高?；I資、投資的風(fēng)險管理及經(jīng)費來源多元化探究

權(quán)姬淑

(齊齊哈爾醫(yī)學(xué)院，黑龍江齊齊哈爾 161006)

在政府和受教育者個人承擔(dān)教育培養(yǎng)成本有限的現(xiàn)實面前，實現(xiàn)高校辦學(xué)經(jīng)費來源多元化是刻不容緩的。加快高校辦學(xué)經(jīng)費來源多元化步伐，以確保提升我國高校的核心競爭力，在教育“國際化”的道路上，處于應(yīng)有的地位。

一、高?；I資、投資風(fēng)險因素分析

1.政府投入不足

從1999年開始，高校的在校生數(shù)量迅猛增加，突出的矛盾就是辦學(xué)條件的嚴重不足。高校不得不開始“大興土木”，以滿足學(xué)生的學(xué)習(xí)和生活需要。雖然政府實行了非義務(wù)教育階段的收費政策，允許高校向受教育者個人收取一部分教育成本補償費用，在投入的總量上也達到了逐年遞增，但遠不能滿足學(xué)生人數(shù)增加對經(jīng)費的需求速度。這一時期，政府放寬了信貸政策，允許高校向銀行貸款，并實行政府貼息政策，主要用于基本建設(shè);同時，又提出教育產(chǎn)業(yè)化政策，以擴大教育資源，增加學(xué)校收入，使教育“脫貧致富”。政策實行的初期，效果是良好的，一定程度上緩解了高校建設(shè)資金嚴重不足的壓力。但高校的貸款畢竟是負債，不是學(xué)校的真正收入來源，同時還要承擔(dān)負債成本，支付貸款利息，從一定意義上講，是對未來的一種絕對透支，不會像企業(yè)，通過貸款籌資，投入到生產(chǎn)周轉(zhuǎn)中，其貸款成本會得到收益補償。

2.政府制約機制不健全

政策放開初期，高校向銀行貸款，無需履行任何政府審批程序，銀行主動走向高校，按高校需求主動給予貸款，貸款風(fēng)險評估流于形式，而且大部分高校貸款都是一年期短期貸款，銀行負責(zé)直接“倒貸”，貸款規(guī)模劇增，高校一度出現(xiàn)了“缺錢就可以貸款”的現(xiàn)象。巨額的負債籌資不是學(xué)校收入的增長點，不會給學(xué)校真正帶來收益，反而增加了學(xué)校的負擔(dān)。

3.高校自身理財能力弱

一般來講，風(fēng)險的出現(xiàn)概率與主體能力的高低呈反比關(guān)系。因此，高校自身理財能力弱將導(dǎo)致其籌資與投資風(fēng)險的增加，這也成為高校產(chǎn)生籌資、投資風(fēng)險的必然因素。

高校產(chǎn)業(yè)化政策提出后，高?！巴顿Y”行為一度盛行，一部分資金無需履行任何審批程序直接流向形形色色的校辦產(chǎn)業(yè)和校辦科研單位，甚至有的高校還將資金投向了股市。從高校拓寬收入來源，教育經(jīng)費收入向多元化發(fā)展角度看，投資的目的是為了獲得更高的收益，但高校長期以來吃的是“皇糧”，學(xué)校的中心、重點工作是教學(xué)和科研工作，管理層很少將精力投入到經(jīng)濟活動管理上，效益意識極為淡薄，更談不上風(fēng)險意識，財會隊伍建設(shè)長期得不到重視，自身缺乏應(yīng)有的理財能力。

過度貸款、巨額的銀行利息與還本壓力、盲目投資以及投資無法收回等問題，使學(xué)校的正常運轉(zhuǎn)受到了嚴重的沖擊，高校的財務(wù)危機隨之而來。部分學(xué)校的教學(xué)運轉(zhuǎn)經(jīng)費和教師工資被銀行凍結(jié)，有的省份還出現(xiàn)了高校賣房賣地償還貸款的現(xiàn)象，普遍存在長期拖欠工程款項的行為和巧立名目“亂收費”的行為等等，給高校帶來負面的影響。

二、強化高校籌資、投資風(fēng)險管理能力的措施

1.全面實行風(fēng)險評估

要做到及時識別風(fēng)險、度量風(fēng)險、預(yù)測風(fēng)險，就必須全面實行高校籌資、投資的風(fēng)險評估策略。可以利用風(fēng)險管理原理，采用風(fēng)險評估的手段，收集高校在籌資、投資活動中的相關(guān)信息，辨別風(fēng)險，對風(fēng)險進行分類、匯總，對風(fēng)險的大小進行計量，監(jiān)測其走勢，預(yù)測風(fēng)險的概率和強度，以制定科學(xué)、有效的風(fēng)險管理措施，確保將風(fēng)險損失降至最低甚至不發(fā)生風(fēng)險。

2.盡快制定風(fēng)險管理制度

要科學(xué)控制風(fēng)險的出現(xiàn)，就必然要求政府和高校共同制定高?；I資、投資的風(fēng)險管理制度，并確保制度得以貫徹和執(zhí)行。

