企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作相關(guān)問(wèn)題及完善對(duì)策研究

諶娜梅

摘 要：在對(duì)企業(yè)管理工作進(jìn)行考核的過(guò)程中，財(cái)務(wù)控制工作作為其中的一個(gè)重要指標(biāo)，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展的一項(xiàng)基本條件。本文從當(dāng)下企業(yè)財(cái)務(wù)管理的角度著手，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的不足進(jìn)行詳細(xì)分析，同時(shí)分析了相對(duì)應(yīng)的完善策略，希望以此能夠保證企業(yè)的財(cái)務(wù)控制工作發(fā)揮實(shí)效，保證企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)的安全性。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；完善策略

前言：企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，就是利用相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度和辦法，同時(shí)規(guī)定一系列相互聯(lián)系而又彼此制約的業(yè)務(wù)處理程序，以此達(dá)到提高企業(yè)資金籌集利用、利潤(rùn)分配等方面的工作效率、降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。但是當(dāng)下國(guó)內(nèi)很多企業(yè)在內(nèi)部的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制和體系上依然存在一些漏洞，不少企業(yè)都缺乏相對(duì)健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致很多企業(yè)在財(cái)務(wù)控制上需要面臨眾多的風(fēng)險(xiǎn)。本文針對(duì)當(dāng)下企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況，對(duì)其中存在的不足展開(kāi)了詳細(xì)的分析，以促使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范理論中的需求得以滿足，同時(shí)保證我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的順利發(fā)展，也給眾多企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方法上提供有效的參考。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作現(xiàn)存問(wèn)題綜述

當(dāng)下，眾多企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制上存在一些不足，限制了企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的進(jìn)一步發(fā)展，也不利于企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力的增強(qiáng)。據(jù)筆者分析，當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作所存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一） 財(cái)務(wù)內(nèi)控工作基礎(chǔ)薄弱，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境欠缺

在當(dāng)下的社會(huì)中，經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境處于不斷的變化中，企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)贏就需要能夠根據(jù)飛快的環(huán)境條件變化及時(shí)做出內(nèi)部調(diào)整，需要企業(yè)有著較高的經(jīng)營(yíng)管理水平。但是，很多企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作方面的基礎(chǔ)比較薄弱，沒(méi)有為財(cái)務(wù)控制工作提供一個(gè)有效的工作環(huán)境。很多企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)變化的認(rèn)識(shí)不夠全面，也沒(méi)有科學(xué)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)，無(wú)法調(diào)動(dòng)員工在工作中的積極性，還極易導(dǎo)致企業(yè)在資金運(yùn)轉(zhuǎn)上出現(xiàn)問(wèn)題，無(wú)法為資金的運(yùn)營(yíng)提供一個(gè)安全的內(nèi)部控制環(huán)境。

（二） 財(cái)務(wù)內(nèi)控體系有待完善，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制缺位

財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的各個(gè)環(huán)節(jié)均存在密切的關(guān)聯(lián)，并且每一項(xiàng)工作均與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況有所聯(lián)系。鑒于此，企業(yè)中一套有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體制，首先要保證操作上的可行性和銜接上的有效性。但是，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)尚不夠完善，尤其是在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的設(shè)計(jì)方面，企業(yè)管理者并沒(méi)有予以相應(yīng)的重視，所設(shè)計(jì)出來(lái)的各個(gè)環(huán)節(jié)并不具備足夠的有效性。而且財(cái)務(wù)內(nèi)控工作在各個(gè)部門(mén)之間無(wú)法實(shí)現(xiàn)信息上的有效溝通，使得企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作得不到順利開(kāi)展，很多企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作人員不知道怎樣與他人更好地合作，導(dǎo)致當(dāng)下財(cái)務(wù)內(nèi)部控制只是一種擺設(shè)，其風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制在內(nèi)容上的缺失導(dǎo)致財(cái)務(wù)防范風(fēng)險(xiǎn)工作遲遲得不到有效開(kāi)展。

（三） 財(cái)務(wù)內(nèi)控制度規(guī)范落后，尚未建立有效監(jiān)督體制

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)屬于一個(gè)內(nèi)容上非常龐大的系統(tǒng)，財(cái)務(wù)內(nèi)部系統(tǒng)的領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)為財(cái)務(wù)部，并且需要以多個(gè)部門(mén)來(lái)進(jìn)行輔助才能夠保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)發(fā)揮出應(yīng)有的作用。但是，在財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的具體執(zhí)行過(guò)程中，很多部門(mén)不能夠在權(quán)責(zé)上進(jìn)行有效的劃分和落實(shí)，彰顯不出財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系在企業(yè)發(fā)展中的重要性。另一方面，盡管當(dāng)下國(guó)內(nèi)大部分企業(yè)內(nèi)部已經(jīng)有一套會(huì)計(jì)監(jiān)控體系，但是企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系在運(yùn)行中無(wú)法達(dá)到預(yù)計(jì)的效果，不能夠?qū)ζ髽I(yè)的會(huì)計(jì)決策以及財(cái)會(huì)人員展開(kāi)有效的監(jiān)督和控制，有效監(jiān)督體制遲遲得不到健全。一些企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范上深受傳統(tǒng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范的影響，輕視經(jīng)營(yíng)而重視生產(chǎn)，將重點(diǎn)工作放在產(chǎn)品的生產(chǎn)和研發(fā)上，對(duì)產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)管理不能夠予以相應(yīng)的重視，這些因素對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的有效開(kāi)展產(chǎn)生了很大的阻礙作用。

