建立適應油田社區(qū)實際的全面預算管理模式初探

陳洪申

【摘要】 預算管理是為了實現(xiàn)企業(yè)既定的經(jīng)營發(fā)展目標，通過編制經(jīng)營活動、投資活動、現(xiàn)金流量等預算，以企業(yè)內(nèi)部控制保證決策所確定的最優(yōu)方案在實際工作中得到貫徹執(zhí)行。全面預算管理是適應市場經(jīng)濟發(fā)展而產(chǎn)生的，是當今國內(nèi)外企業(yè)廣泛推廣使用的一種現(xiàn)代化管理方法，它適應市場經(jīng)濟的客觀要求，在建立健全企業(yè)內(nèi)部約束機制、加強企業(yè)管理、降低成本和提高效益、保證企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)等方面發(fā)揮了重要作用。但是全面預算管理在油田社區(qū)的實踐過程中還存在一些問題，需要優(yōu)化適應油田社區(qū)實際的全面預算管理模式。

【關鍵詞】 全面預算管理； 油田社區(qū)； 預算管理模式

全面預算管理是企業(yè)管理的重要組成部分，是建立企業(yè)內(nèi)部控制制度的需要，是企業(yè)提高經(jīng)濟效益、降本增效的有效途徑。本文探討了全面預算管理的內(nèi)涵以及油田社區(qū)全面預算管理模式的建立，并闡述了全面預算管理存在的問題與改進措施。

一、準確理解全面預算管理的內(nèi)涵

全面預算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要組成部分，包括經(jīng)營預算、資本預算和財務預算三部分。全面預算管理不僅僅是財務部門的事，是全員、全過程、全方位的管理，既涉及企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，又影響到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理，企業(yè)的各部門、各單位都要投入到這項工作中，使企業(yè)的經(jīng)營活動健康平穩(wěn)地運行。一要完善全面預算管理的組織體系。完善組織體系有利于增強預算的有效性和權(quán)威性，有利于克服預算管理由財務部門全面負責的表面現(xiàn)象。二要明確全面預算管理的責任中心。企業(yè)要根據(jù)不同的責任中心，按照“責、權(quán)、利”統(tǒng)一的原則，確定相應的預算編制內(nèi)容和指標體系，建立起以財務管理為重點的預算體系，建立約束部門、單位的分預算成本，嚴格控制預算執(zhí)行過程，考核預算執(zhí)行過程，保證資金按計劃運行。在總量控制的基礎上，將各成本項目考核指標層層分解，落實到末端，對責任人或單位進行考核、獎懲。三要嚴格履行全面預算管理的程序。企業(yè)編制預算應按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的原則執(zhí)行，強化全員參與意識，實現(xiàn)企業(yè)管理的認同感。

二、建立適應油田社區(qū)實際的全面預算管理模式

集團公司明確界定社區(qū)服務是中國石化整體發(fā)展的重要組成部分，明確提出整體實施“三分開”，推進社區(qū)服務規(guī)范管理。社區(qū)的預算管理圍繞社區(qū)既定的經(jīng)營發(fā)展目標，編制經(jīng)營活動、投資活動、現(xiàn)金流量等預算，并以社區(qū)內(nèi)部控制保證決策所確定的最優(yōu)方案在實際工作中得到貫徹執(zhí)行。實施過程中按照“目標倒推、責任到位、全面控制、偏差管理”的思路，在模擬和預算的基礎上，根據(jù)社區(qū)的發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營戰(zhàn)略，結(jié)合社區(qū)的實際情況，合理地制定主要生產(chǎn)技術(shù)經(jīng)濟指標、生產(chǎn)經(jīng)營中各種資源消耗指標和費用開支指標，并按照預定的目標進行層層分解，直至落實到班組（或個人），實行目標責任考核。系統(tǒng)通過及時統(tǒng)計各相關生產(chǎn)經(jīng)營任務的完成情況，給出與計劃指標或預測指標的差異，加強過程控制，對脫離目標的不利差異及時分析，采取糾正措施，使社區(qū)的生產(chǎn)經(jīng)營活動處于受控狀態(tài)，以保證社區(qū)生產(chǎn)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

