推行以財(cái)務(wù)管理為核心的全面預(yù)算管理

張艷茹

[摘 要]全面預(yù)算管理是企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略實(shí)施和管理控制的主要手段，也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能把組織的所有關(guān)鍵問(wèn)題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一。文章中將就如何做好全面預(yù)算管理工作進(jìn)行簡(jiǎn)單分析。

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)管理 預(yù)算 方案 控制

常言道，凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。全面預(yù)算管理是企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略實(shí)施和管理控制的主要手段，也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理，可以明確并量化公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、規(guī)范企業(yè)的管理控制、落實(shí)各責(zé)任中心的責(zé)任、明確各級(jí)責(zé)權(quán)、明確考核依據(jù)，它通過(guò)業(yè)務(wù)、資金、信息、人才的整合，明確適度的分權(quán)授權(quán)，戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等，來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的資源合理配置并真實(shí)的反映出企業(yè)的實(shí)際需要，進(jìn)而對(duì)作業(yè)協(xié)同、戰(zhàn)略貫徹、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀與價(jià)值增長(zhǎng)等方面的最終決策提供支持。全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)不可或缺的重要管理模式。就像美國(guó)著名管理學(xué)家戴維?奧利所指出的那樣：全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能把組織的所有關(guān)鍵問(wèn)題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一。下面我們就如何做好全面預(yù)算管理工作分析如下：

一、預(yù)算編制宜采用上下結(jié)合的參與性編制方法

根據(jù)企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略，按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序，對(duì)外部環(huán)境、宏觀經(jīng)濟(jì)、運(yùn)行機(jī)制、市場(chǎng)因素等綜合分析，高層管理者提出財(cái)務(wù)預(yù)算總體目標(biāo)；各個(gè)預(yù)算責(zé)任中心按照預(yù)算委員會(huì)下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合自身特點(diǎn)以及預(yù)測(cè)的執(zhí)行條件，提出詳細(xì)的本部門(mén)預(yù)算方案；上報(bào)預(yù)算管理辦公室進(jìn)行審核，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出初步的調(diào)整意見(jiàn)，及時(shí)反饋有關(guān)預(yù)算責(zé)任中心，經(jīng)過(guò)反復(fù)確認(rèn)與溝通，預(yù)算責(zé)任中心上報(bào)預(yù)算管理辦公室；預(yù)算管理辦公室將收集的各預(yù)算責(zé)任中心預(yù)算方案，進(jìn)一步匯總整理形成財(cái)務(wù)預(yù)算、投融資預(yù)算、資本性支出預(yù)算及薪酬預(yù)算上報(bào)預(yù)算委員會(huì)審核，經(jīng)審核批復(fù)，再由預(yù)算委員會(huì)逐級(jí)下達(dá)各個(gè)預(yù)算預(yù)算責(zé)任中心執(zhí)行。

二、加強(qiáng)預(yù)算工作的控制

加強(qiáng)預(yù)算工作的控制，也是做好預(yù)算工作的事前、事中和事后控制。事前控制通過(guò)預(yù)算控制和日常審批流程相結(jié)合，在業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生前，通過(guò)相應(yīng)的審批過(guò)程，執(zhí)行按規(guī)定程序批準(zhǔn)下達(dá)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算，達(dá)到事前控制的目的。對(duì)預(yù)算外事項(xiàng)的支出把關(guān)，嚴(yán)格控制此項(xiàng)費(fèi)用的支出。其次,要做好事中控制，檢查預(yù)算執(zhí)行情況,對(duì)預(yù)算執(zhí)行狀況做出及時(shí)的統(tǒng)計(jì)、匯總和分析,發(fā)現(xiàn)差異,找出原因,加以控制,及時(shí)將預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中反映出來(lái)的各種信息反饋給各相關(guān)部門(mén)或單位，把握整體預(yù)算的執(zhí)行狀況,實(shí)現(xiàn)預(yù)算的過(guò)程管理。最后,要做好事后分析、考核,相關(guān)部門(mén)在預(yù)算年度終了時(shí),結(jié)合財(cái)務(wù)決算的編制,對(duì)年度的預(yù)算執(zhí)行情況作說(shuō)明及評(píng)價(jià),對(duì)存在的問(wèn)題,要查明原因,提出整改及處理意見(jiàn)，預(yù)算的考核結(jié)果納入績(jī)效考核當(dāng)中。加強(qiáng)預(yù)算管理的約束力,維護(hù)預(yù)算管理的權(quán)威性、嚴(yán)肅性。

三、推行精細(xì)化管理

企業(yè)的預(yù)算工作重點(diǎn)是突出成本費(fèi)用的預(yù)算控制?？刂坪徒档统杀举M(fèi)用，積極挖掘內(nèi)部潛力，大力開(kāi)展增收節(jié)支、降本增效的工作，推進(jìn)實(shí)施精細(xì)化管理，細(xì)化各項(xiàng)成本費(fèi)用的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)與預(yù)算控制目標(biāo)，壓縮成本費(fèi)用預(yù)算規(guī)模，落實(shí)成本費(fèi)用預(yù)算控制目標(biāo)及責(zé)任，保證各項(xiàng)成本費(fèi)用的預(yù)算能夠有效地執(zhí)行。通過(guò)推行精細(xì)化管理，擴(kuò)展盈利空間，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。

四、推行全面預(yù)算管理要抓好“三結(jié)合”

