財(cái)政性存款繳存問題值得關(guān)注

中國人民銀行呂梁市中心支行會(huì)計(jì)科課題組

[摘 要]由于基層央行對(duì)財(cái)政性存款認(rèn)識(shí)上的偏差和金融機(jī)構(gòu)受利益驅(qū)使,近年來大量財(cái)政存款以機(jī)關(guān)團(tuán)體存款形式存放在商業(yè)銀行,這勢必造成中央銀行信貸資金流失,影響國家實(shí)施宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的效能,因此我們應(yīng)從建章健制,加強(qiáng)管理方面入手,規(guī)范財(cái)政存款繳存業(yè)務(wù)。

[關(guān)鍵詞]財(cái)政性存款 金融運(yùn)行 繳存

1998年存款準(zhǔn)備金制度改革后,基層央行對(duì)財(cái)政性存款管理就逐漸弱化,許多縣(市)支行基本不發(fā)生財(cái)政性存款繳存業(yè)務(wù)。大部分財(cái)政性存款以機(jī)關(guān)團(tuán)體存款形式存放在商業(yè)銀行,致使大量財(cái)政存款少繳、漏繳,直接造成中央銀行信貸資金的大量流失,直接影響到中央銀行貫徹執(zhí)行貨幣政策的效果,衰減了中央銀行實(shí)施宏觀調(diào)控的效能。

一、財(cái)政性存款繳存中存在的問題

(一)基層央行對(duì)財(cái)政性繳存款業(yè)務(wù)存在認(rèn)識(shí)上的偏差。繳存款業(yè)務(wù)包括存款準(zhǔn)備金繳存和財(cái)政性存款繳存兩方面內(nèi)容。金融機(jī)構(gòu)按規(guī)定向人民銀行繳存財(cái)政性存款,是繳存款制度的一項(xiàng)重要內(nèi)容。1998年人民銀行總行對(duì)存款準(zhǔn)備金制度進(jìn)行改革,對(duì)各金融機(jī)構(gòu)的法定存款準(zhǔn)備金按法人統(tǒng)一考核,而對(duì)財(cái)政性繳存款,并未明確其劃繳時(shí)間和劃繳方式,基層央行在執(zhí)行時(shí)只能比照法定存款準(zhǔn)備金的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理。

(二)利益驅(qū)使,使金融機(jī)構(gòu)有意規(guī)避繳存財(cái)政性存款。財(cái)政性繳存款屬于不生息資產(chǎn),人民銀行目前只按其日平均余額的萬分之五計(jì)付手續(xù)費(fèi),手續(xù)費(fèi)收入遠(yuǎn)不如將財(cái)政性存款轉(zhuǎn)化為一般性繳存款的收入。因此,金融機(jī)構(gòu)對(duì)繳存財(cái)政性存款態(tài)度上并不積極。據(jù)調(diào)查,財(cái)政部門存放在商業(yè)銀行的財(cái)政性存款主要有社會(huì)保障基金存款、基建存款、國債資金存款、特設(shè)專戶(國家政策性補(bǔ)貼資金)存款、部分地方財(cái)政庫款等。基層商業(yè)銀行將這部分存款以單位活期存款、機(jī)關(guān)團(tuán)體存款形式存放,從根本上改變了財(cái)政性存款的存放形式。

(三)交叉管理,給財(cái)政性存款漏繳提供空間。按照人民銀行職責(zé)分工,目前,財(cái)政性存款的繳存范圍、比例、時(shí)間以及截留、遲繳或少繳等違規(guī)行為的檢查和處罰,均由人民銀行會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)管理。但是,地方財(cái)政庫款、待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)、財(cái)政預(yù)算專項(xiàng)存款、預(yù)算外存款卻由國庫部門進(jìn)行管理。這樣,多頭管理的結(jié)果造成財(cái)政性存款的劃繳范圍出現(xiàn)管理真空,會(huì)計(jì)部門往往只對(duì)劃繳科目范圍進(jìn)行控制,無法對(duì)該科目核算內(nèi)容的合規(guī)性進(jìn)行把握。

