論財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用

殷集成

摘要：作者在本文中，首先就財(cái)務(wù)報(bào)表分析的含義進(jìn)行闡述，然后揭示財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用，提出在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析過程中應(yīng)注意的事項(xiàng)。

關(guān)鍵詞：報(bào)表分析；財(cái)務(wù)管理；作用；注意事項(xiàng)

一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的含義

財(cái)務(wù)報(bào)表分析是指以財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料為依據(jù)和起點(diǎn)，采用專門方法，系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的過去和現(xiàn)在的經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)，目的是了解過去、評(píng)價(jià)現(xiàn)在、預(yù)測(cè)未來，幫助企業(yè)經(jīng)營者改善決策。財(cái)務(wù)分析的最基本功能，是將大量的報(bào)表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成對(duì)特定決策有用的信息，減少?zèng)Q策的不確定性。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的結(jié)果是對(duì)企業(yè)的償債能力、盈利能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力作出評(píng)價(jià)，或找出存在的問題。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)財(cái)務(wù)管理的作用

1.資產(chǎn)負(fù)債表分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)會(huì)計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的報(bào)表。通過反映企業(yè)在一定時(shí)點(diǎn)上的財(cái)務(wù)狀況來揭示企業(yè)價(jià)值。企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表分析對(duì)于財(cái)務(wù)管理的投融資分析具有重要作用。資產(chǎn)負(fù)債表右邊的負(fù)債和所有者權(quán)益是融資活動(dòng)的結(jié)果，是企業(yè)的融資方式，企業(yè)通過資金的融通才能滿足投資所需要的資金，為實(shí)現(xiàn)其價(jià)值最大化奠定基礎(chǔ)。企業(yè)投資包括企業(yè)內(nèi)部使用資金的過程，如購置流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、對(duì)外投放資金等。如果投資購買其他企業(yè)的股票、債券或與其他企業(yè)聯(lián)營等，企業(yè)必須保證投資后的資金能夠保證企業(yè)正常生產(chǎn)運(yùn)營，不夠就要進(jìn)行外部融資。資產(chǎn)負(fù)債表的分析重心是企業(yè)價(jià)值分析，即將歷史成本編制的報(bào)表調(diào)整為現(xiàn)實(shí)價(jià)值。

所以，資產(chǎn)負(fù)債表分析對(duì)于企業(yè)經(jīng)營者了解某一時(shí)點(diǎn)上各類資產(chǎn)和負(fù)債的規(guī)模、結(jié)構(gòu)及其數(shù)量對(duì)應(yīng)關(guān)系，明確企業(yè)經(jīng)營者受托責(zé)任及義務(wù)，做出基于優(yōu)化結(jié)構(gòu)、降低風(fēng)險(xiǎn)和提高運(yùn)營效率的判斷和決策。

2.利潤表分析在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用

利潤表是反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。它通過反映企業(yè)一定時(shí)期盈利狀況來揭示企業(yè)價(jià)值。利潤表反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)績，通過利潤表反映的收入、費(fèi)用等情況，能夠反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的收益和成本耗費(fèi)情況，表明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果；同時(shí)，通過利潤表提供的不同時(shí)期的比較數(shù)字，可以分析企業(yè)今后利潤的發(fā)展趨勢(shì)及獲利能力。理解和利用這些精確及時(shí)的數(shù)據(jù)有助于管理者了解本期取得的收入和發(fā)生的產(chǎn)品成本、各項(xiàng)期間費(fèi)用及稅金，了解盈利總水平和各項(xiàng)利潤來源及其結(jié)構(gòu)，把握經(jīng)營策略。

