如何通過(guò)稅收調(diào)節(jié)促進(jìn)中國(guó)經(jīng)濟(jì)健康增長(zhǎng)

曹玉玲

【摘 要】在中國(guó)經(jīng)濟(jì)增速放緩的情況下，投資與內(nèi)需成為拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的兩極。稅收影響投資偏好，通過(guò)稅收調(diào)節(jié)，引導(dǎo)社會(huì)資金投資科技創(chuàng)新、服務(wù)創(chuàng)新領(lǐng)域；通過(guò)“營(yíng)改增”降稅負(fù)、調(diào)結(jié)構(gòu)；通過(guò)改革“個(gè)稅”調(diào)節(jié)收入分配等，刺激內(nèi)需，促進(jìn)中國(guó)經(jīng)濟(jì)健康增長(zhǎng)。

【關(guān)鍵詞】稅收調(diào)節(jié)；稅制改革；經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)

一、引言

中國(guó)GDP的增長(zhǎng)率在2007年之后突然回落，雖然在美國(guó)發(fā)生次貸危機(jī)中國(guó)政府于2009年陸續(xù)推出4萬(wàn)億投資計(jì)劃后有所回升，但從之前20年10%左右的高位一路滑落到不足8%（2012年全年增長(zhǎng)率為7.8%，2013年前三季度增長(zhǎng)率為7.7%），這一減速現(xiàn)象還是引發(fā)海內(nèi)外經(jīng)濟(jì)學(xué)家對(duì)中國(guó)未來(lái)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的猜測(cè)。野村證券首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家張智威認(rèn)為從2013年季度數(shù)據(jù)而言，中國(guó)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)已經(jīng)見(jiàn)頂，今年第四季度中國(guó)GDP增長(zhǎng)可能放緩至7.5%，2014年將進(jìn)一步放緩至6.9%。

2013年9月3日國(guó)家主席習(xí)近平接受土庫(kù)曼斯坦等五國(guó)媒體聯(lián)合采訪(fǎng)時(shí)說(shuō)：“ 如果我們繼續(xù)以往的發(fā)展方式，我們會(huì)有更高的增長(zhǎng)率。但是，在宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)政策選擇上，我們堅(jiān)定不移推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)，寧可主動(dòng)將增長(zhǎng)速度降下來(lái)一些，也要從根本上解決經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展問(wèn)題?！?013年10月31日，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開(kāi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)座談會(huì)時(shí)也說(shuō)：“目前中國(guó)經(jīng)濟(jì)已進(jìn)入新的發(fā)展階段，維持過(guò)去那樣的高速增長(zhǎng)已不現(xiàn)實(shí)，但發(fā)展是解決一切問(wèn)題的基礎(chǔ)?！?。

無(wú)論是調(diào)節(jié)構(gòu)的主動(dòng)降低增長(zhǎng)速度，還是內(nèi)外部環(huán)境影響的被動(dòng)放緩，中國(guó)經(jīng)濟(jì)增速放緩已是不爭(zhēng)的事實(shí)。但“發(fā)展是解決一切問(wèn)題的基礎(chǔ)”，中國(guó)經(jīng)濟(jì)必須發(fā)展，關(guān)鍵是如何健康發(fā)展。

稅收作為一個(gè)宏觀(guān)調(diào)控手段，在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，如何設(shè)計(jì)才能起到促進(jìn)中國(guó)經(jīng)濟(jì)健康良性發(fā)展的作用？

