施工企業(yè)財務風險管理研究

□文/張 艷

（徐州市政建設集團有限責任公司 江蘇·徐州）

激烈的市場競爭不僅帶來了建筑施工企業(yè)的快速發(fā)展，同時也使企業(yè)面臨著巨大的市場競爭壓力，綿連的財務風險與日俱增。如果財務風險處理不當，可能會影響企業(yè)的生存和發(fā)展，因此加強施工企業(yè)的財務風險管理水平迫在眉睫。

一、施工企業(yè)財務風險產生的原因

（一）資金籌集的財務風險。目前，我國建筑施工企業(yè)除發(fā)行股票、債券籌資外，主要的資金來源是自有資金和銀行貸款。但由于建筑施工企業(yè)本身的地域分散性，資金缺乏統一集中管理，不少項目追求局部利益和短期利益，破壞了企業(yè)整體的資金平衡。所以，目前我國建筑施工企業(yè)除上市公司外，采用比較多的籌集資金的方式是銀行貸款。銀行貸款籌資成本低，籌資速度快，但是也有其局限性，限制條件較多，籌資數額有限，且貸款多是短期貸款，而施工企業(yè)資金周轉的周期較長，往往貸款期限屆滿，資金還未能完成周轉，財務風險加大。

（二）合同中的財務風險。合同風險是客觀存在的，但也有主觀性，是由工程的復雜性、多變性等決定的，是合同雙方必須承擔的。由于建筑市場的激烈競爭，建筑施工企業(yè)為了承攬到工程任務，往往在簽訂合同時放寬評審尺度，導致合同“先天不足”。有的合同條款不全面、不嚴密，存在不完善或沒有轉移風險的擔保、索賠、保險等相應條款，缺少因第三方影響導致工程延期、經濟損失的條款；有的要求建筑施工企業(yè)墊付大量的資金，收取工程保證金等，致使建筑施工企業(yè)在承接工程初期就處于非常不利的地位。這樣，工程發(fā)生虧損的風險加大。

（三）項目成本控制的財務風險。建筑施工企業(yè)項目成本控制直接影響著項目的經濟效益，是生產經營中的重要環(huán)節(jié)。施工過程中，能否根據施工的條件、項目的規(guī)模等制定科學合理的施工管理方案，能否對構成工程實體的人工、材料、機械等現場工程的直接費用嚴格依照成本計劃控制實施，能否按照施工預算及工期要求，制定且執(zhí)行費用開支計劃，每一個環(huán)節(jié)的成本管理和控制若處理不當，都可能釀起財務風險。

（四）工程竣工結算的財務風險。施工項目竣工后，應當及時辦理工程竣工結算。但是由于業(yè)主和設計的原因，一些單項工程的調整變更不能及時得到批復，在施工的后期階段，業(yè)主資金不足，造成很多建筑施工企業(yè)在項目完工后仍然要承擔很大的結算風險，資金不能按時收回，影響了資金周轉。同時，因為竣工結算得不到及時辦理，從而延長了工程保修時間，增加了保修費用，為建筑施工企業(yè)埋下財務風險的隱患。

二、施工企業(yè)財務風險防范措施

（一）加強建筑施工企業(yè)融資管理。建筑施工企業(yè)的融資一般通過發(fā)行債券或者向銀行等金融機構借款、融資租賃等形式進行，建筑施工企業(yè)應規(guī)范企業(yè)融資行為，重視內部控制和管理，對融資風險進行控制。

1、對建筑施工企業(yè)融資管理應遵循的基本原則及目標必須加以明確。嚴格遵循企業(yè)內部控制規(guī)范，在遵守國家法律、法規(guī)基礎上進行融資；依據合理、需要、節(jié)約的原則，從整體經濟效益出發(fā)，加強融資的預算控制和決策管理，從而使企業(yè)資源進行合理的配置，融資結構得到優(yōu)化，資金成本得以降低。

2、加強建筑施工企業(yè)對金融機構授信管理。授信是一種風險控制的總的概念，建筑施工企業(yè)對金融機構授信管理包括授信融資規(guī)模統籌規(guī)劃、金融機構統一選擇、對外授信集中審批、授信額度調劑使用等，屬于客戶授信。建筑施工企業(yè)的資金主管部門制定年度整體授信融資計劃、對融資規(guī)模授信進行統籌規(guī)劃，不僅要根據年度經營計劃和財務預算，還應該根據各子公司的融資計劃。建筑施工企業(yè)應動態(tài)地調整整體授信額度，同時各子公司分別執(zhí)行自身授信融資業(yè)務。各整體授信金融機構總部與資金部定期統計和分析各子公司授信額度的使用情況，然后根據額度空余與需求情況進行相應的調整。