二、財(cái)政性存款繳存問題對(duì)金融運(yùn)行的影響

(一)財(cái)政性存款不按規(guī)定繳存,影響了國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控及貨幣政策的執(zhí)行。加強(qiáng)財(cái)政性繳存款管理,有利于抑制商業(yè)銀行信貸擴(kuò)張和投資過熱。另外,財(cái)政性存款轉(zhuǎn)化為商業(yè)銀行一般存款后,財(cái)政資金安全系數(shù)減小。因?yàn)橐皇巧虡I(yè)銀行存放的財(cái)政性資金量大、時(shí)間長,央行制定出臺(tái)準(zhǔn)備金率上調(diào)的貨幣政策不能觸及到財(cái)政性存款的根本;二是商業(yè)銀行是市場化經(jīng)營,目標(biāo)是利潤最大化,商業(yè)銀行勢必將這些財(cái)政性資金進(jìn)行投資、放貸,以獲取利潤。但是,市場的風(fēng)險(xiǎn)是難以預(yù)料的,財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)也將伴隨發(fā)生。我國金融機(jī)構(gòu)高居不下的不良貸款也不同程序地說明了這一點(diǎn)。

(二)財(cái)政性存款不按規(guī)定核算和繳存,不利于公共財(cái)政執(zhí)行。2002年以來,國家開始進(jìn)行財(cái)政國庫管理體制改革,對(duì)國庫財(cái)政資金實(shí)施統(tǒng)一管理、集中收付。改革后,財(cái)政資金除財(cái)政預(yù)算外存款外,大部分應(yīng)存放于人行國庫部門,并由國庫直接支付。但在實(shí)際中,由于財(cái)政性繳存款管理不善,客觀上為國庫資金分流提供了渠道。調(diào)查發(fā)現(xiàn),商業(yè)銀行常通過暗箱操作,不正當(dāng)競爭等手段將財(cái)政資金存放到各機(jī)構(gòu),然后轉(zhuǎn)支付,這些做法既違背了財(cái)政國庫管理體制改革政策,擾亂商業(yè)銀行之間正常公平競爭的金融秩序,又增添了財(cái)政部門對(duì)財(cái)政資金和人員進(jìn)行有效監(jiān)督和管理的難度。

三、對(duì)策及建議

(一)完善制度,從制度上規(guī)范財(cái)政性繳存款管理。建議出臺(tái)一些具有較強(qiáng)操作性的綜合性指導(dǎo)文件,重新明確核定繳存款的基本原則和范圍,避免財(cái)政性存款與一般性存款混淆不清。

(二)建立機(jī)制,對(duì)繳存的財(cái)政性存款實(shí)行計(jì)息。2003年1月1日開始,我國利息管理出臺(tái)了一項(xiàng)重大改革,人民銀行對(duì)國庫存款(地方財(cái)政庫款、財(cái)政預(yù)算專項(xiàng)存款、財(cái)政預(yù)算外存款)按單位活期存款計(jì)付利息。從市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展考慮,也應(yīng)該給財(cái)政性繳存款合理的報(bào)酬。雖然財(cái)政性存款是人民銀行的信貸資金,但金融機(jī)構(gòu)辦理該項(xiàng)業(yè)務(wù)是有成本付出的,如憑證費(fèi)用、設(shè)備費(fèi)用、人員管理費(fèi)用等,應(yīng)當(dāng)?shù)玫较鄳?yīng)的補(bǔ)償。建議對(duì)繳存的財(cái)政性存款實(shí)行計(jì)息。

(三)加強(qiáng)管理,加大檢查力度。金融機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格按照《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》設(shè)置會(huì)計(jì)科目,人民銀行要針對(duì)金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)科目變動(dòng)頻繁的情況進(jìn)行及時(shí)的跟蹤管理,人民銀行會(huì)計(jì)部門要對(duì)財(cái)政性存款的繳存范圍、比例、時(shí)間以及截留、遲繳或少繳等違規(guī)行為加大檢查和處罰的力度,以促進(jìn)財(cái)政性存款的合規(guī)性。

(四)明確劃定繳存范圍,規(guī)范繳存行為

根據(jù)金融改革的實(shí)際需求,重新劃定財(cái)政性存款繳存范圍,避免金融機(jī)構(gòu)在設(shè)立財(cái)政資金賬戶時(shí)串用科目,打擦邊球。同時(shí),從財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)和金融經(jīng)營的原則考慮,將財(cái)政資金盡量納入人民銀行或國家金庫管理。