（四） 財(cái)務(wù)內(nèi)控欠缺科學(xué)管理，財(cái)會(huì)人員素質(zhì)亟待提高

在國(guó)內(nèi)企業(yè)管理中，工作人員的素質(zhì)高低與企業(yè)的存在和發(fā)展存在密切的聯(lián)系?？梢哉f(shuō)，員工在工作過(guò)程中的溝通能力、在處理事項(xiàng)過(guò)程中的解決問(wèn)題能力均能夠給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)影響，尤其是企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作人員，他們的工作與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)命脈存在直接的關(guān)聯(lián)。但是，通過(guò)一系列調(diào)查與分析發(fā)現(xiàn)，當(dāng)下，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)控制工作人員的素質(zhì)普遍低下也是不爭(zhēng)的事實(shí)，很多在職會(huì)計(jì)人員，在上崗之前沒(méi)有接觸過(guò)或接受過(guò)專業(yè)的會(huì)計(jì)管理專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，企業(yè)便準(zhǔn)許其上崗就職，特別是出納崗位，多數(shù)是任人唯親。當(dāng)下企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)，終歸是企業(yè)內(nèi)部人才的競(jìng)爭(zhēng)，因此一個(gè)企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，就需要在內(nèi)部培養(yǎng)大量具有高素質(zhì)、高專業(yè)知識(shí)水平的工作人員來(lái)為其發(fā)展保駕護(hù)航，顯然，當(dāng)前的企業(yè)財(cái)會(huì)人員整體素質(zhì)不利于企業(yè)進(jìn)一步的發(fā)展和綜合競(jìng)爭(zhēng)力的提升。

二、 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作現(xiàn)存問(wèn)題完善策略研究

加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，不僅能夠降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，還有利于使企業(yè)在日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境下具備較強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)能力。針對(duì)當(dāng)下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在幾個(gè)問(wèn)題，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作：

（一） 強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控組織行為

首先，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)資金營(yíng)運(yùn)的過(guò)程管理，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)的需求，切實(shí)做好資金在采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)的綜合平衡，全面提升資金營(yíng)運(yùn)效率。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算要求組織協(xié)調(diào)資金調(diào)度，確保資金及時(shí)收付，實(shí)現(xiàn)資金的合理占用和營(yíng)運(yùn)的良性循環(huán)，嚴(yán)禁資金體外循環(huán)。嚴(yán)格規(guī)范資金的收支條件、程序和審批權(quán)限，定期進(jìn)行資金安全檢查，不得由一人辦理貨幣資金全過(guò)程業(yè)務(wù)，企業(yè)要針對(duì)預(yù)算單位內(nèi)部違規(guī)列報(bào)支出、使用不合法票據(jù)、超額支付現(xiàn)金等行為進(jìn)行有效整治，對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)行強(qiáng)化，進(jìn)一步針對(duì)會(huì)計(jì)工作秩序進(jìn)行整頓和規(guī)范，為企業(yè)資金的合理有效使用提供保障；其次，在企業(yè)固定資產(chǎn)管理方面，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)的明細(xì)賬、總賬和卡片等資料進(jìn)行健全，并且針對(duì)固定資產(chǎn)的報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓、調(diào)撥以及變賣(mài)操作要按照?qǐng)?bào)批程序執(zhí)行，建立固定資產(chǎn)清查制度，此外，還要及時(shí)對(duì)資產(chǎn)在賬面上的金額進(jìn)行處理，對(duì)于現(xiàn)存資產(chǎn)要展開(kāi)定期盤(pán)點(diǎn)，做到賬實(shí)相符；對(duì)企業(yè)往來(lái)賬目要在規(guī)定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行清理，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的個(gè)人借款也要及時(shí)清收，不能讓個(gè)人借款事項(xiàng)長(zhǎng)時(shí)間拖欠不還。通過(guò)這些手段對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)行強(qiáng)化，同時(shí)有效規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控組織行為，才能夠保證企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作得到切實(shí)有效的開(kāi)展，為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。

（二） 健全財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，建立有效財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度在具體制定過(guò)程中應(yīng)得到企業(yè)管理者的特別重視，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的好壞會(huì)給企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)一定的影響。所以，企業(yè)在實(shí)施過(guò)程中要堅(jiān)持成本與利益互相配合的基本原則，站在企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)以及管理方面思考企業(yè)未來(lái)的發(fā)展，不斷構(gòu)建、完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。在具體執(zhí)行過(guò)程中，企業(yè)管理者應(yīng)對(duì)本企業(yè)的財(cái)務(wù)控制實(shí)際情況加以了解，針對(duì)性地加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管控細(xì)節(jié)工作，還要確定企業(yè)負(fù)責(zé)人的主要責(zé)任與企業(yè)每個(gè)管理部門(mén)的主要責(zé)任及權(quán)利，特別是要認(rèn)真處理企業(yè)內(nèi)其他部門(mén)與財(cái)務(wù)管理部門(mén)之間的關(guān)系。