風(fēng)險管理制度主要包括籌資、投資風(fēng)險評估和風(fēng)險評估報告制度，籌資、投資風(fēng)險控制辦法和實施細則，還要建立高?；I資、投資的“問責(zé)”和“問效”制度，以及風(fēng)險管理制度執(zhí)行的保障措施等。

制度制定后，應(yīng)強化落實。政府應(yīng)要求高校定期進行籌資、投資風(fēng)險評估，并上報風(fēng)險評估報告。報告的內(nèi)容應(yīng)統(tǒng)一格式、統(tǒng)一標準、統(tǒng)一方法，便于比較、分析和掌控風(fēng)險程度。

3.建立高?；I資與投資風(fēng)險基金政策

要有效控制高校財務(wù)危機的發(fā)生，就必須建立籌資與投資風(fēng)險基金政策，并納入會計核算，以合理分攤風(fēng)險。依照謹慎性原則，高校應(yīng)根據(jù)負債和投資規(guī)模，按一定比例，強制提取籌資、投資風(fēng)險準備基金，納入會計核算，基金實行專戶管理。當(dāng)風(fēng)險損失發(fā)生后，從風(fēng)險準備基金中直接列支相關(guān)支出項目，盡量避免或減少因當(dāng)期一次性支付風(fēng)險損失而干擾高校的正常教育教學(xué)活動。這是一種彌補風(fēng)險損失、控制財務(wù)危機發(fā)生的最有效辦法。

4.建立高校生均培養(yǎng)成本標準體系

根據(jù)我國高校的實際情況，應(yīng)盡快建立各級次高校生均培養(yǎng)成本標準體系，以合理控制高校發(fā)展規(guī)模，確保高效教育資源配置合理。

高校巨額負債產(chǎn)生的根源在于不考慮財力狀況，盲目擴大發(fā)展規(guī)模，而發(fā)展規(guī)模的擴大又源于國家的擴招政策和歷史投入不足積累下來的“欠賬”。長期以來，高等學(xué)校的生均教育培養(yǎng)成本標準體系一直沒能科學(xué)建立，導(dǎo)致無參考數(shù)據(jù)可以考量政府和受教育者個人承擔(dān)的教育成本是否合理，高校的發(fā)展規(guī)模是否適度。個別高校也確實出現(xiàn)了管理不善、盲目貪大、重復(fù)購置、損失浪費和貪污腐敗現(xiàn)象。

高校的發(fā)展應(yīng)該是適度的，科學(xué)制定高校辦學(xué)條件指標體系，建立各級次高校教育生均培養(yǎng)成本標準體系，是解決高校辦學(xué)供需矛盾的最有效辦法，也是防范高校各類風(fēng)險發(fā)生的最有效措施。只有建立一整套科學(xué)的辦學(xué)標準指標體系，才能用數(shù)字客觀地考量教育投入是否合理，高效發(fā)展是否適度，教育資源配置是否能夠滿足受教育者的需求，內(nèi)涵建設(shè)是否得到深化，高校的核心競爭力是否得到有效提升。

三、加快實現(xiàn)經(jīng)費來源多元化的相關(guān)措施

1.政府要建立科學(xué)的疏導(dǎo)監(jiān)督機制

在我國，各行各業(yè)普遍存在“一堵就死”“一放就亂”的現(xiàn)象，究其原因就是缺乏科學(xué)有效的疏導(dǎo)監(jiān)督機制。發(fā)展過程中出現(xiàn)的弊端和問題不能簡單地以“堵”為主，而應(yīng)采取修正和疏導(dǎo)的方式，在有效的監(jiān)督機制下對其“保駕護航”。因此，要確保高校真正實現(xiàn)經(jīng)費來源多元化，就必須在政府層面建立起科學(xué)的、合理的、有效的疏導(dǎo)監(jiān)督機制。

2.擺脫政府風(fēng)險管理措施的羈絆

在控制高?；I資、投資風(fēng)險和財務(wù)管理風(fēng)險時，政府采取了相應(yīng)的風(fēng)險管理措施，但其中一些措施成為高校辦學(xué)經(jīng)費來源多元化的“絆腳石”。