（一）社區(qū)全面預算管理模式總體設計

按照系統(tǒng)工程原理的規(guī)則、現(xiàn)代化管理方法，逐步建立起適應社區(qū)實際的全面預算管理模式。

（二）社區(qū)全面預算管理方案

從社區(qū)的生產(chǎn)經(jīng)營目標、組織機構(gòu)設置方案和預算管理的現(xiàn)狀入手，對預算管理分別從預算的組織體系、目標體系、預算目標的分解與預算的編制、預算的執(zhí)行與監(jiān)控以及預算的考評五個方面提出預算管理的方案。

1.預算編制。針對每一個預算項目，根據(jù)其特性分別采用與之相適應的預算編制方法。主要采用零基預算法。

2.預算目標的確定、下達。采取先自下而上再自上而下的逐級申報、逐級審批的辦法，相關歸口部門審核、平衡、調(diào)整相關預算方案，最后報經(jīng)社區(qū)預算委員會審核后，以社區(qū)文件的形式下達各單位的預算。

3.預算的執(zhí)行與控制。剛性預算與彈性預算相結(jié)合，但在預算執(zhí)行過程中，要保證預算的科學性、嚴肅性與可操作性。

4.預算執(zhí)行情況的分析與考核。財務資產(chǎn)部門對三級單位的預算執(zhí)行情況按月、季進行分析，對當期發(fā)生數(shù)與預算之間的差異，認真與責任單位分析成因，制定改進措施。預算考核按季進行，以預算的各項指標為依據(jù)，進行專項考核和總量考核。

（三）系統(tǒng)總體構(gòu)架

社區(qū)的全面預算管理體系有兩個子體系：一是從社區(qū)到基層的自上而下的縱向體系，二是社區(qū)各相關職能部門的縱向聯(lián)系。

縱向體系：從社區(qū)到基層的“金字塔”型的預算管理體系。體系的最頂端是社區(qū)預算管理委員會，由主要行政領導、分管領導和相關職能部門的負責人組成，制定預算目標，并負責審查批準生產(chǎn)經(jīng)營預算、財務預算方案；在預算執(zhí)行過程中，監(jiān)督預算執(zhí)行、協(xié)調(diào)部門關系、調(diào)整預算方案、檢查實際執(zhí)行情況、考核執(zhí)行結(jié)果、評價部門和基層工作業(yè)績，通過硬性獎懲的措施確保預算的編制和執(zhí)行。社區(qū)、三級單位、基層的各個責任中心一級對一級負責，層層分解落實，層層考核，形成一個自上而下的垂直管理體系。

縱向聯(lián)系：社區(qū)各相關職能部門的聯(lián)系。各相關職能部門制定分預算，由財務部門根據(jù)經(jīng)營預算和財務預算，經(jīng)過幾個反復最后報預算管理委員會審批。

社區(qū)的預算管理體系以全面預算為龍頭，以成本管理與輔助決策為核心，以過程控制為手段，以管理會計與數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)為支撐；強調(diào)過程與控制，強調(diào)績效考核與整體優(yōu)化，強調(diào)信息共享；促進社區(qū)組織扁平化，促進社區(qū)經(jīng)營管理數(shù)據(jù)庫與生產(chǎn)數(shù)據(jù)庫的形成與運用；抓緊社區(qū)成本管理與輔助決策支持這兩條核心流程；實施“低成本戰(zhàn)略”，提升社區(qū)核心競爭力。

三、油田社區(qū)全面預算管理中存在的問題

（一）預算管理的基礎工作薄弱

由于工作人員不深入實際工作，不掌握實際情況，不能針對生產(chǎn)經(jīng)營實際情況制定對策、落實措施，財務預算偏差率較高，預算與實際脫節(jié)。

（二）預算需要的基礎信息不準

預算需要的基礎信息不準，導致各部門之間數(shù)據(jù)沖突，產(chǎn)生人為亂調(diào)預算指標的現(xiàn)象，這種調(diào)整缺乏真實性、及時性和規(guī)范性，必然影響預算管理的整體效果。

（三）預算管理過程中缺乏有效的考核與激勵措施

企業(yè)在以預算標準考核責任單位和責任人時，被考核方過多地強調(diào)客觀因素的影響，故意回避主觀方面的原因，考核方則常常摻雜主觀情感去評價被考核方，考核和獎懲措施落實不到位成了企業(yè)預算目標無法很好實現(xiàn)的重要原因。考核后沒有嚴格的獎懲措施，缺乏應有的激勵機制，預算指標約束作用喪失，使考核工作流于形式，預算管理名存實亡。