二、阻礙現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)健康增長(zhǎng)的成因

（一）過(guò)度、粗放式投資導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)增速放緩

中國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)過(guò)度依賴(lài)“投資驅(qū)動(dòng)”，不僅導(dǎo)致了產(chǎn)能過(guò)剩的危機(jī)，以至于現(xiàn)在維持人類(lèi)生命的空氣、水和土壤都發(fā)生了問(wèn)題。比如現(xiàn)行嚴(yán)重過(guò)剩的水泥、電解鋁、平板玻璃、鋼鐵等行業(yè)河北地區(qū)集中了將近四分之一的產(chǎn)能，這些行業(yè)又是高耗能、高污染行業(yè)，京津冀最近兩年的霧霾天氣不能不說(shuō)與之有一部分關(guān)系。國(guó)務(wù)院2013年9月12日發(fā)布的《大氣污染防治行動(dòng)計(jì)劃》中提到：根據(jù)科學(xué)論證及評(píng)估，大氣污染防治行動(dòng)計(jì)劃共需投入1.75萬(wàn)億元。那么地下水與土壤污染的治理又要付出多大的代價(jià)？著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家吳敬璉曾說(shuō)：“宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)每次出現(xiàn)問(wèn)題，慣常的辦法是采用所謂“中國(guó)模式”，也就是威權(quán)主義的強(qiáng)勢(shì)政府去動(dòng)員資源海量地投入去救市。例如2009年用4萬(wàn)億投資，把GDP增長(zhǎng)率拉到8%以上。當(dāng)時(shí)有些人覺(jué)得非常得意，說(shuō)我們率先走出了危機(jī)。實(shí)際上這是飲鴆止渴的辦法。粗放增長(zhǎng)在宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)層面造成的問(wèn)題，是貨幣超發(fā)、債務(wù)積累，最后導(dǎo)致宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)和增長(zhǎng)減速”。諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)得主索羅的研究發(fā)現(xiàn)，從長(zhǎng)期來(lái)看，美國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)80%來(lái)源于技術(shù)和效率的進(jìn)步而非資源投入。中國(guó)經(jīng)濟(jì)要健康良性發(fā)展必須去除威權(quán)主義的強(qiáng)勢(shì)政府投資，通過(guò)制定科學(xué)合理的稅收政策，引導(dǎo)社會(huì)資金投向科技創(chuàng)新、服務(wù)創(chuàng)新領(lǐng)域，拋棄高耗能、高污染行業(yè)。

（二）稅負(fù)過(guò)重及稅收調(diào)節(jié)不合理等問(wèn)題導(dǎo)致消費(fèi)動(dòng)力不足，影響經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展

消費(fèi)是拉動(dòng)一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的基本動(dòng)力，在投資與消費(fèi)的關(guān)系中，消費(fèi)是投資的動(dòng)力，有更高層次的消費(fèi)才有更高層次的投資需求。以美國(guó)經(jīng)濟(jì)為例，消費(fèi)對(duì)GDP的貢獻(xiàn)率高達(dá)70%左右。中國(guó)消費(fèi)對(duì)GDP的貢獻(xiàn)率在改革開(kāi)放的初期也曾經(jīng)達(dá)到過(guò)60%以上，但在過(guò)去的30多年里比例逐漸下降，尤其自2000年以后，下降的趨勢(shì)更加明顯，最近幾年只占GDP的38%左右。中國(guó)的消費(fèi)占比下降的主要原因在于以下兩個(gè)方面：

1.整體稅負(fù)過(guò)重

按國(guó)際可比的全口徑核算，中國(guó)的宏觀(guān)稅負(fù)占GDP比重已在35%左右。從理論上講，稅收增長(zhǎng)來(lái)源于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，稅收收入增速應(yīng)與GDP增速大體相當(dāng)。但自1994年稅制改革以來(lái)，稅收收入增速連續(xù)多年高于GDP增速，從1994年到2003年，GDP只增長(zhǎng)了150%，而稅收收入?yún)s增加了316%，對(duì)比相差一倍，2005年的GDP比1994年增加了280%，但稅收收入?yún)s比1994年增加了461%。社會(huì)對(duì)連續(xù)多年的稅收收入增速過(guò)多反應(yīng)強(qiáng)烈，“反稅”思潮泛起。造成目前宏觀(guān)稅負(fù)過(guò)重的根本原因在于中國(guó)現(xiàn)行的以間接稅為主的稅制體系─包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅等在內(nèi)的間接稅占比過(guò)重，間接稅的最大缺點(diǎn)就是不能體現(xiàn)“量能負(fù)擔(dān)”。就目前國(guó)民收入呈現(xiàn)向政府集中的趨勢(shì)下，政府應(yīng)處理好“國(guó)強(qiáng)”與“民富”的關(guān)系，我們不僅要重視“國(guó)強(qiáng)”，更要重視“民富”，特別是在國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展到現(xiàn)行階段，只有先實(shí)現(xiàn)“民富”，才能為“國(guó)強(qiáng)”提供長(zhǎng)久而穩(wěn)固的支撐。中國(guó)2012年人均GDP已達(dá)6100美元，國(guó)際經(jīng)驗(yàn)表明，當(dāng)人均GDP超過(guò)2000美元之后，政府收入占國(guó)民收入分配的比重應(yīng)逐步下降，個(gè)人收入所占比重則應(yīng)逐步上升，否則過(guò)重的稅收負(fù)擔(dān)可能會(huì)抑制消費(fèi)，使經(jīng)濟(jì)增速放緩。

