淺論財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制和創(chuàng)新管理

李珊

摘要：近年來，我國(guó)企業(yè)普遍存在一些只追求經(jīng)濟(jì)效益、忽視內(nèi)部控制的現(xiàn)象。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，我們要采取全新的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制，不斷進(jìn)行財(cái)務(wù)管理方式的自我創(chuàng)新，只有這樣才能更好地為我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)保駕護(hù)航，才能真正發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；內(nèi)控機(jī)制；管理創(chuàng)新

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)的財(cái)政預(yù)算方式也在不斷的進(jìn)行深入改革，在這種情況下我們也必須要改變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，進(jìn)行財(cái)務(wù)管理方式的創(chuàng)新。接下來，我們就結(jié)合實(shí)際來研究一下企業(yè)應(yīng)該如何進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，以及財(cái)務(wù)管理過程中進(jìn)行創(chuàng)新的方式，希望能為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供一些有價(jià)值的建議。

一、目前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中存在的主要問題

1.財(cái)務(wù)管理重視程度不夠，法制觀念差。目前，有些企業(yè)的人員尤其是部分領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差，內(nèi)部壓力不足，財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄，置相關(guān)法律、法規(guī)及內(nèi)部管理制度于不顧，完全按照個(gè)人意愿行事。不是通過建立健全規(guī)章制度、提高企業(yè)人員整體素質(zhì)、增收節(jié)支等途徑來實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)，而是通過隱瞞收入、虛列支出、偷逃稅款等來增加收入。

2.財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作薄弱。有的企業(yè)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)較薄弱，內(nèi)部管理職責(zé)不清，如會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制、會(huì)計(jì)工作崗位的職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn)等尚不健全；有的記賬人員、保管人員、經(jīng)辦人員沒有很好的分離制約，有的存在出納兼復(fù)核、采購(gòu)兼保管等現(xiàn)象；有些企業(yè)雖然制定了相關(guān)的管理制度，或因?yàn)榇蠖嗾瞻嵴粘?，沒有起到實(shí)際指導(dǎo)、監(jiān)督作用；或由于領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)控意識(shí)淡薄、財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)不高，在實(shí)際工作中從未認(rèn)真執(zhí)行過，致使這些制度形同虛設(shè)。實(shí)踐證明，制度不健全，崗位設(shè)置不合理是導(dǎo)致職務(wù)犯罪、貪污和挪用公款等違法犯罪行為發(fā)生的主要原因。

3.財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平低。一個(gè)合格的財(cái)務(wù)人員應(yīng)該是經(jīng)過正規(guī)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證、會(huì)計(jì)電算化合格證和會(huì)計(jì)職稱證，并具備一定的職業(yè)道德，才能上崗。有些企業(yè)的財(cái)會(huì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)偏窄，電算化操作技能差，不適應(yīng)新時(shí)期對(duì)財(cái)會(huì)人員的要求，有的是由辦公室文員或秘書兼職。甚至個(gè)別企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，既沒有經(jīng)過專門的培訓(xùn)，又沒有取得相應(yīng)的證書，就通過關(guān)系走上了會(huì)計(jì)崗位，結(jié)果連最起碼的算賬、報(bào)賬都不懂，給國(guó)家和企業(yè)造成嚴(yán)重的損失。該問題的存在容易造成內(nèi)部控制乏力，財(cái)務(wù)核算混亂，導(dǎo)致違法亂紀(jì)行為時(shí)有發(fā)生。

4.會(huì)計(jì)信息失真，財(cái)務(wù)狀況不透明。一些企業(yè)由于受內(nèi)部人為控制因素的影響，會(huì)計(jì)核算隨意性較大，造成財(cái)務(wù)報(bào)表不真實(shí)，合并報(bào)表往往掩蓋公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息不透明，賬實(shí)不符，應(yīng)攤不攤，該提不提，盈虧不實(shí)；有的企業(yè)年末賬面利潤(rùn)看似不少，但應(yīng)收賬款居高不下，不良資產(chǎn)有增無(wú)減，長(zhǎng)期掛賬，資金運(yùn)作極度困難，時(shí)常難以支付到期的債務(wù)。

