淺談醫(yī)院內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)

朱為正

一、組織控制的設(shè)計(jì)

（一）建立合理的組織結(jié)構(gòu)

要建立一個(gè)健全的醫(yī)院內(nèi)部制度,包括單位的負(fù)責(zé)人對(duì)工作進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo);機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人、主管人;財(cái)務(wù)部門和其他職能的部門;利用人員的利害關(guān)系來(lái)回避。堅(jiān)持互相制約的原則,形成有效的決策和組織體系。

（二）建立崗位分工制

崗位的分工是根據(jù)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程的特點(diǎn)劃分出若干個(gè)崗位,對(duì)一些不能夠兼容的崗位,例如:授權(quán)的批準(zhǔn)和業(yè)務(wù)經(jīng)辦;業(yè)務(wù)經(jīng)辦;財(cái)產(chǎn)保管;財(cái)產(chǎn)保管和財(cái)產(chǎn)清查等,必須實(shí)行崗位的分離,對(duì)出納等一些敏感崗位采取人員輪換的辦法,來(lái)達(dá)到制約,防止風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（三）建立授權(quán)批準(zhǔn)的控制制度

建立嚴(yán)格的資金授權(quán)的批準(zhǔn)制度,明確醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)和各個(gè)職能的部門在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)的范圍和程序以及審批人的責(zé)任制度。建立重大的投資決策的機(jī)制以及程序,加強(qiáng)投資的立項(xiàng)、項(xiàng)目評(píng)估、決策、風(fēng)險(xiǎn)、投資的處理當(dāng)中等一系列的環(huán)節(jié)控制,嚴(yán)格控制投資的風(fēng)險(xiǎn)。建立項(xiàng)目采購(gòu)和付款程序,加強(qiáng)對(duì)藥品和器械的請(qǐng)購(gòu)、審核、合同的簽訂、藥物采購(gòu)、驗(yàn)收和付款等多個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。

（四）建立處理業(yè)務(wù)的控制程序

醫(yī)院可以按照《醫(yī)院制度》來(lái)建立收支賬冊(cè),正確的設(shè)置需要使用的科目。建立嚴(yán)密的原始憑證的傳遞程序,明確原始記錄中填制人、審核人的責(zé)任。建立賬務(wù)的處理程序制度,各項(xiàng)事務(wù)按照規(guī)定及時(shí)的辦理業(yè)務(wù)手續(xù),進(jìn)行資金核算,各類憑證的內(nèi)容完整,手續(xù)齊全,登記的賬簿要符合要求,報(bào)表的內(nèi)容要齊全,報(bào)送要及時(shí),做到賬目和賬表相符合。

二、貨幣資金的控制設(shè)計(jì)

出納主要負(fù)責(zé)銀行的存款、現(xiàn)金的收付業(yè)務(wù)和有價(jià)證券的保管工作,嚴(yán)禁沒(méi)有經(jīng)過(guò)授權(quán)的科室或者人員來(lái)辦理現(xiàn)金的收付業(yè)務(wù)。出納不能夠兼任稽核和檔案保管，也不能做收入、支出、債權(quán)和債務(wù)賬目的記錄工作。嚴(yán)格的按照《支付結(jié)算法》等國(guó)家相關(guān)的規(guī)定來(lái)開(kāi)設(shè)賬戶,一個(gè)單位只能夠開(kāi)設(shè)一個(gè)基本的賬戶,辦理貨物的存款、取款以及款項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)。建立支票的出納賬、購(gòu)入、銷號(hào)來(lái)進(jìn)行登記,并按照規(guī)定來(lái)簽發(fā)支票。應(yīng)指定專門的人(除出納)定期的核對(duì)醫(yī)院銀行賬戶,編制銀行的存款余額調(diào)節(jié)表,使得銀行存款的賬面余額和銀行的對(duì)賬單余額能夠相符合。應(yīng)該定期或者不定期的進(jìn)行現(xiàn)金的盤點(diǎn)。發(fā)現(xiàn)不符合情況的應(yīng)該查明原因,及時(shí)的作出處理。

