我國(guó)企業(yè)年金發(fā)展存在的問(wèn)題及對(duì)策建議

李　媛

摘要：隨著我國(guó)老齡化社會(huì)的到來(lái)，企業(yè)年金在養(yǎng)老保險(xiǎn)體系中發(fā)揮著舉足輕重的作用。企業(yè)年金是企業(yè)和職工在國(guó)家政策的指導(dǎo)下，依法參加基本社會(huì)保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力和狀況建立的為本企業(yè)職工提供一定程度的退休收入保障的補(bǔ)充性養(yǎng)老金制度。然而，我國(guó)企業(yè)年金的發(fā)展仍顯遲緩，未能充分發(fā)揮其作用。準(zhǔn)確掌握企業(yè)年金現(xiàn)狀，正確認(rèn)識(shí)企業(yè)年金發(fā)展中的問(wèn)題，并針對(duì)問(wèn)題提出合理的對(duì)策建議是目前發(fā)展我國(guó)企業(yè)年金的當(dāng)務(wù)之急。

關(guān)鍵詞：企業(yè)年金；養(yǎng)老保險(xiǎn)制度；年金監(jiān)管

中圖分類號(hào)：F27文獻(xiàn)標(biāo)志碼：Ａ文章編號(hào)：1673-291X(2009)08-０093－02

企業(yè)年金是企業(yè)和職工在國(guó)家政策的指導(dǎo)下依法參加基本社會(huì)保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力和狀況建立的為本企業(yè)職工提供一定程度的退休收入保障的補(bǔ)充性養(yǎng)老金制度。伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，在社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的不斷完善以及相關(guān)法律等政策的出臺(tái)下，企業(yè)年金在養(yǎng)老保障體系中的地位得到了確認(rèn)，也取得了一定的成績(jī)。然而不可否認(rèn)，我國(guó)企業(yè)年金的發(fā)展仍顯遲緩，不能滿足我國(guó)人口結(jié)構(gòu)不斷老化的現(xiàn)狀，而且也未能與我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、居民收入狀況相適應(yīng)，使得企業(yè)年金在我國(guó)養(yǎng)老保障體系中的應(yīng)有作用未能得到充分發(fā)揮。

一、我國(guó)企業(yè)年金發(fā)展存在的問(wèn)題

（一）資本市場(chǎng)發(fā)育未成熟，無(wú)法滿足企業(yè)年金發(fā)展的要求

企業(yè)年金普遍采取完全積累制，這種基金制的年金，必然面臨巨大的保值增值壓力，這種壓力只有通過(guò)發(fā)育成熟的資本市場(chǎng)才能獲得化解。而我國(guó)目前的資本市場(chǎng)運(yùn)行不夠規(guī)范、制度不夠完善，投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)依然存在，政府對(duì)投資活動(dòng)的監(jiān)管也存在嚴(yán)重缺陷，這都加大了企業(yè)年金在市場(chǎng)中運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)。而且，投資性金融產(chǎn)品嚴(yán)重不足，企業(yè)年金基金投資工具少，投資渠道狹窄也無(wú)法滿足市場(chǎng)的需要?？偠灾?，資本市場(chǎng)的發(fā)育不良是影響企業(yè)年金發(fā)展的一個(gè)重要的制約因素。

（二）國(guó)家對(duì)企業(yè)年金的有關(guān)制度、政策、法規(guī)沒(méi)到位，導(dǎo)致企業(yè)年金從建立到管理、運(yùn)營(yíng)、監(jiān)督的各環(huán)節(jié)制度不健全，操作不規(guī)范

1.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度未統(tǒng)一?，F(xiàn)階段我國(guó)仍然是地方施行養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，并且執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)寬嚴(yán)不一，征繳費(fèi)率不一，我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度并沒(méi)有實(shí)行統(tǒng)一。法定基本養(yǎng)老保險(xiǎn)是企業(yè)年金得以發(fā)展的根本，只有法定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)成熟定型，企業(yè)年金建立才會(huì)穩(wěn)定。

2.目前，我國(guó)企業(yè)年金的法律地位已經(jīng)得到了充分的肯定，并出臺(tái)了《企業(yè)年金試行辦法》和《企業(yè)年金基金管理試行辦法》，但是一些具體的操作性法規(guī)還沒(méi)有出臺(tái)。