3.現(xiàn)金流量表分析在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用

現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。反映企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出狀況，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力。從財(cái)務(wù)角度看，企業(yè)可視為一個(gè)現(xiàn)金流程，現(xiàn)金一方面不斷流入企業(yè)，另一方面又不斷流出企業(yè)，現(xiàn)金是企業(yè)的“血液”?，F(xiàn)金流量狀況直接反映著企業(yè)這一組織有機(jī)體的健康狀況，是揭示企業(yè)價(jià)值的重要指標(biāo)。理解現(xiàn)金流量表，有助于分析企業(yè)的內(nèi)源融資能力和通過外源籌資活動(dòng)獲取現(xiàn)金的能力，以及投資活動(dòng)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量的影響。

三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析中的注意事項(xiàng)

1.財(cái)務(wù)報(bào)表本身的局限性

(1)現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表所提供的財(cái)務(wù)信息主要反映已經(jīng)發(fā)生的歷史事項(xiàng)，它與使用者決策所需要的有關(guān)未來信息的相關(guān)性較低。

(2)現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表主要反映能用貨幣計(jì)量的信息，而無法反映許多對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果產(chǎn)生重大影響的重要信息，如企業(yè)的人力資源狀況、市場(chǎng)占有率等信息。

2.財(cái)務(wù)報(bào)表分析的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

(1)定量標(biāo)準(zhǔn)，—般包括企業(yè)的歷史指標(biāo)、企業(yè)的計(jì)劃指標(biāo)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。其中行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)代表著企業(yè)所在行業(yè)的平均水平或先進(jìn)水平，因而是分析人員應(yīng)首先考慮的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

(2)定性標(biāo)準(zhǔn)，是指那些不能用數(shù)量表示的規(guī)定、計(jì)劃和目標(biāo)等，如企業(yè)文化、管理人員的素質(zhì)。

3.報(bào)表數(shù)據(jù)必須結(jié)合附注內(nèi)容進(jìn)行分析

報(bào)表數(shù)據(jù)是企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用貨幣高度概括的結(jié)果，數(shù)據(jù)是報(bào)表項(xiàng)目的總括概念。因而，如果單純用總括數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，就可能無法得到對(duì)決策有用的信息。如財(cái)務(wù)報(bào)表中揭示的存貨信息，實(shí)際上是眾多產(chǎn)成品、半成品、原材料等明細(xì)科目匯總而成的，因而在財(cái)務(wù)分析時(shí)，必須結(jié)合附注中存貨的構(gòu)成進(jìn)行分析。因?yàn)榇尕浿?0％是產(chǎn)成品與90％是原材料，對(duì)企業(yè)的影響是完全不同的。產(chǎn)成品比重過大，則可能意味著市場(chǎng)產(chǎn)品滯銷，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)增大；而原材料比重較大，則可預(yù)示著企業(yè)的發(fā)展前景較好。又如對(duì)應(yīng)收賬款的分析，必須結(jié)合報(bào)表附注中的賬齡分析，分析應(yīng)收賬款的可收回性，否則就會(huì)高估應(yīng)收賬款的價(jià)值?？偠灾?，報(bào)表附注是會(huì)計(jì)報(bào)表的必要補(bǔ)充和說明，在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，必須將報(bào)表數(shù)據(jù)與附注內(nèi)容結(jié)合起來進(jìn)行，才可能獲得相關(guān)信息。

企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)善于財(cái)務(wù)報(bào)表分析，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用。通過對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，掌握企業(yè)過去和現(xiàn)在的經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)情況。通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，了解企業(yè)的過去、評(píng)價(jià)現(xiàn)在、預(yù)測(cè)未來，幫助改善決策。通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，將大量的報(bào)表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成對(duì)特定決策有用的信息，減少?zèng)Q策的不確定性。通過企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，對(duì)企業(yè)的償債能力、盈利能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力作出評(píng)價(jià)，或找出存在的問題。一個(gè)善于對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析的經(jīng)營者，是一個(gè)懂經(jīng)營善管理的經(jīng)營者，是一個(gè)成功的經(jīng)營者。只有成功的經(jīng)營者，才能領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)走上成功，才能使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競爭中得以生存和發(fā)展，才能完成企業(yè)的使命。