均，加劇了各級(jí)地方政府的收支不平衡。在分稅體制中由于中央與地方收入劃分不合理，從而不利于中央宏觀調(diào)控，也不利于國(guó)家的穩(wěn)定發(fā)展。因此，中央與省之間要建立完善的分稅制體制，進(jìn)一步促進(jìn)分稅制體制的改革。

2.2各級(jí)政府職能的重要性

由于各級(jí)政府的職能無(wú)法與支出責(zé)任相適應(yīng)，從而導(dǎo)致各級(jí)地方政府的財(cái)政都出現(xiàn)了問(wèn)題，較為嚴(yán)重的情況主要是地區(qū)間財(cái)力分配的不均衡。因?yàn)楦骷?jí)地方政府職能劃分的不合理，使其無(wú)法顧及相關(guān)財(cái)政事務(wù)，逐漸出現(xiàn)政府職能與財(cái)力不相匹配的現(xiàn)象。轉(zhuǎn)移支付制度不完善、結(jié)構(gòu)不合理，帶有明顯的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變的過(guò)渡期特性，不能同時(shí)平衡縱向財(cái)政和橫向財(cái)政。從而導(dǎo)致稅收返還和體制補(bǔ)助比例差異較大，橫向財(cái)政無(wú)法均等化，使地方收入分布不均，擴(kuò)大了區(qū)域不平衡的情況。一般性轉(zhuǎn)移支付與專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付在規(guī)模上走向兩個(gè)極端，且轉(zhuǎn)移支付資金分配和管理不規(guī)范、不透明，主觀隨意性很大，負(fù)面作用大，使用效率低。

2.3深化預(yù)算體制的改革

加快預(yù)算體制的改革是當(dāng)今財(cái)政稅收體制改革重要的一部分，由于現(xiàn)行財(cái)政預(yù)算管理的不完善，導(dǎo)致資金挪用現(xiàn)象較為嚴(yán)重，久而久之，這類(lèi)問(wèn)題將會(huì)影響國(guó)家宏觀調(diào)控和發(fā)展規(guī)劃。預(yù)算體制還需要監(jiān)督體制，從而使得預(yù)算審核與審批真正意義得以實(shí)現(xiàn)。

3深化我國(guó)現(xiàn)有財(cái)政體制的構(gòu)想

（1）就目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和需要來(lái)講，要建立完善的中央與地方平衡合理的分級(jí)分權(quán)財(cái)政體系。首先，要合理劃分中央與地方各級(jí)政府間的支出責(zé)任，從而降低地方政府在財(cái)政收入方面的壓力。其次，加快完善分稅制體制的改革，給予部分地方必要的財(cái)政權(quán)力，以此來(lái)保障地方財(cái)政收入來(lái)源的穩(wěn)定。

（2）建立健全支付方式科學(xué)合理搭配、資金來(lái)源可靠穩(wěn)定的科學(xué)支付體系。一是要合理搭配一般性轉(zhuǎn)移支付與有條件的專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的比例，適當(dāng)提高一般性轉(zhuǎn)移支付比例。二是要改革稅收返還和增值稅分享制度，穩(wěn)定轉(zhuǎn)移支付資金來(lái)源。三是要改革轉(zhuǎn)移支付的分配方法，建立公開(kāi)、合理、科學(xué)的資金分配制度。綜合考慮地區(qū)人口、人均占地面積、人均收入狀況和社會(huì)發(fā)展水平等因素，確定科學(xué)的測(cè)算方法。

（3）堅(jiān)持“以人為本”的理念，做到以人民的根本利益出發(fā)，結(jié)合新農(nóng)村建設(shè)、構(gòu)建和諧社會(huì)的原則，劃分出各級(jí)政府之間的財(cái)政支出責(zé)任，完善財(cái)政支出體制的改革，從而對(duì)社會(huì)公共服務(wù)領(lǐng)域起到重要的作用。重視農(nóng)村生產(chǎn)建設(shè)的問(wèn)題，確保國(guó)家財(cái)政對(duì)農(nóng)村建設(shè)的大力支持，做到真正落實(shí)對(duì)社會(huì)保障事業(yè)的投入，從而提高人民的整體生活水平質(zhì)量，進(jìn)一步保障了弱勢(shì)群體的利益。

（4）加快預(yù)算體制改革的步伐，建立完善的國(guó)家中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃預(yù)算體系和預(yù)算管理體制。全面擴(kuò)大國(guó)家財(cái)政預(yù)算體制的覆蓋范圍，優(yōu)化財(cái)政預(yù)算體制的改革，從而使財(cái)政預(yù)算體制實(shí)現(xiàn)自身的意義，進(jìn)一步推動(dòng)財(cái)政體制改革的發(fā)展。國(guó)家復(fù)式預(yù)算體系應(yīng)該包括經(jīng)常性預(yù)算、資本性預(yù)算、社會(huì)保障預(yù)算以及國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算等，盡量把政府的所有涉及財(cái)政性收支的活動(dòng)納入預(yù)算管理的框架之中。

（5）圍繞主體功能區(qū)劃分、區(qū)域統(tǒng)籌協(xié)調(diào)發(fā)展和基本公共服務(wù)均等化，推進(jìn)轉(zhuǎn)移支付制度改革。一是建立轉(zhuǎn)移支付的穩(wěn)定資金來(lái)源，進(jìn)一步加大中央對(duì)地方和省對(duì)縣鄉(xiāng)的轉(zhuǎn)移支付力度。二是穩(wěn)步提高一般性轉(zhuǎn)移支付比例，改進(jìn)轉(zhuǎn)移支付分配方法。三是加強(qiáng)和改進(jìn)專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的管理，提高轉(zhuǎn)移支付資金使用效率。四是完善主體功能區(qū)轉(zhuǎn)移支付體系。

4結(jié)論

綜上所述，財(cái)政稅收是整個(gè)財(cái)政的重要一部分，加強(qiáng)財(cái)政稅收體制的改革至關(guān)重要，財(cái)政稅收的發(fā)展可以推動(dòng)整個(gè)財(cái)政向前發(fā)展，通過(guò)不斷完善財(cái)政稅收體制的改革，從而提高人民對(duì)國(guó)家稅收體制的滿意度，充分發(fā)揮財(cái)政稅收的調(diào)節(jié)功能，使社會(huì)經(jīng)濟(jì)能夠長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]胡忠毅.深化財(cái)政稅收體制改革的思考[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2009（19）.

[2]王恩胡.深化財(cái)政稅收體制改革的對(duì)策[J].經(jīng)濟(jì)研究參考，2009（30）.

[3]任瑞蓮.我國(guó)財(cái)政稅收體制改革分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2010（21）.

[4]紀(jì)健榮.淺談企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)的稅收籌劃[J].中國(guó)市場(chǎng)，2011（18）.

[5]康金慧.財(cái)政稅收體制改革對(duì)大型國(guó)有企業(yè)的影響分析[J].中國(guó)市場(chǎng)，2014（13）.