（1）缺乏統(tǒng)一、明確的稅收優(yōu)惠政策

國(guó)家要發(fā)展企業(yè)年金,必須要給企業(yè)提供稅收“扶持”。稅收的優(yōu)惠政策始終貫穿在企業(yè)年金的征集、運(yùn)營(yíng)和福利分配的整個(gè)過(guò)程當(dāng)中。近年來(lái)，國(guó)家已經(jīng)在稅收政策方面做出了一些突破，但這些政策僅在各試點(diǎn)地區(qū)執(zhí)行，并沒(méi)有在全國(guó)范圍推開(kāi)。全國(guó)并沒(méi)有形成一個(gè)體系性強(qiáng)、操作性強(qiáng)的統(tǒng)一的稅收政策體系。

（2）缺少相關(guān)的法律法規(guī)

當(dāng)前我國(guó)在與企業(yè)年金相關(guān)的具體立法方面還是空白，導(dǎo)致我國(guó)目前企業(yè)年金的運(yùn)行機(jī)制不規(guī)范，企業(yè)年金運(yùn)行無(wú)法可依。例如，年金基金作為信托財(cái)產(chǎn)在投資運(yùn)營(yíng)過(guò)程中需要嚴(yán)格意義上的《信托法》來(lái)規(guī)范委托代理關(guān)系, 但我國(guó)的《信托法》還不成熟, 此外,《投資公司法》、《投資顧問(wèn)法》的擬定尚有爭(zhēng)議。

（3）缺乏標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)年金的管理和運(yùn)營(yíng)規(guī)定

當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)年金的運(yùn)作模式由企業(yè)自行管理、社保機(jī)構(gòu)經(jīng)辦和保險(xiǎn)公司經(jīng)辦等三部分組成，雖然對(duì)企業(yè)年金確定了實(shí)行“市場(chǎng)化管理和運(yùn)管”的大原則，但一方面對(duì)具體運(yùn)營(yíng)和管理尚未制定標(biāo)準(zhǔn)加以規(guī)范，另一方面是對(duì)基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)尚未實(shí)行資格認(rèn)證制度，對(duì)年金的運(yùn)行管理缺乏統(tǒng)一的規(guī)定。

（三）企業(yè)年金市場(chǎng)需求力度不足，發(fā)展面臨的外部環(huán)境有待改善

我國(guó)企業(yè)年金發(fā)展已有十年之久，但目前僅覆蓋參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)職工的5%左右，覆蓋程度較低，這也就意味著我國(guó)的企業(yè)年金需求嚴(yán)重不足：我國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的平均替代率過(guò)高；職工偏好當(dāng)前利益，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)意識(shí)，廣大職工要求改進(jìn)現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)狀況的愿望遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于未來(lái)預(yù)期；企業(yè)建立年金制度的能力有限，企業(yè)承擔(dān)的各類保險(xiǎn)負(fù)擔(dān)過(guò)重,影響企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力；我國(guó)企業(yè)年金集中于發(fā)達(dá)地區(qū)和壟斷性行業(yè)，地區(qū)行業(yè)之間發(fā)展不平衡。

（四）缺乏監(jiān)管部門協(xié)調(diào)機(jī)制

企業(yè)年金市場(chǎng)是一個(gè)多行業(yè)提供服務(wù)的市場(chǎng)，牽涉到財(cái)政、稅務(wù)、社會(huì)保障以及監(jiān)管部門等多個(gè)監(jiān)管主體。雖然相關(guān)部門聯(lián)合出臺(tái)了一些監(jiān)管法規(guī)，但規(guī)定比較分散、統(tǒng)一性不夠，還沒(méi)有真正建立企業(yè)年金協(xié)同監(jiān)管的機(jī)制，不同監(jiān)管部門間還需進(jìn)一步明晰責(zé)任，合理分工。

（五）金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)都缺乏相應(yīng)的專業(yè)人才

企業(yè)年金運(yùn)營(yíng)管理涉及到投資、法律、市場(chǎng)營(yíng)銷等方面，本身就需要專業(yè)人才。而我國(guó)企業(yè)年金制度處于初步發(fā)展階段，基礎(chǔ)薄弱，缺乏經(jīng)驗(yàn)，更缺乏大批有專業(yè)技能的年金經(jīng)營(yíng)管理人員。

（六）宣傳力度不夠，對(duì)企業(yè)年金的認(rèn)識(shí)不到位

雖然企業(yè)年金成為社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的第二支柱，但是許多企業(yè)和員工對(duì)本來(lái)同自己息息相關(guān)的企業(yè)年金及其有關(guān)政策還相當(dāng)陌生和茫然，仿佛企業(yè)年金對(duì)他們來(lái)說(shuō)是毫無(wú)關(guān)系的。一些企業(yè)的人力資源部門還存在短期行為，沒(méi)有長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮，認(rèn)為企業(yè)年金是幾十年后的事情，不如增加眼前收入。

