企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險控制

蘇鳳

[摘要]隨著經(jīng)濟全球化的不斷深入，我國企業(yè)面臨著強大的競爭壓力，而我國企業(yè)卻存在著競爭力低下、管理水平不高、創(chuàng)新不足、資金流動性差、呆壞賬等問題。這些問題的產(chǎn)生和解決，都與應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理息息相關(guān)。因此，制定合理的信用政策和加強企業(yè)應(yīng)收賬款日常管理，有效控制風(fēng)險，增強風(fēng)險意識，制定防范措施，是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營與財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容。

本文從我國企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的成因及表現(xiàn)入手，從企業(yè)內(nèi)部和外部對應(yīng)收賬款存在的問題進行分析，并從信用管理、風(fēng)險防范、社會信用的角度提出建議。

[關(guān)鍵詞]應(yīng)收賬款風(fēng)險；風(fēng)險防范；風(fēng)險控制；對策

[中圖分類號]F275 [文獻標(biāo)識碼]A [文章編號]1005-6432（2014）17-0123-02

1應(yīng)收賬款風(fēng)險的成因及表現(xiàn)

在當(dāng)前的市場環(huán)境下，我國的信用體制尚不完善，也不健全，企業(yè)間總會有意或無意地拖欠賬款，這從大環(huán)境上成為了企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險形成的根源。

1.1壞賬

壞賬是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項。企業(yè)如果存在應(yīng)收賬款，就有發(fā)生壞賬損失的可能，并且應(yīng)收賬款數(shù)量越多，壞賬的可能就越大。應(yīng)收賬款逾期未收回，形成的壞賬損失，會使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)受影響，贏利水平下降，給企業(yè)帶來風(fēng)險。

1.2呆賬

呆賬是指債務(wù)到期后，本金或利息經(jīng)過至少一個月后仍未償付，處于呆滯狀況但尚未確定為壞賬的應(yīng)收、暫付款項。呆賬對企業(yè)同樣有很大的影響，不僅款項不能按期收回，而且有極大可能轉(zhuǎn)為壞賬。

1.3拖欠貨款

許多企業(yè)都存在客戶拖欠貨款的現(xiàn)象，拖欠的貨款不僅影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)、擴大再生產(chǎn)，還有可能會使企業(yè)喪失有利的投資機會。而且貨款拖欠時間越長，貨款數(shù)量金額越大，導(dǎo)致呆賬壞賬損失的可能性就越大。

2應(yīng)收賬款風(fēng)險對企業(yè)的影響分析

應(yīng)收賬款對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的影響是雙向的，既有積極的一面，也有消極的一面。

2.1積極的影響

一是擴大了銷售，增強了企業(yè)的競爭力。在市場競爭比較激烈的情況下，賒銷是促進銷售的一種重要方式。二是降低存貨風(fēng)險和管理開支。企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨，就要追加管理費、倉儲費和保險費等支出；相反，企業(yè)持有應(yīng)收賬款，則無須支付上述支出。因此，當(dāng)企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時，一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進行賒銷，把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，減少產(chǎn)成品存貨，以節(jié)約相關(guān)的開支。

2.2消極的影響

一是降低了企業(yè)的資金使用效率。二是夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果。企業(yè)應(yīng)收賬款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險成本。三是加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。四是增加了企業(yè)資金的機會成本，即應(yīng)收賬款作為一項短期資金占用，喪失了這些資金投放于其他領(lǐng)域或方面所取得的收入，同時還增加了企業(yè)管理的費用。

3應(yīng)收賬款風(fēng)險的防范及對策

3.1明確應(yīng)收賬款管理的主體和目標(biāo)

對存在應(yīng)收賬款問題的企業(yè)的管理者來說，要管理好應(yīng)收賬款并非易事。應(yīng)收賬款是一個財務(wù)問題，有人認為應(yīng)該由財會人員來管理。但是會計人員雖然對企業(yè)銷售賬務(wù)處理比較清楚，但對具體客戶的情況卻不是十分了解，所以簡單地歸由財務(wù)部門來管理也并不合適。因此，在做出賒銷決定之前，應(yīng)該對各種情況有一個較為認真、仔細的分析，靈活地運用賒銷手段，合理地確定現(xiàn)金折扣與折讓及比例，這是市場經(jīng)濟條件下企業(yè)快速占領(lǐng)市場和發(fā)展壯大自己的一項基本策略。

