企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)思探討

福建省石獅熱電有限責(zé)任公司 劉景慧

企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)思探討

福建省石獅熱電有限責(zé)任公司 劉景慧

一個(gè)公司能否成功良好的運(yùn)營，與企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)思有著密不可分的作用。本文將從企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)思著手進(jìn)行簡單的探討。

企業(yè)內(nèi)部 控制體系 構(gòu)思 探討

當(dāng)前社會(huì)，一個(gè)企業(yè)的興衰成敗，與當(dāng)今社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制大背景下的企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立有著直接的聯(lián)系。因此，企業(yè)建立一套行之有效的內(nèi)部控制體系刻不容緩。但從目前的整體情況而言，現(xiàn)代企業(yè)制度下的企業(yè)內(nèi)部控制體系存在著很大的局限性，必須予以改善才能確保企業(yè)在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)社會(huì)中不被淘汰。

一、企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建框架

企業(yè)內(nèi)部的控制體系是從最初的內(nèi)部牽制演變而來，也就是以貨幣資金為核心,為維護(hù)和確保企業(yè)物產(chǎn)資金的安全和可靠，以及其他相關(guān)資料的正確無誤所建立的業(yè)務(wù)分管責(zé)任制。隨著近年來市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，企業(yè)內(nèi)部的控制體系范圍不斷擴(kuò)大。在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)社會(huì)大背景下，企業(yè)內(nèi)部的控制體系大家都默認(rèn)為是cocs所作出的描述，即由企業(yè)的相關(guān)機(jī)構(gòu)、部門和全體員工共同實(shí)施，為企業(yè)的整個(gè)運(yùn)營效果、貨幣資金和相關(guān)法律法規(guī)的遵循所建立起來的體制。內(nèi)部控制體系的構(gòu)建框架涵蓋以下五個(gè)方面:控制環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)估測、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)督控制。

二、企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問題

1、企業(yè)當(dāng)中的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)的貨幣資金出現(xiàn)混亂

當(dāng)前的會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)主要涵蓋企業(yè)、稅務(wù)管理和審計(jì)相關(guān)的活動(dòng)。而對于活動(dòng)過程中所應(yīng)遵循的體系沒有得以明確和完善。雖然從本質(zhì)上而言，會(huì)計(jì)的職業(yè)道德建設(shè)是非強(qiáng)制性的，但是以目前情況看，大家的自律意識等還不是很強(qiáng)，需要通過一些法律體系來規(guī)范大家的行為，并且刻不容緩。當(dāng)前由于一些會(huì)計(jì)從業(yè)人員自律意識不強(qiáng)，法律觀念淡薄，在一些物質(zhì)利益的誘惑下，參與會(huì)計(jì)資料和信息等的造假，對一些賬目進(jìn)行虛報(bào)、謊報(bào)，甚至是隨意篡改。這在很大程度上影響了企業(yè)和相關(guān)部門的政策決定，擾亂了社會(huì)的正常經(jīng)濟(jì)秩序。除此之外，隨著市場化進(jìn)程的不斷加快，市場競爭也日趨激烈，商業(yè)賄賂在一些行業(yè)比如會(huì)計(jì)行業(yè)中較為嚴(yán)重。一些會(huì)計(jì)從業(yè)人員利用職位之便，以權(quán)謀私，侵吞企業(yè)和集體的財(cái)產(chǎn)，并且出現(xiàn)貪污、挪用公款等違法行為，嚴(yán)重?fù)p害了企業(yè)和集體的利益，同時(shí)也使企業(yè)的形象和公信力大打折扣。

2、相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制體系不完善

在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，往往存在著很多由于執(zhí)法不嚴(yán)、監(jiān)管不嚴(yán)等所導(dǎo)致出現(xiàn)的違法情況，致使相關(guān)從業(yè)人員從中鉆漏子，加之部分從業(yè)人員的法律意識淡薄，也使自身的約束能力降低。目前，在一些企業(yè)中，當(dāng)財(cái)務(wù)活動(dòng)與相關(guān)的制度規(guī)范相沖突時(shí)，工作人員往往把重點(diǎn)放在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方面，這在一定程度上忽視放縱違紀(jì)違規(guī)的行為發(fā)生。除此之外，當(dāng)前的財(cái)政、審計(jì)和稅務(wù)監(jiān)督的標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，甚至相矛盾，大都自成體系，但他們在功能上相互交叉，這樣導(dǎo)致各種監(jiān)督體系不能夠有機(jī)的結(jié)合到一起。最后，國家的法律對企業(yè)的違法行為處罰力度不大，這在一定程度上助長了造假現(xiàn)象等的泛濫。

