我國(guó)上市商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系研究

作者簡(jiǎn)介：

羅欣（1989—），女，碩士研究生，主要研究方向?yàn)楫a(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)。

摘 要：績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)狀況評(píng)價(jià)起著非常重要的角色，已成為中國(guó)上市商業(yè)銀行在內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心部分。目前，我國(guó)所實(shí)施的商業(yè)銀行考核指標(biāo)體系難以滿足我國(guó)商業(yè)銀行的發(fā)展需要，通過(guò)分析影響商業(yè)銀行績(jī)效的影響因素，結(jié)合國(guó)內(nèi)和國(guó)外商業(yè)銀行的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，建立上市商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；績(jī)效評(píng)價(jià)；影響因素；指標(biāo)體系

1.引言

隨著金融全球化的不斷發(fā)展，中國(guó)的金融改革和競(jìng)爭(zhēng)，為適應(yīng)新的發(fā)展的深化全面開(kāi)放，怎樣設(shè)計(jì)適合我國(guó)商業(yè)銀行發(fā)展現(xiàn)狀，并能合理地反映我國(guó)上市商業(yè)銀行整體績(jī)效的指標(biāo)體系，已成為一個(gè)迫切需要解決的問(wèn)題。近幾年，許多學(xué)者根據(jù)中國(guó)的商業(yè)銀行的實(shí)際情況，在中國(guó)商業(yè)銀行的績(jī)效評(píng)價(jià)方面也得到了廣泛的研究。包括數(shù)據(jù)包絡(luò)法（DEA）、層次分析法（AHP）、經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）等在商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)中的應(yīng)用[1-2]。本文通過(guò)對(duì)已有的研究成果，對(duì)中國(guó)上市商業(yè)銀行的績(jī)效進(jìn)行了分析，結(jié)合中國(guó)實(shí)際，找出影響中國(guó)上市銀行的業(yè)績(jī)的主要因素，分析發(fā)現(xiàn)國(guó)有商業(yè)銀行和非國(guó)有商業(yè)銀行績(jī)效差異并分析產(chǎn)生差異的原因，提出對(duì)我國(guó)上市商業(yè)銀行的建議和對(duì)策，為商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的效率和競(jìng)爭(zhēng)力提供了有益的參考。

2.我國(guó)上市商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系存在的問(wèn)題

1）過(guò)多的依賴以財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)：財(cái)務(wù)績(jī)效的結(jié)果不能完全反映公司的真實(shí)財(cái)務(wù)指標(biāo)，企業(yè)過(guò)分依賴財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)，將會(huì)導(dǎo)致管理和經(jīng)營(yíng)人員追求高財(cái)務(wù)指標(biāo)，出現(xiàn)短視行為。

2）評(píng)價(jià)指標(biāo)不夠全面。在《中央企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施細(xì)則》中[3]，并沒(méi)有全面設(shè)置非財(cái)務(wù)指標(biāo)。同時(shí)在8個(gè)非財(cái)務(wù)指標(biāo)所涵蓋的內(nèi)容也不夠全面，仍需要更進(jìn)一步研究分析。

3）難以反映企業(yè)動(dòng)態(tài)情況。企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中受很多不確定性因素的影響，僅從靜態(tài)方面進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)容易導(dǎo)致企業(yè)管理人員的決策失誤。

3.我國(guó)上市商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建原則

績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的建設(shè)是一項(xiàng)復(fù)雜的研究，所構(gòu)建的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系應(yīng)能滿足構(gòu)建指標(biāo)體系的一般要求，主要包括以下幾點(diǎn)[4]：

1）風(fēng)險(xiǎn)因素的選擇要合理準(zhǔn)確，數(shù)量上要合適；

2）各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素之間盡量減少重疊部分；

3）構(gòu)建的指標(biāo)體系具備完備性；

4）要結(jié)合所評(píng)價(jià)行業(yè)的實(shí)際情況構(gòu)建評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

通過(guò)研究近幾年西方國(guó)家的商業(yè)銀行的績(jī)效評(píng)價(jià)體系以及通過(guò)我國(guó)績(jī)效評(píng)價(jià)體系的實(shí)踐，本文認(rèn)為，中國(guó)的商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建應(yīng)根據(jù)有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行定量分析的原則，將定性指標(biāo)與定量指標(biāo)結(jié)合運(yùn)用，綜合考慮各種因素，遵循系統(tǒng)性原則、重要性原則、層次性原則、可比性原則、時(shí)效性原則對(duì)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)績(jī)效提供指導(dǎo)的評(píng)價(jià)。