3.2選擇合理的應(yīng)收賬款管理辦法

對于應(yīng)收賬款的管理，實踐中用得較多的是賬齡分析法和分類管理法相結(jié)合的一種綜合分析法。首先，對企業(yè)的各個客戶進行分析，結(jié)合企業(yè)產(chǎn)品的銷售流向、不同市場的需求狀況及市場變化的趨勢，對客戶分類，區(qū)分企業(yè)各客戶的信譽等級，合理確定每個客戶的賒銷額度和賒銷期。其次，要求對企業(yè)應(yīng)收賬款按賬齡進行分析，目前各企業(yè)在對客戶進行賬齡分析時一般是采用編制賬齡表的方法。在編制賬齡表時，應(yīng)將所有的從債權(quán)確定之日起逾期的應(yīng)收賬款列入表中，同時根據(jù)企業(yè)預(yù)期的資金周轉(zhuǎn)率，按月來確定賬齡計算單位。最后，要求結(jié)合應(yīng)收賬款賬齡分析表，進一步對企業(yè)逾期欠款按風(fēng)險程度進行分類，即對到期未能及時收回的應(yīng)收賬款進行判斷，確定其是否為惡意行為。

3.3確定企業(yè)應(yīng)收賬款管理的信用政策

信用政策是企業(yè)財務(wù)政策的一個重要組成部分，是企業(yè)在采用賒銷策略時，對應(yīng)收賬款進行規(guī)劃和控制所確定的基本原則和規(guī)范。確定企業(yè)應(yīng)收賬款管理的信用政策主要從以下幾方面著手：

（1）要建立壞賬損失率與信用等級相結(jié)合的信用標(biāo)準。信用標(biāo)準是企業(yè)授予客戶信用所要求的最起碼的要求，也是企業(yè)對于可接受風(fēng)險的一個基本的判別標(biāo)準。

（2）建立現(xiàn)金折扣與信用期間相結(jié)合的信用條件。信用條件是企業(yè)要求客戶延期支付貨款的條件，是指導(dǎo)企業(yè)因賒銷商品而給予客戶延期付款的若干規(guī)定，直接影響著企業(yè)的應(yīng)收賬款持有水平和規(guī)模大小。

企業(yè)在銷售過程中，總是將現(xiàn)金折扣與價格、數(shù)量掛鉤，即價格越高，成交量越大，給客戶的折扣就會越多。實際上，如果忽略了付款期，價格越高，成交量越大，客戶占用本企業(yè)的資金就越多，本企業(yè)遭受的利息損失也越大，使企業(yè)承受潛在的損失。因此，必須建立現(xiàn)金折扣與信用期間相結(jié)合的信用條件。

（3）確定合理的信用額度。信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷限額。確定適當(dāng)?shù)男庞妙~度能有效地防止由于過度賒銷超過客戶的實際支付能力而使企業(yè)的應(yīng)收賬款成為呆賬、壞賬，使企業(yè)蒙受損失。

（4）確定收款政策。收款政策是指當(dāng)信用條件被違反時，企業(yè)所采取的收回賬款的行動、策略。收款政策是否合理、得當(dāng)會影響到銷售額，因此，要確定收款政策，就要求財務(wù)主管必須充分了解客戶的信用狀況，對客戶的信用做一些調(diào)查、了解、評估，才能依據(jù)客戶不同的信用狀況、商譽等，靈活制定出相應(yīng)的收款政策。

3.4加強應(yīng)收賬款的內(nèi)部管理

第一，應(yīng)該加強客戶的資信調(diào)查。企業(yè)對客戶進行賒銷時，要先對客戶的信用狀況做調(diào)查。第二，制定合理的銷售政策，恰當(dāng)?shù)馁d銷措施。第三，完善賒銷審批制度。完善賒銷審批制度才能強化應(yīng)收賬款的管理。第四，加強企業(yè)財務(wù)監(jiān)督。按照《企業(yè)會計制度》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生賒銷業(yè)務(wù)時，應(yīng)該按照權(quán)責(zé)發(fā)生制要求及時入賬。企業(yè)應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款管理經(jīng)驗、債務(wù)單位的財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量現(xiàn)狀等以及相關(guān)信息對應(yīng)收賬款進行合理的評估并確定計提壞賬準備的方法和比例。

3.5建立壞賬準備制度

無論企業(yè)建立怎樣完善的應(yīng)收賬款管理體制，采取怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的可能性就不可避免。建立壞賬準備制度，就是在賒銷的當(dāng)期估計出壞賬損失的可能，將它列為當(dāng)期的費用，計入當(dāng)期損益，并同時注銷應(yīng)收賬款金額。并且每期期末都對其進行新的評估，以此對應(yīng)收賬款潛在的損失做好防范、備抵，減小發(fā)生壞賬時對企業(yè)的影響。

因此，我國企業(yè)必須搞好應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范，采取加強應(yīng)收賬款內(nèi)部管理、制定切實可行的信用政策、加強企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的全程控制等相關(guān)措施，在制度和實際操作上做到互相補充，做好應(yīng)收賬款的管理工作，才能爭取更多的流動資金，增強自身的競爭力，在當(dāng)今競爭日益激烈的國內(nèi)外市場中實現(xiàn)快速、健康的發(fā)展。

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