2. 個(gè)人所得稅制設(shè)計(jì)不合理

就個(gè)人稅負(fù)水平來(lái)說(shuō)，中國(guó)在全球處于較高的水平。據(jù)報(bào)道，我國(guó)澳門(mén)地區(qū)2012年在目前減稅、免稅基礎(chǔ)上，若澳門(mén)人年入30萬(wàn)澳門(mén)元，實(shí)際納稅4690澳門(mén)元，政府再退稅60%，最終繳“個(gè)稅”1876澳門(mén)元。而如果中國(guó)大陸員工取得相當(dāng)于30萬(wàn)澳門(mén)元，1澳門(mén)元約等于0.76人民幣，按現(xiàn)行大陸個(gè)人所得稅計(jì)算，應(yīng)納“個(gè)稅”人民幣8萬(wàn)多元。近年來(lái)，盡管政府在不斷地提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，但物價(jià)水平正在以更快的速度上漲，百姓仍深感稅負(fù)之重。2011年中國(guó)對(duì)“個(gè)稅法”修改后，“個(gè)稅”起征點(diǎn)由2000元提高至3500元，納稅人數(shù)由約8400萬(wàn)人減至約2400萬(wàn)人，但其中納稅的6成仍是工薪族，并沒(méi)有擺脫“瘦鵝拔毛”的窘境。有統(tǒng)計(jì)顯示，65%的“個(gè)稅”來(lái)自占“個(gè)稅”繳納群體80%的中低收入者，而占“個(gè)稅”繳納群體20%的高收入者，卻占有銀行存款總量的80%，其繳納的“個(gè)稅”比例卻不到稅收收入總量的10%。所以我國(guó)的“個(gè)稅”偏離了它調(diào)節(jié)收入分配的理論初衷，淪為了“工薪稅”、“窮人稅”。

三、具體建議

（一）科學(xué)的設(shè)計(jì)稅收制度，引導(dǎo)社會(huì)資金投向科技創(chuàng)新型、服務(wù)創(chuàng)新型產(chǎn)業(yè)，促使經(jīng)濟(jì)健康增長(zhǎng)

1.加大對(duì)高科技企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。（1）降低高科技企業(yè)所得稅稅率，由現(xiàn)行的15%降低到10%或更低水平，（2）現(xiàn)行的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)的抵扣規(guī)定改革方向上應(yīng)放寬抵扣條件，由未上市中小高新企業(yè)擴(kuò)大到所有高新技術(shù)企業(yè)，（3）加大科技投入稅前抵扣。通過(guò)企業(yè)所得稅的這些優(yōu)惠政策，為全社會(huì)樹(shù)立一個(gè)風(fēng)向標(biāo)，促進(jìn)科技創(chuàng)新，促進(jìn)科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，促進(jìn)中國(guó)經(jīng)濟(jì)健康增長(zhǎng)。

2. 繼續(xù)推進(jìn)“營(yíng)改增”。在先行試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，從2013年8月1日起，交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”擴(kuò)大到全國(guó)范圍內(nèi)，后續(xù)應(yīng)積極推進(jìn)其他服務(wù)行業(yè)。從短期政策效應(yīng)來(lái)看，“營(yíng)改增”對(duì)于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整確實(shí)發(fā)揮了直接的促進(jìn)作用。據(jù)一些資料反映，先行試點(diǎn)地區(qū)改革的效應(yīng)已經(jīng)顯現(xiàn)，較明顯地促進(jìn)了服務(wù)業(yè)的發(fā)展和就業(yè)率的提升。從全國(guó)數(shù)據(jù)看，1980年～2011年，我國(guó)服務(wù)業(yè)產(chǎn)出年均增長(zhǎng)8.9%，整整比制造業(yè)同期11.6%的增長(zhǎng)率低2.7%?！盃I(yíng)改增”改革試點(diǎn)一年多，2013年上半年，服務(wù)業(yè)產(chǎn)出同比增長(zhǎng)8.3%，明顯高于制造業(yè)和建筑業(yè)7.6%的增長(zhǎng)率。這表明我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)正在開(kāi)始向服務(wù)業(yè)傾斜，這對(duì)于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型具有十分重要的意義。