5.企業(yè)缺乏有效的監(jiān)控體系。多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門以會(huì)計(jì)核算為主，重核算輕管理，只注重事后核算，事后監(jiān)督，不能有效地進(jìn)行事前預(yù)測(cè)和生產(chǎn)過程的控制、監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)又受領(lǐng)導(dǎo)者控制，在形式上缺乏有效的獨(dú)立性，外部審計(jì)受利益驅(qū)動(dòng)“走馬觀花”，造成財(cái)務(wù)監(jiān)督滯后。

二、重視內(nèi)部制度的建設(shè)，方使財(cái)務(wù)管理機(jī)制更加完善

要想真正發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用，就要在企業(yè)內(nèi)部建立完善的管理制度，并且在管理過程中嚴(yán)格按照相關(guān)的財(cái)政、稅務(wù)法規(guī)制度進(jìn)行，這樣才能不斷的提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的效率，保證財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量，因此我們必須建立起完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，并要嚴(yán)格規(guī)定財(cái)務(wù)開支的審批權(quán)限。要想做到這一點(diǎn)，我們應(yīng)該從以下幾個(gè)方面進(jìn)行完善：

1.要建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度。首先，在人員崗位設(shè)置上不相容崗位要相互分離，企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的，比如會(huì)計(jì)崗位和出納崗位、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦與業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄等不相容崗位都要相互分離。相反如果一名員工既負(fù)責(zé)簽發(fā)支票、記錄支票登記簿，又負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)的記賬工作，這樣就很容易造成貪污現(xiàn)象不被發(fā)現(xiàn)， 因此只有不相容崗位相互分離才能盡量避免舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。其次，要認(rèn)真管理好企業(yè)財(cái)務(wù)的授權(quán)和審批工作。企業(yè)授權(quán)不僅要明確各崗位辦理的事項(xiàng)、權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任，同時(shí)還要針對(duì)重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，只有每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都得到相應(yīng)授權(quán)和經(jīng)過相關(guān)部門批準(zhǔn)之后才能執(zhí)行，這樣才能盡量減少違規(guī)操作行為的出現(xiàn)。再次，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)要將各種憑證和記錄完整的保存下來，尤其是會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)保管人員和出納人員在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)必須要將各種憑證完好的保存下來，并且要保證各種憑證的合法性。最后，要合理的記錄和控制各種財(cái)產(chǎn)以及實(shí)物資產(chǎn)。在企業(yè)內(nèi)部要建立獨(dú)立的檢查機(jī)制，對(duì)于涉及到經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的人員和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要進(jìn)行定期和不定期的檢查，只有這樣才能保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性和正確性，才能更好的維護(hù)企業(yè)的利益。

2.要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度和各項(xiàng)配套管理方式進(jìn)行明確的規(guī)定。這就要求我們不僅要建立完善的財(cái)務(wù)報(bào)告制度，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支狀況要進(jìn)行定期的研究，確立完善的財(cái)務(wù)審批權(quán)限和審批流程。另外還要隨著我國(guó)國(guó)家預(yù)算、政府采購(gòu)等財(cái)政預(yù)算的不斷改革，我們?cè)谶M(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理時(shí)也要結(jié)合實(shí)際，要對(duì)《企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》進(jìn)行不斷的完善和修改。這樣才能保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理一直保持較高的業(yè)務(wù)水平。

3.要提高企業(yè)紀(jì)律檢查和審計(jì)監(jiān)督力度。要想保證財(cái)務(wù)工作的準(zhǔn)確性，最重要的就是要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督和管理。內(nèi)部紀(jì)檢審計(jì)部門可以對(duì)企業(yè)的賬戶進(jìn)行審查，從而了解企業(yè)財(cái)務(wù)的真實(shí)狀況，這樣一旦企業(yè)財(cái)務(wù)出現(xiàn)問題就可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)。通過這種方式也可以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作形成有效的監(jiān)督，從而促進(jìn)有關(guān)部門提高自己的工作能力。

三、統(tǒng)一管理財(cái)務(wù)賬戶，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)行為進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范