由于高校在籌資、投資過程中出現(xiàn)諸多較嚴重的問題，財務(wù)管理環(huán)節(jié)也出現(xiàn)系列危機。自財政實行“國庫集中支付制度”改革以來，高等學(xué)校的所有收入，作為財政性資金已全部納入國庫，實行“收支兩條線”管理。收入全部上繳國庫，支出以預(yù)算為基礎(chǔ)，經(jīng)財政部門審核、批準，從國庫直接支付到收款單位;職工工資實行財政國庫統(tǒng)一發(fā)放;如果高校發(fā)生預(yù)算未能落實或遺漏的事項，相關(guān)工作就無法開展，導(dǎo)致校內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)和職能部門對高校內(nèi)部財務(wù)工作極為不滿。政策可以說“堵”得“徹底”。高校財務(wù)部門的“資金結(jié)算”職能已全部轉(zhuǎn)移給了財政，財政成為高校的真正資金管理者，而高校的財務(wù)人員實際上成了“傳遞、整理票據(jù)”和“傳遞能否支付款項信息”的“工具”。導(dǎo)致的結(jié)果就是高校無任何資金可以用來拓寬收入來源渠道。不管以何種方式自行組織的收入，在實現(xiàn)支出前，全部滯留在財政國庫中，不確認為學(xué)校的收入，滯留產(chǎn)生的利息也不歸高校所有，高校無任何“實物”形態(tài)的貨幣資金，銀行賬戶也成為“零余額”賬戶，高校根本談不上利用“貨幣的時間價值”來獲得部分收益。普遍存在的現(xiàn)象就是在收入實現(xiàn)后“突擊花錢”，完成當(dāng)年的收支預(yù)算任務(wù)。高校的理財能力、多元化籌措教育經(jīng)費的能力均無從體現(xiàn)。

3.政府應(yīng)加大政策支持力度

政策支持是事業(yè)健康發(fā)展的必要保障，政府應(yīng)在疏導(dǎo)監(jiān)督機制上加大對高校各項風(fēng)險的控制、管理力度，為實現(xiàn)高校辦學(xué)經(jīng)費來源多元化創(chuàng)造條件，增強高校的核心競爭力，而不是利用“財權(quán)”直接控制高校的日常事務(wù)，影響“高等教育法”賦予高校的“辦學(xué)自主權(quán)”。

在投入政策上，除了合理確定政府撥款標準，合理確定受教育者個人承擔(dān)教育成本額度以外，還應(yīng)在社會上大力宣傳教育投入的必要性，制定稅收優(yōu)惠政策，切實鼓勵各行各業(yè)對教育的投入，使高校能夠吸納到更多的民間捐贈、贊助和校企合作研究經(jīng)費投入，并在這些資金使用上，按照資金投入者的意愿，給予高校充分的自主支配權(quán)。同時，要充分尊重高校的辦學(xué)自主權(quán)，除財政補助收入全額實行國庫集中支付，以實際支付確認收入以外，其他由學(xué)校組織的各項收入，應(yīng)以“權(quán)責(zé)發(fā)生制”為核算原則，收入實現(xiàn)當(dāng)期就應(yīng)確認收入，不應(yīng)以是否實現(xiàn)預(yù)算支出為收入確認標準。同時，放寬政策，按繳款單位設(shè)立繳款資金監(jiān)管賬戶，允許高校利用這部分資金進行有保障的適度理財投資，例如將部分暫時閑置的資金投入到國有銀行的“單位定期存款”理財產(chǎn)品項目上，到期可獲得較高的利息收入。

政府應(yīng)該在建立有效的監(jiān)督機制上加強管理，建立籌資、投資環(huán)節(jié)風(fēng)險評估及評估報考制度，發(fā)揮審計部門的政府監(jiān)督、檢查職能，定期到高校進行深入細致的全方位收入、支出合規(guī)、合法性檢查。同時，要廣泛開展績效評價工作，資金考評范圍要擴大到所有資金，不能僅限于政府專項資金，以保證高校資金使用效率不斷提高，從而促進高校教育事業(yè)健康有序發(fā)展。

4.高校要提高自身的管理能力

要從根本上實現(xiàn)辦學(xué)經(jīng)費來源的多元化目標，高校必須增強風(fēng)險防范意識，切實提高理財能力。高等學(xué)校管理層要盡快轉(zhuǎn)變觀念，深刻認識經(jīng)費保障對事業(yè)發(fā)展的重要性，并高度重視學(xué)校的經(jīng)濟管理工作。高校管理層還應(yīng)加強學(xué)習(xí)、掌握國家的相關(guān)財經(jīng)政策和法律法規(guī)，讓組織各項收入的重要性和資金使用的合規(guī)性、合法性及有效性深入人心，在重大籌資和投資活動中，依照制定的風(fēng)險防范機制和措施，實行集體決策，認真進行可行性論證，履行各級申報、審批程序，控制風(fēng)險的發(fā)生。

高校管理層還要發(fā)揮高校自身優(yōu)勢，主動走向社會，向企業(yè)尋求合作，申請研發(fā)經(jīng)費投入，吸引各種民間團體、基金會、慈善機構(gòu)和個人捐贈，以拓寬高校辦學(xué)資金來源渠道。盡量避免高成本的貸款、融資等籌資活動，避免高風(fēng)險的投資行為，避免盲目貪大，適度將暫時閑置的資金投入到銀行、社會保險等收益比較穩(wěn)定的領(lǐng)域，從根本上實現(xiàn)經(jīng)費來源多元化格局。

［1］ 劉天佐，唐亞武，劉宏宇.地方高校學(xué)費收入是否應(yīng)納入國庫集中收付范疇的探討［J］.教育發(fā)展研究，2005(6):18-21.

［2］ 孫敬水.中國教育競爭力的國際比較［J］.教育與經(jīng)濟，2001(2):1-3.