3.擴(kuò)大消費(fèi)稅征稅范圍。將部分嚴(yán)重污染環(huán)境、過(guò)度消耗資源的產(chǎn)品及部分高檔消費(fèi)品等納入征稅范圍。從而更好助力經(jīng)濟(jì)從高耗能、高污染行業(yè)轉(zhuǎn)型，促進(jìn)中國(guó)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

4.改革資源稅。征稅范圍應(yīng)從石油、天然氣、煤炭、礦產(chǎn)等向水資源、森林資源擴(kuò)大，征稅方式從部分從價(jià)計(jì)征向全部從價(jià)計(jì)征轉(zhuǎn)變。通過(guò)擴(kuò)大資源稅征收范圍、由現(xiàn)行的部分從價(jià)計(jì)征改為全部從價(jià)計(jì)征，既能避免造成資源的浪費(fèi)、過(guò)度開(kāi)采及環(huán)境破壞，又能引導(dǎo)社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康、持續(xù)發(fā)展，獲得資源、環(huán)境領(lǐng)域的雙重紅利。

稅收是影響投資偏好的一個(gè)重要因素。通過(guò)消費(fèi)稅及資源稅的改革，引導(dǎo)社會(huì)資金審慎進(jìn)出資源型、高耗能領(lǐng)域，通過(guò)企業(yè)所得稅優(yōu)惠措施及“營(yíng)改增”的全覆蓋，鼓勵(lì)企業(yè)積極進(jìn)入高科技、服務(wù)型行業(yè)，從而帶動(dòng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)健康增長(zhǎng)。

（二）降低稅負(fù)，擴(kuò)大消費(fèi)，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)健康增長(zhǎng)

1.降低間接稅比重，體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)原則

在當(dāng)前中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)整體放緩的形勢(shì)下，政府應(yīng)優(yōu)先考慮整體減稅，給企業(yè)創(chuàng)造更好的稅收環(huán)境，使企業(yè)得以休養(yǎng)生息。降低稅負(fù)應(yīng)當(dāng)從降低間接稅開(kāi)始，西方發(fā)達(dá)國(guó)家大都以直接稅為主，中國(guó)隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、征信體系的建立，稅制建設(shè)上也應(yīng)向直接稅靠攏；同時(shí)在現(xiàn)行稅制的基礎(chǔ)上全面推進(jìn)以免征一定自住面積為前提的房地產(chǎn)稅為代表的財(cái)產(chǎn)稅制建設(shè)，適時(shí)推出遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅。

2.改革個(gè)人所得稅

我國(guó)個(gè)人所得稅改革的方向應(yīng)由目前的分類(lèi)稅制轉(zhuǎn)向國(guó)際通行的綜合稅制，在對(duì)所得項(xiàng)目實(shí)行綜合計(jì)稅的同時(shí)，考慮引入“家庭”征稅單位，并逐漸形成“以家庭申報(bào)為主、個(gè)人申報(bào)為輔”的征稅方式，將納稅人家庭負(fù)擔(dān)，如贍養(yǎng)人口、家庭成員就業(yè)、教育、住房按揭貸款等情況計(jì)入抵扣因素。這樣才能發(fā)揮“個(gè)稅”調(diào)節(jié)收入分配的作用，廣大的中產(chǎn)階層稅負(fù)降低才有更強(qiáng)的購(gòu)買(mǎi)力，整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)才會(huì)健康、持續(xù)增長(zhǎng)。

綜上所述，在中國(guó)經(jīng)濟(jì)增速放緩的情況下，稅收應(yīng)充分發(fā)揮其宏觀(guān)調(diào)控職能，通過(guò)制定稅收優(yōu)惠政策、不斷完善稅制，從而促進(jìn)中國(guó)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

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