三、設(shè)計(jì)財(cái)產(chǎn)和物資的安全控制

（一）固定資產(chǎn)的管理

醫(yī)院購(gòu)置的固定資產(chǎn)主要是從投資的方案開(kāi)始，整個(gè)過(guò)程包括論證、決定、設(shè)計(jì)、購(gòu)建、使用、維修到清理實(shí)行全過(guò)程的管理,進(jìn)行可行性的論證,報(bào)分管的院長(zhǎng)后再提交醫(yī)院儀器管理委員會(huì)，通過(guò)審查后再列入到醫(yī)院的年度預(yù)算,設(shè)備的采購(gòu)一定要按照政府規(guī)定的采購(gòu)要求來(lái)執(zhí)行。固定資產(chǎn)的管理需要建立三賬一卡的制度。就是財(cái)務(wù)部門要制定固定資產(chǎn)的總分類標(biāo)準(zhǔn),控制醫(yī)院固定資產(chǎn)的總額;資產(chǎn)管理部門的設(shè)備要有資產(chǎn)賬目明細(xì),進(jìn)行財(cái)物的數(shù)量、金額的核算,同時(shí)要按照設(shè)備的品名來(lái)記錄使用科室采取配置的情況;各個(gè)科室在辦理固定資產(chǎn)的領(lǐng)用、撥付、報(bào)損的手續(xù)時(shí),需要管理部門在登記卡上做好財(cái)產(chǎn)增減的記錄。財(cái)務(wù)部門每個(gè)月和管理部門的財(cái)產(chǎn)賬戶要核對(duì),資產(chǎn)管理的部門每年和使用設(shè)備的科室要進(jìn)行一次核對(duì),要求賬賬要相符、賬卡要相符、帳實(shí)要相符。大型的設(shè)備一定要指定專人來(lái)管理,建立設(shè)備的技術(shù)檔案以及使用的情況報(bào)告等制度。固定資產(chǎn)的報(bào)廢和轉(zhuǎn)讓需要按照財(cái)政部門等有關(guān)固定資產(chǎn)的處置管理制度來(lái)辦理審批的手續(xù),固定資產(chǎn)的報(bào)廢必須要有專業(yè)技術(shù)人員來(lái)鑒定,轉(zhuǎn)讓必須要經(jīng)有資質(zhì)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估后才能夠予以拍賣,避免在固定資產(chǎn)的處置當(dāng)中的一些“暗箱操作”。

（二）庫(kù)存物資管理

醫(yī)院庫(kù)存物資包括衛(wèi)生材料、低值易耗品和其他材料等。對(duì)物資的購(gòu)入必須由倉(cāng)庫(kù)保管員驗(yàn)收入庫(kù),入庫(kù)的材料首先查驗(yàn)有關(guān)證件是否齊全有效,然后查驗(yàn)質(zhì)量是否符合要求,數(shù)量是否正確。各科室領(lǐng)用衛(wèi)生材料,都必須指定專人負(fù)責(zé)領(lǐng)用。每月終了由倉(cāng)庫(kù)匯總編制“材料進(jìn)、銷、存月報(bào)表”,財(cái)務(wù)部門根據(jù)倉(cāng)庫(kù)提供的月報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理。資產(chǎn)管理部門應(yīng)定期對(duì)倉(cāng)庫(kù)物資進(jìn)行盤點(diǎn),對(duì)盤盈盤虧情況應(yīng)查明原因,報(bào)分管院長(zhǎng)審批后,進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。

四、收入控制設(shè)計(jì)

醫(yī)院的所有收入都應(yīng)該納入到醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門來(lái)管理,在醫(yī)院賬戶內(nèi)統(tǒng)一核算。醫(yī)院各個(gè)收款的部門在當(dāng)日下班之前必須要將款項(xiàng)繳入到銀行,再于次日的上午連同原始的收款憑證繳納到財(cái)務(wù)部門。其他的科室都不得以任何的名義來(lái)收取現(xiàn)金、支票以及私設(shè)的“小金庫(kù)”、“公款私存”。特別對(duì)一些容易被忽視的收入要及時(shí)的入賬,如廢品進(jìn)行變價(jià)收入、培訓(xùn)收入等等。醫(yī)院要設(shè)立專人來(lái)負(fù)責(zé)制定物價(jià)。嚴(yán)格的執(zhí)行物價(jià)局規(guī)定的合法的醫(yī)療收費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn),對(duì)醫(yī)療服務(wù)的收費(fèi)要實(shí)行公正標(biāo)價(jià),對(duì)住院的病人實(shí)行費(fèi)用清單一日結(jié)。

五、支出控制設(shè)計(jì)

建立支出審批制度，實(shí)行分管的范圍內(nèi)要堅(jiān)持“一支筆”的審批原則,要經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部門嚴(yán)格的按批準(zhǔn)之后的預(yù)算和專項(xiàng)的資金來(lái)執(zhí)行。預(yù)算以及計(jì)劃之外的開(kāi)支或者需要臨時(shí)進(jìn)行調(diào)整的支出,按照審批的權(quán)限來(lái)規(guī)定由醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)集體的討論決定或者報(bào)上級(jí)到主管部門批準(zhǔn)之后再執(zhí)行。對(duì)項(xiàng)目的支出和預(yù)算都要進(jìn)行實(shí)時(shí)分析,比較分析執(zhí)行差異的原因,以便能夠及時(shí)的提出整改方案。加強(qiáng)支出憑證審核，人員對(duì)于原始憑證的合法性以及完整性等要進(jìn)行審核之外,還要對(duì)票據(jù)的種類和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否一致進(jìn)行核實(shí),是否違反開(kāi)支的標(biāo)準(zhǔn),有關(guān)人員的簽章是否是全的,財(cái)產(chǎn)物質(zhì)能否驗(yàn)收入庫(kù)中等都要進(jìn)行審核,凡不符合要求的,應(yīng)該嚴(yán)肅糾正;對(duì)于不符合要求的支出,應(yīng)該及時(shí)的報(bào)告給醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)。

[1]何小湘.醫(yī)院物流管理現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì).中國(guó)現(xiàn)代醫(yī)學(xué)雜志，2010；(1).

[2]趙韋華，梁方舟.二級(jí)庫(kù)管理模式在高值耗材管理中的應(yīng)用.中國(guó)醫(yī)院，2011；（11）.

[3]陳茹杰.淺談醫(yī)院內(nèi)部控制體系構(gòu)建的基本思路.中國(guó)科技信息，2010；（3）.