（三） 制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)估體制建設(shè)

為了保證企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化，企業(yè)要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的制定工作予以重視，將財(cái)務(wù)管理視為企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)任務(wù)，構(gòu)建起有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。針對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)人員的日常工作，企業(yè)應(yīng)將財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)和任務(wù)落實(shí)到每個(gè)工作人員的日常工作中，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況來(lái)編制對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，將每一筆財(cái)務(wù)的投入、運(yùn)營(yíng)以及收益均實(shí)現(xiàn)有效控制。企業(yè)還可以通過(guò)開(kāi)展定期的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)，督促員工反省自己的行為，及時(shí)地總結(jié)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題和經(jīng)驗(yàn)。健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控評(píng)價(jià)體系的建設(shè)，是建設(shè)現(xiàn)代化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不可或缺的有效手段，可以更加有效地調(diào)動(dòng)工作人員的積極性。因此，企業(yè)有必要定期對(duì)財(cái)會(huì)人員的財(cái)務(wù)控制工作進(jìn)行考核，對(duì)于認(rèn)真完成財(cái)務(wù)監(jiān)控工作的人員予以相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于沒(méi)有完成任務(wù)的工作人員給予對(duì)應(yīng)的懲罰，通過(guò)嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲和監(jiān)督制度確保企業(yè)的財(cái)務(wù)管控工作能夠順利實(shí)施，從而進(jìn)一步保證資金安全，避免意外事故的發(fā)生，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率提升。除此之外，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的評(píng)價(jià)和審計(jì)工作，從內(nèi)部控制運(yùn)行的日常工作開(kāi)展的及時(shí)性、完整性是否具備以及是否滿足相關(guān)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，從內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性角度進(jìn)行審計(jì)，這樣才能不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)估體制建設(shè)，保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作長(zhǎng)久保持較強(qiáng)的工作效率。

（四） 加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控工作信息化程度

企業(yè)制訂了科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理制度，還需得到員工的大力配合和積極參與才能切實(shí)促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的發(fā)展。只有員工認(rèn)真執(zhí)行企業(yè)的相關(guān)制度規(guī)定，才能夠促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)控制工作的更好開(kāi)展。對(duì)當(dāng)下企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)進(jìn)行分析比較后，筆者認(rèn)為企業(yè)應(yīng)該針對(duì)員工展開(kāi)相應(yīng)的培訓(xùn)和教育，建立員工培訓(xùn)長(zhǎng)效機(jī)制。首先，企業(yè)要對(duì)財(cái)會(huì)工作人員的上崗就職方面嚴(yán)格把關(guān)，只有擁有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證以及其它相關(guān)從業(yè)證書(shū)的人員才能夠有機(jī)會(huì)被錄用，從而確保企業(yè)內(nèi)部的財(cái)會(huì)人員有著較高的知識(shí)水平和整體素質(zhì)。其次，在具體的工作進(jìn)程中，企業(yè)要重視財(cái)會(huì)人員的再教育，營(yíng)造尊重知識(shí)、尊重人才和關(guān)心員工職業(yè)發(fā)展的文化氛圍，促使財(cái)會(huì)人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有個(gè)全面的認(rèn)識(shí)，通過(guò)相關(guān)培訓(xùn)工作，不僅使財(cái)會(huì)人員的知識(shí)、技能持續(xù)更新，不斷提升，還使員工樹(shù)立起良好的職業(yè)道德素質(zhì)。最后，企業(yè)要在內(nèi)部健全培訓(xùn)基層員工的計(jì)劃，將培訓(xùn)的主要目標(biāo)定為提高員工的職業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)處理能力，從而保證財(cái)會(huì)人員的工作質(zhì)量和工作效率得到有效提升。此外，企業(yè)還應(yīng)不斷加強(qiáng)信息化建設(shè)，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的信息化程度，建立現(xiàn)代化的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系，這既有利于企業(yè)管理有效性的進(jìn)一步提升，又可更好地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

三、 結(jié)束語(yǔ)：

我國(guó)企業(yè)在很長(zhǎng)的一段時(shí)間內(nèi)，其財(cái)務(wù)控制上因?yàn)榇嬖谝幌盗新┒磳?dǎo)致財(cái)會(huì)信息失真、財(cái)務(wù)收支不明確以及財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)受阻等現(xiàn)象，阻礙企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制也應(yīng)該得到不斷更新。企業(yè)只有在不斷健全會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的前提下，建立更有效的財(cái)務(wù)管控制度和監(jiān)督體系，同時(shí)不斷加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的再教育，才能夠切實(shí)提高企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作效率，為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展創(chuàng)造良好的內(nèi)部條件。（作者單位：新疆建筑科學(xué)研究院（有限責(zé)任公司））

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