二、我國(guó)企業(yè)年金改革的對(duì)策建議

（一）大力推進(jìn)資本市場(chǎng)的發(fā)展

企業(yè)年金要取得實(shí)質(zhì)性的進(jìn)步，沒(méi)有一個(gè)有足夠厚度、有足夠多的產(chǎn)品、有強(qiáng)大的創(chuàng)新機(jī)制和生命力的資本市場(chǎng)的支持是不行的。完善資本市場(chǎng)的措施可以從兩個(gè)方面展開(kāi)：

1.豐富交易工具種類、增加長(zhǎng)期投資品種。企業(yè)年金可以拓展投資渠道和投資品種，要大力發(fā)展新型金融商品，加速貨幣市場(chǎng)和資本市場(chǎng)的發(fā)展。同時(shí)，鼓勵(lì)企業(yè)年金投資于實(shí)業(yè)，為中國(guó)的養(yǎng)老基金開(kāi)拓更大的投資空間。

2.資本市場(chǎng)的制度建設(shè)。充分競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)、金融機(jī)構(gòu)混業(yè)經(jīng)營(yíng)、利率的自由化、信用體系的建立、監(jiān)管制度的落實(shí)是保證企業(yè)年金制度健康高效發(fā)展的根本。

（二）健全企業(yè)年金相關(guān)法律規(guī)范

所謂無(wú)規(guī)矩不成方圓，企業(yè)年金的發(fā)展和完善必須有相應(yīng)的法律、法規(guī)制度作保證。只有健全企業(yè)年金法律體系，才能建立和完善企業(yè)年金治理結(jié)構(gòu)，確保管理責(zé)任與監(jiān)督責(zé)任二者之間的合理劃分。目前，我國(guó)尚未形成企業(yè)年金的建立、管理、運(yùn)營(yíng)、監(jiān)督等運(yùn)行環(huán)節(jié)的規(guī)范政策體系，這對(duì)企業(yè)年金計(jì)劃的管理與監(jiān)管都將造成不利的影響。

（三）制定和運(yùn)用企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策

1.制定全國(guó)統(tǒng)一的企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策。我國(guó)目前已有多個(gè)省（直轄市、自治區(qū)）頒布了關(guān)于企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠政策。但是，全國(guó)沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策。為了規(guī)范我國(guó)企業(yè)年金市場(chǎng)的發(fā)展，急需制定全國(guó)統(tǒng)一、權(quán)威的企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策。

2.運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠政策是政府對(duì)企業(yè)舉辦企業(yè)年金最重要的支持、鼓勵(lì)手段。運(yùn)用減稅、免稅、延遲納稅等優(yōu)惠政策可激勵(lì)雇主雇員雙方積極建立企業(yè)年金，同時(shí)也是政府間接介入企業(yè)年金領(lǐng)域、引導(dǎo)企業(yè)年金規(guī)范發(fā)展的重要手段之一。

（四）構(gòu)建符合市場(chǎng)化投資的監(jiān)督管理體系

企業(yè)年金業(yè)務(wù)涉及多個(gè)政府部門和不同的市場(chǎng)主體，企業(yè)年金的管理監(jiān)督體制也涉及到經(jīng)辦、投資、運(yùn)營(yíng)和監(jiān)督等諸多方面。我們應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)年金的性質(zhì)與業(yè)務(wù)流程，對(duì)企業(yè)年金從建立到投資方向、風(fēng)險(xiǎn)控制、收益分配等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督管理。

（五）加大推動(dòng)養(yǎng)老年金制度的力度

我們要合理界定企業(yè)年金在多支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)體系中的地位，明確企業(yè)年金的性質(zhì)并加大政策宣傳力度，解決企業(yè)、職工和管理機(jī)構(gòu)不同層面存在的認(rèn)知不足問(wèn)題，從全局、長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度以發(fā)展的眼光認(rèn)識(shí)企業(yè)年金。

企業(yè)年金的問(wèn)題涉及到許多方面，我們面臨的困難和挑戰(zhàn)很多，限于我國(guó)目前經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)狀，諸多難題不可能一下就解決，然而只要我們不斷努力，相信在不久的將來(lái)我國(guó)企業(yè)年金制度將逐步走上正軌，并發(fā)揮重要作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]林義.社會(huì)保險(xiǎn)[M].北京：中國(guó)金融出版社，2003.

[2]孫建勇.企業(yè)年金運(yùn)營(yíng)與監(jiān)管[M].北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2004.

[3]鄧大松，劉昌平.中國(guó)企業(yè)年金制度研究[M].北京：人民出版社，2004.