大型國企建立和執(zhí)行內控制度的思考

北京金泰集團有限公司 曹文躍

大型國企建立和執(zhí)行內控制度的思考

北京金泰集團有限公司 曹文躍

我國大型國有企業(yè)內控制度目前存在著“口號”式的問題，制度尚未制定或者制定尚未實施問題普遍存在。本文著重從加強企業(yè)的內部牽制制度、加強企業(yè)的內部財務控制、加強企業(yè)的內部審計工作、加強監(jiān)事會監(jiān)督職能等幾方面進行分析，加強大型國有企業(yè)內控制度的建立及具體實施。

大型國企 內控制度 建立 實施

現(xiàn)如今，許多大型國有企業(yè)內控制度的建立尚未得到很好的實施，企業(yè)對內控沒有引起重視，許多企業(yè)對已建立的內控制度往往停留在“口號”上，針對這一現(xiàn)狀，本文就大型國有企業(yè)內控制度的建立及執(zhí)行提出幾點思考。

一、國有企業(yè)必須建立和實施內部控制制度的原因

（一）深化國有企業(yè)改革需要建立和完善內部控制制度

目前我國部分企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度是不成熟的，出現(xiàn)松弛的法人治理，監(jiān)督乏力等問題。從出資人自身的利益角度出發(fā)，這些問題的存在背離了其利益，難以承擔國有資產的保值增值責任。深化國有企業(yè)的改革中，保證出資者的利益，保證國有資產保值增值，把企業(yè)做強做好，建立和完善企業(yè)內部控制制度是必要的任務。

（二）建立和完善內部控制制度是國有企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內部需求

建立和完善內部控制制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的題中之義，現(xiàn)代企業(yè)制度的核心是包含了內部控制制度在內的現(xiàn)代公司制。

二、國有企業(yè)內部控制制度問題

（一）不完善的公司法人治理 內部控制組織虛位

目前許過國有企業(yè)管理者的管理思維和運作模式還停留在行政領導上，沒有把企業(yè)當做自主經營、自負盈虧的法人實體和經營個體，從根本上轉變經營理念，企業(yè)公司制改造也沒有根本上解決問題。法人治理結構的不完善及缺乏有效的內控制度，必然會提高企業(yè)運營成本，加大企業(yè)經營風險。

（二）內部壓力不足風險意識差

企業(yè)經營風險隨著社會環(huán)境的變化及企業(yè)間競爭的日益激烈在不斷提高，縱觀國有企業(yè)的現(xiàn)狀，企業(yè)的風險意識仍停留在計劃經濟條件下的賣方市場水平上，沒有形成風險意識及缺乏有效的風險管理機制。

（三）職責不清楚信息流通不暢

由于不能確定組織中的每個人都清楚地知道自己承擔的具體責任，故企業(yè)內部的某些區(qū)域常出現(xiàn)互相推卸責任、相互指責、不能追究其具體責任。

三、加強國有企業(yè)建立及執(zhí)行內部控制制度的各項政策和措施

（一）加強企業(yè)的內部牽制制度

內部牽制即在指定具體任務時，由其他部門或者人員進行參與，與之銜接的部門能自動地對前面已完成工作的正確性檢查，并由適當制授權、不相容工作的責任分工、憑證和記錄、接近控制、獨立檢查等環(huán)節(jié)組成。這種制約不僅包括上、下級之間的相互制約，還包括相關部門之間的相互制約。在內部牽制中，如采取工作輪換制能更好的達到牽制效果。根據(jù)不同崗位在管理系統(tǒng)中的重要程度,明確規(guī)定并嚴格控制每一員工在某一崗位的履職時間，從輪換暴露出存在的問題,揭示出制度的缺陷、管理的不足。

（二）加強企業(yè)的內部財務控制

企業(yè)財務內部控制，對企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)和企業(yè)財產的安全有重要的直接的影響，其要點一是要抓好關鍵人；二是要把握住關鍵部門；三是要管好關鍵物件；四是要控制住關鍵工作崗位。

（三）加強監(jiān)事會監(jiān)督職能

企業(yè)內控制度中,需要強化監(jiān)事會的監(jiān)督作用，對國有大型獨資企業(yè)或控制企業(yè)要堅持實行外派監(jiān)事會制度,對國有參股企業(yè)要強調設立內部監(jiān)事會,并強化監(jiān)事會的職能。一是要建立企業(yè)對監(jiān)事會公開信息披露制度；二是要強化監(jiān)事會對重人事項的事前、事中和事后的監(jiān)督檢查。

(四)進一步理順國有企業(yè)內部的母子公司關系

一是強化對全資子公司的集權管理；第二,財務控制；第三,人事控制，強化母公司對子公司關鍵崗位的人事任免權利，二是規(guī)范控股子公司的產權監(jiān)控方式，主要監(jiān)控辦法包括，首先向子公司委派產權代表，其次，及時給予產權代表指令。再次 通過建立一系列內控制度,明確母子公司在投融資、對外擔保、資產處置等方面的職責權；最后通過委派產權代表加強對參股子公司的監(jiān)控。母公司要有一套防止子公司產權代表與大股東串通一氣的措施和辦法,以防止坑害母公司利益的情況發(fā)生。

（五）建立國有企業(yè)資產運行的風險防范機制

企業(yè)經營中的風險是難以避免的，主要是抓好以下幾點：一是董事會設立風險控制委員會；二是建立企業(yè)風險預警體系；三是建立應急應變防范措施。

（六）推進全面預算監(jiān)控體系

企業(yè)要以全面預算為綱領,建立內部管人、管事、管財相統(tǒng)一的責任考核體系；董事會要加強對經營層執(zhí)行預算的考核評價,監(jiān)事會對預算體系的建立和執(zhí)行要強化監(jiān)督；企業(yè)可以先簡后繁,先易后難,逐步理順,通過數(shù)年的預、決算,逐步形成有效的預算硬約束機制。

（七）建立有效的激勵機制加強內部控制制度實施情況的檢查與考核

對于嚴格執(zhí)行內部控制制度的,企業(yè)給予精神鼓勵和物質獎勵；對于違規(guī)違章的,給予必要的處分或經濟處罰,甚至與職務升降掛鉤。企業(yè)定期對內部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核。

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