企業(yè)財務預算的風險評估和控制模型設計

張 樊

摘要:財務風險已經(jīng)越來越受到重視,而對財務預算的風險控制也非常重要。文章試圖設計企業(yè)財務預算的風險評估指標體系和財務預算的風險控制系統(tǒng),對企業(yè)在預算管理中的潛在風險和預算風險指標進行實時監(jiān)控,通過對預算管理活動的不同方面的控制,達到對預算風險整體控制的目的。

關鍵詞:預算;指標體系;風險控制

國務院國資委下發(fā)了《關于做好2007年度企業(yè)財務預算工作通知》,《通知》強調,各中央企業(yè)在財務預算中必須加強對財務風險的控制?？梢钥闯?財務風險已經(jīng)越來越受到重視,而對財務預算的風險控制也越來越重要。

一、財務預算

(一)財務預算的概念

財務預算是一系列專門反映企業(yè)未來一定期限內預計財務狀況和經(jīng)營成果,以及現(xiàn)金收支等價值指標的各種預算的總稱。

(二)財務預算的作用

財務預算著眼于公司資金的運用,同時可以指導公司的籌資策略,合理安排公司的財務結構。財務預算是企業(yè)全面預算體系中的組成部分,它在全面預算體系中有著重要作用:一是在企業(yè)財務管理中,財務預算能全面、綜合地協(xié)調企業(yè)內部各部門,使之統(tǒng)一服從于企業(yè)目標的要求;同時,財務預算又能使決策目標具體化、系統(tǒng)化和定量化,能夠明確規(guī)定企業(yè)有關人員各自職責及相應的目標。二是通過財務預算,可以建立評估企業(yè)財務狀況,將實際數(shù)與預算數(shù)對比,可及時發(fā)現(xiàn)問題和調整偏差,使企業(yè)的經(jīng)濟活動按預定的目標進行,從而實現(xiàn)企業(yè)的財務目標。

(三)財務預算的現(xiàn)狀

大多數(shù)企業(yè)沒有執(zhí)行財務預算,或者是即使執(zhí)行了,也只是“一支筆”,沒有充分發(fā)揮財務預算的作用,導致隨意性很大,沒有按照科學的方法,給企業(yè)埋下了一顆定時炸彈,隨時都可能出現(xiàn)財務風險。有的企業(yè)到年底,預算還沒有使用完,出現(xiàn)年底1天內用完預算的情況,而有的企業(yè)又由于預算不夠而大傷腦筋。

因此,要建立科學的預算管理,并且有效地實行,才能保障企業(yè)的正常運營,增強抵御風險的能力。同時,對預算建立風險評估指標和風險控制系統(tǒng),負責對企業(yè)的財務預算的制定、執(zhí)行以及修正進行跟蹤檢查?？刂破溆捎谥贫ú簧普呋驁?zhí)行不力帶來的風險。

二、在財務預算下的財務風險評估指標設計

(一)制定指標

年度安全系數(shù)=(預算資金收入-預算資金支出)/期間需償還的負債。該指標用于反映企業(yè)年度資金運作情況。若該指標大于1,則表明企業(yè)年度內資金運作基本有保障,風險小;若該指標小于1,則表明企業(yè)年度內資金運作會遇到困難,還需要另籌資金償還借款,風險大。

年度收支比率=本年度實際預算收入/本年度實際預算支出。該指標用以衡量企業(yè)當年實際發(fā)生的預算支出與收入之間的平衡關系。若該指標大于1,說明企業(yè)本期內收可抵支,不需動用累計結余來安排本年度的支出,風險小;若該指標小于1,說明企業(yè)本期內收不抵支,需動用累計結余來安排本年度的支出,風險大,是反映企業(yè)隱性負債狀況的重要指標。

(二)執(zhí)行指標

計劃完成程度=期末執(zhí)行預算數(shù)/期初計劃預算數(shù)。該指標用于反映當年預算執(zhí)行情況。若該指標大于1,說明實際執(zhí)行預算數(shù)超出期初計劃數(shù),風險大,為后期的預算工作帶來隱患;若該指標小于1,說明計劃數(shù)太寬松,也是一種浪費,不利于資源在其他方面的整合,而且容易引起有些部門為了應付上級部門,因為害怕下年度少批預算,而在本年底突擊完成預算的現(xiàn)象出現(xiàn),年底1天內把還未完成的預算數(shù)用完,使得預算形同虛設,潛在的風險巨大;若該指標等于1,是一種合理的現(xiàn)象。

