關(guān)于婦幼保健院往來賬款管理的思考

陳亞平

往來帳款在會(huì)計(jì)帳務(wù)體系里占有重要的地位，往來帳款的結(jié)構(gòu)要合理，科目要清楚，對(duì)帳要及時(shí)，任何一項(xiàng)沒做好都會(huì)給日常的財(cái)務(wù)工作留下隱患。

婦幼保健院的往來帳款中需要引起重視的主要有以下幾類，資產(chǎn)類的應(yīng)收帳款，預(yù)付帳款，其它應(yīng)收款，負(fù)債類的應(yīng)付帳款，預(yù)收帳款，其他應(yīng)付款。本文主要結(jié)合我院的實(shí)際情況來談?wù)勍鶃韼た畹墓芾怼?/p>

一、應(yīng)收帳款和預(yù)收帳款

我院的應(yīng)收帳款主要是指應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)，應(yīng)收新農(nóng)合款，應(yīng)收市醫(yī)保款，應(yīng)收區(qū)醫(yī)?？睿瑧?yīng)收城鎮(zhèn)居民保險(xiǎn)款，應(yīng)收惠民醫(yī)院款，應(yīng)收衛(wèi)生部白內(nèi)障百萬扶貧款，應(yīng)收銀聯(lián)款等。

應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)主要是指因?yàn)樽≡翰∪瞬捎妙A(yù)交金來交付住院費(fèi)用而產(chǎn)生的應(yīng)收款。我院病人以婦女兒童居多，住院周期短，跑費(fèi)較多，財(cái)務(wù)科要及時(shí)清理未結(jié)帳病人，在經(jīng)管核算中做出相應(yīng)處理，并通報(bào)相關(guān)責(zé)任人，以期取得防患作用。

各種應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)款的管理要注意與各級(jí)醫(yī)保管理機(jī)構(gòu)及時(shí)對(duì)帳，分清回款的組成，以真實(shí)地反映醫(yī)院的收益與損失，既要將因管理不善造成的扣款支出在經(jīng)管中核算到相關(guān)科室，以促進(jìn)科室能更加準(zhǔn)確地保障醫(yī)保政策的執(zhí)行。同時(shí)醫(yī)院的對(duì)口管理科室也要將各業(yè)務(wù)科室在運(yùn)作中的實(shí)際困難匯報(bào)給上級(jí)管理機(jī)構(gòu)，以促進(jìn)醫(yī)保政策的實(shí)效性建設(shè)。只有這樣才能在政策性負(fù)盈利的情況下最大限度地維護(hù)醫(yī)院的合法利益。

應(yīng)收銀聯(lián)款的管理中，要做到兩個(gè)對(duì)帳，一個(gè)是從銀聯(lián)公司網(wǎng)站上下載的數(shù)據(jù)與醫(yī)院實(shí)際發(fā)生的數(shù)據(jù)相核對(duì)，另一個(gè)是做帳數(shù)據(jù)與銀行實(shí)際到帳數(shù)據(jù)的核對(duì)。以防止因銀聯(lián)公司或者開戶銀行發(fā)生串戶行為而可能給醫(yī)院帶來的損失。

預(yù)收帳款主要是指預(yù)收病人住院款。核對(duì)時(shí)要注意清點(diǎn)回收的預(yù)收款收據(jù)，預(yù)收款收據(jù)遺失的，要查對(duì)住院收費(fèi)處的補(bǔ)對(duì)手續(xù)是否齊全。

特別要說明的是，我院財(cái)務(wù)部門自建院以來長(zhǎng)期堅(jiān)持與各業(yè)務(wù)科室對(duì)帳，做到日清月結(jié)，保障流動(dòng)資金安全，不留管理死角不留隱患。

二、預(yù)付帳款

我院的預(yù)付帳款主要指在貨物到發(fā)票未到，而又需要付款給供貨方時(shí)產(chǎn)生的款項(xiàng)。這類帳款往往付款期限跨度較長(zhǎng)，還有分期開發(fā)票的特點(diǎn)。財(cái)務(wù)上要注意讓相關(guān)責(zé)任科室提供購(gòu)物合同，付款計(jì)劃，財(cái)務(wù)要協(xié)助監(jiān)管合同及付款計(jì)劃的執(zhí)行，嚴(yán)格按年度對(duì)帳，避免因責(zé)任人崗位變動(dòng)而出現(xiàn)的管理空檔。在發(fā)票到位后要及時(shí)沖轉(zhuǎn)預(yù)付，平時(shí)對(duì)帳要及時(shí)，做到歸口明確，責(zé)任到人。

三、其它應(yīng)收款

我院的其它應(yīng)收款主要是指職工因工作或家庭的原因向單位以個(gè)人名義借支的款項(xiàng)。

其他應(yīng)收款在年底要求全部回籠，這樣做是為了更好地保障資金安全，因?yàn)橛行┎块T的周轉(zhuǎn)金是長(zhǎng)期循環(huán)的，年度跨長(zhǎng)了后，經(jīng)辦人發(fā)生變化，如果不做年度銜接，可能就會(huì)出現(xiàn)不必要的誤差。