4.我國(guó)上市商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建

4.1 我國(guó)上市商業(yè)銀行績(jī)效的影響因素

我國(guó)上市商業(yè)銀行績(jī)效的影響因素可從宏觀因素、中觀因素、微觀因素三方面分析。

宏觀因素：從宏觀上分析，影響商業(yè)銀行績(jī)效的因素主要包括：經(jīng)濟(jì)周期因素、金融結(jié)構(gòu)因素、通貨膨脹及通貨緊縮因素、匯率因素、利率因素、宏觀政策因素及宏觀制度變遷因素七要素。

中觀因素：中觀因素分析主要是從行業(yè)因素出發(fā)，其最重要的因素是我國(guó)銀行的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)，包括銀行業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)性因素、市場(chǎng)進(jìn)入壁壘因素、金融制度因素和規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益因素四種。

微觀因素：微觀因素主要從銀行自身方面的因素出發(fā)。影響銀行自身方面的因素包括：銀行資產(chǎn)規(guī)模、資產(chǎn)質(zhì)量、分支機(jī)構(gòu)數(shù)量、貸款質(zhì)量、資本充足率、中間業(yè)務(wù)廣度及深度、銀行產(chǎn)權(quán)因素、銀行規(guī)模因素、銀行風(fēng)險(xiǎn)管理因素以及銀行人力資源因素進(jìn)行分析等。

4.2 我國(guó)上市商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建

我國(guó)上市商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建，以效益評(píng)價(jià)為重點(diǎn)內(nèi)容，兼顧企業(yè)資本周轉(zhuǎn)全過(guò)程，分析影響績(jī)效的多重因素，分層次確定相關(guān)指標(biāo)。

1）以效益評(píng)價(jià)為重點(diǎn)內(nèi)容：企業(yè)生存是以財(cái)務(wù)利益為發(fā)展基礎(chǔ)，并且財(cái)務(wù)利益是企業(yè)利益相關(guān)各方重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容，本文以財(cái)務(wù)指標(biāo)為主。

2）兼顧企業(yè)資本周轉(zhuǎn)全過(guò)程：只關(guān)心以效益評(píng)價(jià)為重點(diǎn)內(nèi)容的核心指標(biāo)是不夠的，要全面評(píng)價(jià)銀行經(jīng)營(yíng)績(jī)效應(yīng)當(dāng)兼顧企業(yè)資本周轉(zhuǎn)全過(guò)程，期間包括資產(chǎn)管理、發(fā)展能力、財(cái)務(wù)效益、償債能力等四方面，選擇具有代表的關(guān)鍵指標(biāo)。

3）分析影響績(jī)效的多重因素，分層次確定相關(guān)指標(biāo)：績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系包括多類指標(biāo)，為彌補(bǔ)綜合性指標(biāo)的不足，需要增加與之密切相關(guān)性的細(xì)節(jié)性指標(biāo)，本文將分層次分析確定相關(guān)指標(biāo)。

基于以上分析，我國(guó)上市商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系為：

表一 我國(guó)上市商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

5.結(jié)論及建議

本文通過(guò)分析影響商業(yè)銀行績(jī)效的影響因素，結(jié)合國(guó)內(nèi)和國(guó)外商業(yè)銀行的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，建立了上市商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，該指標(biāo)體系包括盈利能力指標(biāo)、資產(chǎn)流動(dòng)性指標(biāo)、資產(chǎn)安全性指標(biāo)、基礎(chǔ)發(fā)展指標(biāo)、可持續(xù)發(fā)展指標(biāo)五個(gè)二級(jí)指標(biāo)及13個(gè)三級(jí)指標(biāo)，能夠有效的對(duì)商業(yè)銀行的績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)，并提出要注重績(jī)效的動(dòng)態(tài)特征。值得注意的是，隨著技術(shù)進(jìn)步的加快及日益激烈的全球競(jìng)爭(zhēng)，設(shè)計(jì)一套科學(xué)合理、行之有效的上市商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)體系對(duì)銀行的發(fā)展非常重要。企業(yè)管理人員需要借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的管理辦法和經(jīng)營(yíng)理念，對(duì)現(xiàn)有的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系進(jìn)行修正，考慮各種不確定性因素，針對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建原則，建立出能夠?yàn)槠髽I(yè)所用，被廣泛認(rèn)可的上市銀行績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。（作者單位：江西師范大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院）

參考文獻(xiàn)

[1] 朱玉林，周杰，劉旖. 以DEA法為工具的商業(yè)銀行效率指標(biāo)體系構(gòu)建與評(píng)價(jià)[J]. 現(xiàn)代財(cái)經(jīng)，2010，11：94-97.

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[4] 杜棟，龐慶華.現(xiàn)代綜合評(píng)價(jià)方法與案例精選[M].北京：清華大學(xué)出版社，2008.