3、法人結(jié)構(gòu)出現(xiàn)嚴(yán)重的失衡

由于受到以往計(jì)劃經(jīng)濟(jì)社會(huì)制度的影響，大部分企業(yè)尤其是國有企業(yè)的高層管理者的思想理念和企業(yè)的運(yùn)用模式尚且停留在“說教”狀態(tài)，沒有順應(yīng)時(shí)勢改變以往的經(jīng)營觀念，使得科學(xué)的管理體制不能夠真正落到實(shí)處，這樣就與法人治理的結(jié)構(gòu)拉開了一大截距離，使得內(nèi)部控制處于名存實(shí)亡的境地。除此之外，由于企業(yè)缺乏必要的常設(shè)機(jī)構(gòu)，對于法人和相關(guān)管理層的行為進(jìn)行有效監(jiān)督，使得法人結(jié)構(gòu)不完善，這在很大程度上于無形中提高了企業(yè)的運(yùn)營成本。

4、人力資源政策不健全

一個(gè)企業(yè)要想在當(dāng)前殘酷的市場經(jīng)濟(jì)大背景下取得長足的發(fā)展，就要在人力資源的管理上要狠下功夫。因?yàn)楦髌髽I(yè)在競爭的過程中，競爭戰(zhàn)略有可能被對方效仿，技術(shù)有可能被趕超甚至是竊取，唯有組織競爭力不會(huì)被復(fù)制，而這又是通過員工創(chuàng)造的。企業(yè)中的職員作為一種資本，具有旺盛的精力和潛在開發(fā)的能力。如果企業(yè)能將職員的這兩種因素協(xié)調(diào)一致，這將會(huì)對企業(yè)的發(fā)展起到極大地推動(dòng)作用。但是從目前的整體情況而言，我國企業(yè)的人員素質(zhì)都不是很高，員工缺乏一定的愛崗敬業(yè)精神、工作的主動(dòng)性以及積極性。這與企業(yè)的人力資源政策不健全有很大的關(guān)系。

三、構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系的有效策略

1、制定一套操作性強(qiáng)的會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范體制

這是加強(qiáng)和完善企業(yè)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)所不可或缺的環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)職業(yè)道德的落實(shí)主要依靠的是會(huì)計(jì)從業(yè)人員自身的道德素養(yǎng)，而非外界的強(qiáng)制執(zhí)行力，從這一方面而言，會(huì)計(jì)職業(yè)道德體系的制定和頒布應(yīng)該由會(huì)計(jì)行業(yè)的相關(guān)部門來制定，而不能由政府部門等直接出面來制定，從而實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)行業(yè)的自律。當(dāng)前的會(huì)計(jì)行業(yè)不僅體現(xiàn)的是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，而且體現(xiàn)的是一個(gè)行業(yè)所擁有的信用度。因此在加強(qiáng)法制建設(shè)的同時(shí)，也要加強(qiáng)道德建設(shè)，二者相輔相成，缺一不可。綜上而言，相關(guān)部門應(yīng)該制定一套符合時(shí)代特征和時(shí)代精神的社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下的會(huì)計(jì)職業(yè)道德體系。

2、加強(qiáng)法律監(jiān)督體制

企業(yè)內(nèi)部的控制需要有一個(gè)定期的檢查和監(jiān)督，這樣才能避免一些不必要的錯(cuò)誤發(fā)生。從當(dāng)前情況看，很多企業(yè)都有豐富的規(guī)章體系制度建設(shè)，但是很多內(nèi)容沒有隨著時(shí)代的發(fā)展而更改，已經(jīng)處于過期狀態(tài)，這在很大程度上而言與公司的現(xiàn)代運(yùn)營不能同步發(fā)展。對于這種情況，如果沒有相應(yīng)的監(jiān)督體制進(jìn)行有效監(jiān)督，將對公司的整體運(yùn)營造成一定的影響。監(jiān)督體制的建立要與自我監(jiān)督和獨(dú)立評估有機(jī)的結(jié)合到一起，這要從高層管理者帶頭做起，起到表率作用，在企業(yè)的日常運(yùn)營中注重對內(nèi)部控制的有效監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題和錯(cuò)誤要及時(shí)提醒、指出，不能包庇。此外，相關(guān)的監(jiān)督部門要發(fā)揮主心骨的作用進(jìn)行有效監(jiān)督，而不能流于形式。