對(duì)于借款在工資中分期扣還的,要按時(shí)與責(zé)任人對(duì)帳，避免多扣與少扣的發(fā)生。在工作中，還會(huì)出現(xiàn)某一個(gè)人的借款中既有公家的，也有私人的。財(cái)務(wù)人員更要在作帳摘要中注明還款事由，還款日期，避免事后責(zé)任人因帳目不清要求查帳時(shí)，給正常工作帶來的困擾。

醫(yī)院管理科室與外單位聯(lián)系業(yè)務(wù)產(chǎn)生收款，需要提前開具收款收據(jù)的，要與責(zé)任人約定回款日期，逾期不進(jìn)銀行帳戶的，要及時(shí)做帳，以責(zé)任人的名義列支其它應(yīng)收款。

四、應(yīng)付帳款

我院的應(yīng)付帳款是指在藥品，試劑，器材，器械的購(gòu)置過程中產(chǎn)生的債務(wù)。付款程序是先由各部門制定付款計(jì)劃，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審核后，由主管院長(zhǎng)審批，最后由財(cái)務(wù)科按單安排付款，財(cái)務(wù)在付款之前要核對(duì)各收款單位帳上是否有余額，同時(shí)要結(jié)合考慮預(yù)付帳款的情況，為付款安排提出建議。

器械器材類的送貨有量小和發(fā)生時(shí)間不固定的特點(diǎn)，新客戶不熟悉醫(yī)院的付款流程，老客戶有時(shí)粗心大意，常常造成發(fā)票在不同部門間周轉(zhuǎn)時(shí)不能及時(shí)入帳，影響財(cái)務(wù)的正常工作流程。定期對(duì)帳在及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題的同時(shí)讓工作流程更加規(guī)范化，有助進(jìn)一步提高工作的效率和質(zhì)量。

醫(yī)院的供貨方多，應(yīng)付帳款往來單位的情況比較復(fù)雜，有的公司經(jīng)常變更名稱，有的公司同時(shí)經(jīng)營(yíng)試劑、器材、器械。對(duì)于更名頻繁的，可在新名稱基礎(chǔ)上保留老名稱。對(duì)于一個(gè)公司涉及到多個(gè)部門付款的，不能只按公司名稱設(shè)立一個(gè)帳戶，應(yīng)按付款類別立戶，要不斷摸索經(jīng)驗(yàn)，優(yōu)化帳戶結(jié)構(gòu)，讓對(duì)帳更方便。應(yīng)付帳款的科目設(shè)置既要規(guī)范，也要方便查對(duì)。財(cái)務(wù)要定時(shí)與各單位對(duì)帳，同時(shí)也應(yīng)要求往來頻繁的單位定期對(duì)帳。

以前我們?cè)谧龉镜母犊顣r(shí)，帳上有余額的直接下帳，借：應(yīng)付帳款貸：銀行存款。隨發(fā)票付款的，直接上材料帳，借：材料貸：銀行存款。如果有公司來對(duì)帳，要求核對(duì)某一年度的付款總額，而該公司的付款有時(shí)是下老帳，有時(shí)是按發(fā)票付帳，那么要弄清該公司的付款總額就是件困難的事情。現(xiàn)在我們改變了做帳方法，一筆發(fā)票對(duì)應(yīng)一筆往來，付款都從往來走，借：材料貸：應(yīng)付帳款借：應(yīng)付帳款貸：銀行存款。這樣做帳雖然有時(shí)多做一個(gè)分錄，但關(guān)于某個(gè)公司的所有付款與來票情況就都可以從往來帳中的一個(gè)科目上查到明細(xì)，反而提高了工作效率。

五、其它應(yīng)付款

我院的其他應(yīng)付款主要是指總務(wù)，基建，廣告宣傳等業(yè)務(wù)產(chǎn)生的負(fù)債。這類款項(xiàng)同樣存在客戶情況較復(fù)雜，運(yùn)作待規(guī)范的情況?？缍容^長(zhǎng)，工程較復(fù)雜的項(xiàng)目還要立專帳，才能全面地的反映各種費(fèi)用。為了避免隨發(fā)票付款的零星費(fèi)用分散在支出里難以整理，同樣可以將某個(gè)項(xiàng)目的所用費(fèi)用歸集到其它應(yīng)付款的一個(gè)子科目里再?gòu)钠渲凶龈犊睢?/p>

[1]熊曉勇.財(cái)務(wù)管理在企業(yè)成本控制中的應(yīng)用[J].現(xiàn)代企業(yè)文化.2011(18):121-122.

[2]張嫻.醫(yī)院財(cái)務(wù)管理研究[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技.2010(08).

[3]李全民.淺談醫(yī)院財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息.2007(08).

[4]劉淑蓮，關(guān)于財(cái)務(wù)管理專業(yè)課程構(gòu)建與實(shí)施的幾個(gè)問題，會(huì)計(jì)研究，2005（12）.

[5]李世輝，基于新理財(cái)環(huán)境的財(cái)務(wù)管理專業(yè)本科培養(yǎng)模式探索-兼析中南大學(xué)財(cái)務(wù)管理培養(yǎng)模式，現(xiàn)代大學(xué)教育，2009（2）.

[6]范玉如.加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理提高經(jīng)濟(jì)效益.[J].中國(guó)商界(上半月).2010(11).