1.要與資金管理中心現(xiàn)金收支兩條線管理相結(jié)合。預(yù)算控制以成本控制為基礎(chǔ)、現(xiàn)金流量控制為核心，所以對(duì)企業(yè)進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)時(shí)，要根據(jù)企業(yè)的不同情況、利潤(rùn)和現(xiàn)金流量區(qū)別對(duì)待。

2.要與落實(shí)管理制度、提高預(yù)算的控制力和約束力相結(jié)合。預(yù)算管理的本質(zhì)要求是一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都要圍繞企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而開(kāi)展，要在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中落實(shí)經(jīng)營(yíng)策略，強(qiáng)化企業(yè)管理，提高預(yù)算的控制力和約束力。企業(yè)的執(zhí)行部門(mén)按照預(yù)算的具體要求，按月或季定期考核與檢查，編制季、月滾動(dòng)預(yù)算并建立每月資金調(diào)度會(huì)、每月預(yù)算執(zhí)行情況分析會(huì)等例會(huì)制度；按照預(yù)算方案，跟蹤實(shí)施預(yù)算控制管理，重點(diǎn)圍繞資金管理和成本管理嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算政策，及時(shí)反映和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況；適時(shí)實(shí)施必要的制約手段，把企業(yè)管理的方法策略融會(huì)貫通于執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程中，最終形成全方位的預(yù)算管理局面。

3.要同企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和職工的經(jīng)濟(jì)利益相結(jié)合。全面預(yù)算管理是一項(xiàng)全員參與、全面覆蓋和全程跟蹤控制的系統(tǒng)工程，為確保預(yù)算各項(xiàng)主要指標(biāo)的全面完成，必須制定嚴(yán)格的預(yù)算考核辦法，依據(jù)各分支機(jī)構(gòu)部門(mén)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，實(shí)施績(jī)效考核。把預(yù)算執(zhí)行情況與經(jīng)營(yíng)者、職工的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，獎(jiǎng)罰分明，從而使經(jīng)營(yíng)者、職工與企業(yè)形成責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的責(zé)任共同體，最大限度地調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)者、職工的積極性和創(chuàng)造性。

五、推行以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)的全面預(yù)算管理

開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理，采取與內(nèi)部控制管理相結(jié)合，逐步建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度。推行風(fēng)險(xiǎn)管理辦法，完善公司風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)。提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，保證企業(yè)安全、穩(wěn)健的運(yùn)行，提高經(jīng)營(yíng)管理的水平。提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的辨別和認(rèn)知，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的教育和培訓(xùn)，通過(guò)前瞻性視角去積極應(yīng)對(duì)內(nèi)外部各種可控和不可控的風(fēng)險(xiǎn)。全面預(yù)算是企業(yè)管理的手段，以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，將風(fēng)險(xiǎn)防范貫穿于管理活動(dòng)中，最終實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的落實(shí)和推進(jìn)。

六、構(gòu)建信息化的全面預(yù)算管理控制系統(tǒng)

用計(jì)算機(jī)進(jìn)行全面預(yù)算管理，不單單體現(xiàn)在預(yù)算的編制中，更重要的是對(duì)預(yù)算進(jìn)行控制和管理，它包括：責(zé)任中心考核體系的建立與管理、預(yù)算指標(biāo)體系的控制與調(diào)整、預(yù)算對(duì)比與分析、經(jīng)理查詢等幾個(gè)部分，在ERP中構(gòu)建全面預(yù)算管理體系要特別突出ERP對(duì)信息處理量大，處理速度快和數(shù)據(jù)集中處理的特點(diǎn)，強(qiáng)調(diào)面向企業(yè)運(yùn)作流程，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)—財(cái)務(wù)一體化，取消手工單據(jù)和手工報(bào)表的編制和傳遞，在業(yè)務(wù)處理同時(shí)自動(dòng)產(chǎn)生會(huì)計(jì)信息，提高信息傳遞的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，工作重點(diǎn)由簡(jiǎn)單的記錄、統(tǒng)計(jì)轉(zhuǎn)向預(yù)測(cè)、監(jiān)控、分析等管理方面，真正實(shí)現(xiàn)信息流、資金流和業(yè)務(wù)流程的集成統(tǒng)一。

總之，全面預(yù)算管理就是企業(yè)的前進(jìn)的航程，企業(yè)戰(zhàn)略就是航程的目的地，在航行過(guò)程中為了達(dá)到目的地，就不能偏離航向，因?yàn)榭陀^環(huán)境的變化，例如出現(xiàn)了意外的環(huán)境變化，為了到達(dá)目的地，我們以財(cái)務(wù)管理為手段適當(dāng)?shù)恼{(diào)整航向，但是我們的目的地不會(huì)變，在航行過(guò)程中，所有的員工組成的團(tuán)隊(duì)，在各自分工的基礎(chǔ)上，都朝著一個(gè)目標(biāo)前進(jìn)，如果哪個(gè)崗位或個(gè)人偏離了自己的職責(zé)，就要受到控制和監(jiān)督，以保障整條大船的順利航行。所以，全面預(yù)算管理是全員工程，涉及到企業(yè)運(yùn)行的方方面面，需要我們每個(gè)人都重視和遵守。

參考文獻(xiàn)：

高歌. 預(yù)算管理與內(nèi)部控制關(guān)系探討.世界華商經(jīng)濟(jì)，2011年第10期