3、健全法人結(jié)構(gòu)

健全法人結(jié)構(gòu)，首先要設(shè)立以董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)為主體的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，并且要在企業(yè)的日?；顒?dòng)中發(fā)揮核心的決策作用，而不能流于形式，名存實(shí)亡。大家都知道，企業(yè)的日常工作要受到外在的法律法規(guī)的約束，但真正其核心控制作用的是企業(yè)的法人結(jié)構(gòu)。因此，建立一套健全有效的法人結(jié)構(gòu)刻不容緩。

4、要注意內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

在公司日常的內(nèi)部管理工作中，不應(yīng)該把風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控控制分別進(jìn)行管理。一個(gè)企業(yè)之所以要進(jìn)行內(nèi)部控制，其主要原因是從各個(gè)方面加強(qiáng)整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營管理水平以及預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的能力，使整個(gè)企業(yè)向風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控這個(gè)方面轉(zhuǎn)變。一個(gè)企業(yè)要想在激烈的市場競爭中取得勝利，就需要對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測和控制。企業(yè)通過建立有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，就可以對企業(yè)整個(gè)運(yùn)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有目的的管理，利用該系統(tǒng)公司可以進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估、分析、報(bào)告等工作，進(jìn)而找出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的薄弱環(huán)節(jié)，并針對這一環(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制，使整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)最大程度的降低。所以，必須實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理相一致。

5、構(gòu)建合適的人力資源結(jié)構(gòu)

人力資源主要涵蓋以下幾個(gè)方面的內(nèi)容。第一，能力。在人才的選擇上，企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡最大努力發(fā)掘各職員的能力，并使其有一個(gè)適當(dāng)?shù)穆毼坏玫阶詈玫陌l(fā)揮。第二，知識。當(dāng)今社會(huì)是一個(gè)知識騰飛的時(shí)代，如果不注重知識的更新與加強(qiáng)，將會(huì)與時(shí)代脫節(jié)，企業(yè)在同行的競爭中將會(huì)輸在起跑線上。第三，學(xué)歷。中國的教育制度導(dǎo)致了學(xué)歷在社會(huì)中的地位。如果一個(gè)企業(yè)擁有眾多高學(xué)歷的人才，也就相當(dāng)于擁有了高新的技術(shù)產(chǎn)業(yè)。第四，專長。有些人也許沒有高學(xué)歷，但有可能擁有特殊的技能，而這種技能有可能在企業(yè)的競爭中成為殺手锏，所以也應(yīng)當(dāng)引起企業(yè)的足夠重視。在當(dāng)前社會(huì)中，每個(gè)企業(yè)員工都追求更高的薪水來體現(xiàn)自身價(jià)值。如果企業(yè)不能提供有競爭力的薪酬水平，職員們也就不會(huì)有更大的動(dòng)力去工作，從而也不會(huì)有更大的作為，同時(shí)對企業(yè)也不會(huì)作出更大更積極的貢獻(xiàn)，這在很大程度上抑制了企業(yè)的快速發(fā)展與壯大。

四、結(jié)束語

綜上所述，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制體系事關(guān)企業(yè)的興衰，必須予以高度的重視。作為企業(yè)管理的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，企業(yè)內(nèi)部控制涉及到企業(yè)經(jīng)營管理的很多方面，若不對其進(jìn)行充分的掌握和認(rèn)識，就會(huì)使該系統(tǒng)的功能出現(xiàn)顯著的降低。只有從根本上了解企業(yè)內(nèi)部控制體系中的那些方向性問題，才能建立一個(gè)高效的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，這個(gè)系統(tǒng)才能真正發(fā)揮預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)以及提升整個(gè)企業(yè)價(jià)值的功能。企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制，就要對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每個(gè)基礎(chǔ)環(huán)節(jié)以及在這個(gè)過程中的具體操作的所有人員進(jìn)行全方位控制。

[1]達(dá)湘君,李英.構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系的內(nèi)部環(huán)境[J].商場現(xiàn)代化,2006年27期

[2]葉雪芳.美國COSO報(bào)告及對我國內(nèi)部控制的啟示[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)與管理,2003年03期

[3]吳姝茜.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制問題研究[D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué),2003年

（責(zé)任編輯：祁彩云）

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