近幾年來，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)賬戶種類都在不斷增多，一些企業(yè)的業(yè)務(wù)部既有業(yè)務(wù)收支賬戶又有經(jīng)費(fèi)賬戶。任意開設(shè)銀行賬戶，這對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理是十分不利的，不能形成有效的約束機(jī)制。這個(gè)問題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：如果企業(yè)不設(shè)置總賬，就不能核對(duì)各種明細(xì)賬，也就不能合理的控制企業(yè)賬戶；在實(shí)際工作中混用銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬；印制賬簿時(shí)沒有采取統(tǒng)一的方式；在使用賬簿時(shí)沒有填寫“賬戶目錄”和“經(jīng)管人員一覽表”；沒有對(duì)明細(xì)賬進(jìn)行摘要和說明；甚至有些企業(yè)沒有進(jìn)行年度收支結(jié)轉(zhuǎn)的核對(duì)。這些都會(huì)影響財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量。

要想解決以上問題，我們就必須要規(guī)范財(cái)務(wù)管理方式。第一，要統(tǒng)一各種銀行賬戶，將業(yè)務(wù)賬戶和企業(yè)財(cái)務(wù)賬戶清理掉，然后將基建賬戶和經(jīng)費(fèi)賬戶統(tǒng)一到一個(gè)賬戶中管理，這樣才能更清晰的了解企業(yè)賬戶的變動(dòng)狀況。對(duì)這種賬戶要進(jìn)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算，并且進(jìn)行詳細(xì)的記錄。第二，對(duì)預(yù)算之外的資金需進(jìn)行“票款分離”的政策。要對(duì)各種收費(fèi)項(xiàng)目和執(zhí)收部門進(jìn)行統(tǒng)一的管理和編碼，對(duì)收繳的財(cái)務(wù)費(fèi)用要進(jìn)行統(tǒng)一的管理。第三，要開設(shè)統(tǒng)一的銀行賬戶，建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)支出標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)要進(jìn)行統(tǒng)一的核算。各部門不能自行開設(shè)經(jīng)費(fèi)賬戶，也不能獨(dú)立經(jīng)辦收支事項(xiàng)。綜上所述，我們必須要改變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方式，將事后監(jiān)督變成事前或者是事中監(jiān)督，這樣才能使企業(yè)財(cái)務(wù)工作進(jìn)展的更加順利。

四、建立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理理念，提高企業(yè)的服務(wù)效率

要想提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率，保證財(cái)務(wù)管理工作的公平性，企業(yè)必須要改變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理理念，要采用集中管理和專項(xiàng)管理相結(jié)合的方式，這樣才能解決財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的各種矛盾。在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)要由財(cái)務(wù)部集中管理企業(yè)的公用經(jīng)費(fèi)和人員經(jīng)費(fèi)：財(cái)務(wù)部門要對(duì)其他經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)開支制定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，在經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，再由財(cái)務(wù)部門按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算。經(jīng)過實(shí)踐證明，不同的費(fèi)用應(yīng)該采取不同的方式：

l.要進(jìn)行統(tǒng)一的管理。在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，要采取統(tǒng)一的方式，這樣才能掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，使各種資產(chǎn)和物資能夠得到更好的發(fā)揮，從而有效的避免浪費(fèi)。

2.要采取定點(diǎn)管理的方式。企業(yè)如果要舉行各種會(huì)議或者是培訓(xùn)時(shí)，所涉及的費(fèi)用應(yīng)該控制在財(cái)務(wù)部門制定的范圍之內(nèi)，經(jīng)過財(cái)務(wù)部的審核以后，再統(tǒng)一結(jié)賬。

3.要對(duì)重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行重點(diǎn)管理。在企業(yè)內(nèi)部管理過程中，固定資產(chǎn)的管理是十分薄弱的。為了加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理，我們要對(duì)這些資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一的登記，并且進(jìn)行科學(xué)化的管理，這樣才能提高這些固定資產(chǎn)的利用效率。

4.進(jìn)行專項(xiàng)管理。隨著社會(huì)的發(fā)展，部門預(yù)算也越來越細(xì)化，那么我們就必須要加強(qiáng)對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的管理力度。這樣才能有效的避免資金的浪費(fèi)，提高資金的使用效率。

總之，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理過程中我們不僅要建立完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制管理制度，更要樹立科學(xué)的發(fā)展管理理念，只有這樣我們才能提高財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量和效率，保證企業(yè)的財(cái)務(wù)安全。