（二）加強財務風險系統控制管理。單純依靠相關的財務預警模型防范建筑施工企業(yè)財務風險還是不夠的，施工企業(yè)不同部門的密切合作也是必不可少的，只有這樣才能形成有效的系統工程，即構建建筑施工企業(yè)財務風險控制系統。財務風險控制系統由監(jiān)測、識別、診斷和評價四個環(huán)節(jié)構成。監(jiān)測是財務預警的前提，通過過程監(jiān)測，形成監(jiān)控信息檔案，監(jiān)測對財務狀況具有重大影響的活動環(huán)節(jié)或可能出現財務風險的領域，從而發(fā)現問題或潛在危機。識別風險作為財務風險控制系統的重要環(huán)節(jié)，關鍵在于確立適當的評價體系和評價標準，通過分析監(jiān)測的信息，識別建筑施工企業(yè)已經存在和將要發(fā)生的危機。診斷風險主要是對已經識別出的危機因素的成因、過程進行分析，從而找出異常因素，為進一步制定對策打下基礎。評價，是財務風險控制的最后環(huán)節(jié)，對已經確認的危機的影響及后果進行評估，明確建筑施工企業(yè)未來發(fā)展方向。

（三）加強建筑施工企業(yè)應收賬款管理。應收賬款主要包括應收賬款、應收票據、其他應收款和預付賬款等。施工企業(yè)承建工程應向發(fā)包單位收取的工程進度款和列入營業(yè)收入的其他款項以及銷售材料物資、提供勞務等，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項成為施工企業(yè)的應收賬款。為了降低應收賬款的壞賬損失，施工企業(yè)應需要建立應收款項形成過程中各環(huán)節(jié)的內部財務控制制度以及崗位責任制度，對形成的應收賬款逐級負責，對相關部門、崗位的職責和權限加以明確，實行全過程管理：事前控制、事中催收、事后清欠。

1、實行應收賬款回收責任制。對應收款項事前、事中階段的責任人及相關責任進行明確；清欠責任人及清欠目標應有具體的規(guī)定，不同的債權要制訂不同的清欠方案和相應的獎懲措施，確保方案及措施切實可行。應把應收賬款回收率作為重要的績效考核指標，單位負責人或者項目經理的績效與應收賬款的回收貨幣資金相掛鉤，如果責任人不能完成相應的貨幣資金回收，就應當承擔相應的責任。

2、建立信用管理評價體系。建筑施工企業(yè)要從源頭上控制形成應收賬款的可能因素，建立起相應的信用管理與評價體系評價與本單位業(yè)務上下游密切相關的客戶，另外也應建立統一標準明確項目的選擇與承接決策，對滿足條件和要求的項目才能予以承接，同時應當制定項目承接決策機制滿足不同規(guī)模和類型、不同資金安排等情況，然后對決策結果進行存檔。立項審批、合同評審后，才能進行項目選擇。

3、硬化措施，著力清欠。分解應收賬款的指標，充分利用經濟、法律、行政、市場和政治等手段，將清欠任務量化，將清欠措施硬化，著力清欠。建立健全清欠責任制，成立清欠工作領導小組，依照“誰經辦、誰經手、誰負責”的原則，將責任落實到個人。

（四）加強管理，提高盈利質量。經營質量對于施工企業(yè)來說是至關重要的，若經營質量不高，會影響企業(yè)的聲譽，給企業(yè)的持續(xù)發(fā)展設置障礙。另外，由于我國建筑行業(yè)的整體特點所定，墊資施工在建筑施工企業(yè)中是普遍存在的，因此也就存在墊資風險。為了企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展壯大，應當慎重對待墊資項目，防止由于企業(yè)的過度擴張，而給建筑施工企業(yè)帶來資金短缺的風險。為此，質量高，能為企業(yè)創(chuàng)造效益的項目才是建筑施工企業(yè)應該重點關注的。

三、結束語

建筑施工企業(yè)的財務風險管理是一項系統復雜的工作，企業(yè)必須根據自身特點，積極努力探索適合自身的風險防范措施，提高風險管理水平，為企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展鋪平道路。

[1]李燕.企業(yè)財務風險成因及其控制[J].會計之友，2008.5.

[2]楊柯巍.關于建筑施工企業(yè)財務核算的幾點思考[J].財政金融，2007.8.