四、解決油田社區(qū)全面預算管理問題的對策

（一）落實預算責任制，進一步完善預算管理體系

全面預算管理是個系統(tǒng)工程，不是某一個人或某一個部門的事情，因此企業(yè)必須由上而下地建立相應的領導機構(gòu)，完善全面預算管理體系。各級主要領導要親自抓，業(yè)務主管部門要認真制定生產(chǎn)經(jīng)營目標及預算編制方案，協(xié)調(diào)預算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等工作。全面預算管理體系的建立對加強企業(yè)預算管理起著至關重要的作用，只有劃分好責任單位，才能確保企業(yè)整體預算的完成。各級管理人員對預算管理的重視程度和預算執(zhí)行情況要納入單位和個人考核范圍。各單位要做好預算指標的分解落實工作，將各項預算指標分解到基層單位、班組，分解落實到季度、月度，確保執(zhí)行不走樣、不變調(diào)，努力做到“以月保季，以季保年”。

（二）加強內(nèi)部控制，完善全面預算管理運行機制

業(yè)務主管部門應把“內(nèi)部控制制度”應用到全面預算的日常管理工作中，強化預算控制力，加強預算管理的過程控制，提高預算的控制力和約束力。預算管理的本質(zhì)要求是一切經(jīng)濟活動都要圍繞企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)而展開，在預算執(zhí)行過程中落實經(jīng)營政策，強化企業(yè)管理。通過責任預算的編制、下達、控制、分析和考核，將預算控制的責任傳遞到全員，合理控制成本費用。油田社區(qū)實行“四級成本管理網(wǎng)絡法”，形成油田社區(qū)、三級單位、站隊、班組四級成本管理網(wǎng)絡，建立起一套完整的目標控制體系。企業(yè)要以成本控制為重點，實現(xiàn)企業(yè)效益的有效控制。企業(yè)各部門要編制季、月滾動預算，并建立月度預算執(zhí)行情況分析會制度，對預算執(zhí)行情況進行分析，努力實現(xiàn)企業(yè)制定的目標。對項目的預算管理，要堅決貫徹“量入為出，量力而行”的原則，杜絕沒有資金來源或債務風險過大的預算。所有收支活動都要有預算，預算從實際出發(fā)，嚴格預算執(zhí)行過程中的標準、流程和權(quán)限管理。要加強預算基礎工作，不斷完善相應的管理制度，靠制度管人、靠制度管事。不斷完善“月度預算平衡會”制度，實施“月度預算符合率公示制度”、“預算差異率分析上報制度”、“預算執(zhí)行預警制度”。

（三）加強經(jīng)濟活動分析，采取有效措施降本增效

面對日趨嚴峻的經(jīng)營形勢，企業(yè)要深挖內(nèi)部潛力，深化成本、預算管理，在降本增效工作方面實現(xiàn)由重生產(chǎn)向重效益，成本控制由少數(shù)人控制向全員參與轉(zhuǎn)變。成本管理不但要細化到每個節(jié)點，而且要落實到每個崗位、每位員工，使成本管理不斷精細化，達到降低成本的目的。通過經(jīng)濟活動分析，了解市場的變化、生產(chǎn)經(jīng)營的運行和預算指標的完成情況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營存在的矛盾和問題，找到成本預算控制的關鍵點和難點，梳理出制約成本預算管理的薄弱環(huán)節(jié)，尋求最佳的成本控制方案，以保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的高效平穩(wěn)運轉(zhuǎn)。

（四）落實考核獎懲制度，提升預算管理水平

激勵機制的對象是人，人是預算的制定者、信息的利用者、預算的執(zhí)行者，同時也是預算制度的被考核者，是預算工作效果好壞的決定性因素。沒有考核，預算工作無法執(zhí)行，因此要加強預算管理的考核與獎懲工作。嚴格考核要以預算的各項指標作為考核依據(jù)，把預算執(zhí)行情況與管理者、職工利益密切掛鉤，獎懲分明，最大限度地調(diào)動管理者和職工的積極性和創(chuàng)造性。通過“公平、公正、公開”的考核，對管理者、員工實施有效獎勵和激勵，促使員工共同努力，達到提升預算管理水平的目的，確保企業(yè)經(jīng)營目標和戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。