計劃時間完成率=(預計預算數(shù)使用的時間-已經(jīng)使用預算的時間)/[預計預算數(shù)使用的時間*(預計預算數(shù)使用的時間+1)/2]。

計劃月完成額=(預計預算數(shù)-預計殘值)*計劃時間完成率。

如果計算出的月完成額是隨著時間的增加而逐漸遞減,這樣可以保持預算使用的均衡性和防止預算使用的隨意性,風險小;如果算出結果是逐漸增加或呈不規(guī)律變動,風險大。預算應該分階段,分步驟完成,如果完成時間集中在年底1天內,風險大。

(三)修正指標

計劃完成程度指標只是反映了當年的情況,并且是在前一年的基礎上做的對比,采用滾動的方法,受以前年度的影響較大,容易起連鎖反應。所以在前述幾個指標下,可以設立一個修正指標,彌補其不足。

選擇一個起始年度,對于所有的預算支出均以零為基數(shù),不考慮其以往情況如何,從根本上研究、分析每項預算是否有支出的必要和支出數(shù)額的大小,成本、費用計劃從零開始,發(fā)生的一切支出都須有充分的理由證明是合理的,并且對一切業(yè)務都進行成本——效益分析,本著以最低耗費取得最大效益的原則來分配使用資金。分別計算起始年度的制定指標、執(zhí)行指標,再用以后相應年度的制定指標、執(zhí)行指標與之對比,如果兩者差異大就要對其進行修正。

(四)指標體系

僅從單一的某個方面并不能全面掌握企業(yè)的財務預算的風險的總體狀況,因此必須將各項指標加以合成,形成綜合的財務預算風險評估指標體系(見圖1),并賦予各個單一指標一定的權重。

上述預算風險評估體系是一個多層次、多指標的評價體系。從制定、執(zhí)行、修正3個方面來評價,每一個方面在整個評價體系中的權重系數(shù),可以由包括專家、企業(yè)管理人員及相關技術人員在內的專業(yè)管理人員依據(jù)各自的經(jīng)驗和方法分別給予評價。

三、財務預算的風險控制模型設計

(一)財務預算的風險控制系統(tǒng)的功能

財務預算的風險控制系統(tǒng)是對其在預算管理中的潛在風險和預算風險指標進行實時監(jiān)控的系統(tǒng)。它貫穿于預算管理的全過程,對預算資金分別制定了相應的風險控制指標,以相應的預算指標和預算方法為依據(jù),利用數(shù)學模型、比例分析等風險管理的一般方法,通過對預算管理活動的不同方面的控制,達到對預算風險整體控制的目的。預算風險控制系統(tǒng)可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的預算風險,及時向企業(yè)管理者示警,一旦預算風險的警報拉響,企業(yè)就可以及時采取必要的措施,及時化解危機,將預算風險盡量降低。

財務預算的風險控制系統(tǒng)具有以下功能:

第一,風險識別。企業(yè)財務預算的風險發(fā)生的概率和頻率可以從企業(yè)的預算活動和日常管理活動中找到規(guī)律,企業(yè)預算管理風險控制目標也可以確定,通過預算風險控制系統(tǒng)能有效地識別各種預算風險。

第二,風險評估。預算風險控制系統(tǒng)通過收集與企業(yè)發(fā)展相關的信息,企業(yè)本身的財務狀況和生產經(jīng)營狀況信息,建立預算風險控制模型,進行各種預算風險的分析比較,提出評估意見,判斷是否預警。

第三,風險預警。經(jīng)過對大量信息的分析,當出現(xiàn)可能危害企業(yè)預算管理的關鍵因素時,預算風險控制系統(tǒng)能預先發(fā)出警告,提醒管理者早作準備、采取對策,避免潛在的風險演變成現(xiàn)實的損失。

(二)財務預算的風險控制系統(tǒng)模型

由于了解企業(yè)陷入預算風險的概率對防范預算風險具有很多幫助,所以我們建立預測預算風險的模型,包括上述預算風險評估指標體系中考慮的各指標的權重。

建立財務預算的風險控制系統(tǒng)模型如下:

Y=a0+a1·X1+a2·X2+a3·X3

其中,a1、a2、a3是各指標在指標體系中的權重,X1、X2、X3分別是前述制定指標、執(zhí)行指標和修正指標。a0是指預算編制方法選擇不準的風險系數(shù),a1是指制定預算不善的風險系數(shù),a2是指預算執(zhí)行不力的風險系數(shù),a3是預算修正不及時的風險系數(shù)。a0、a1、a2、a3可以由包括專家、企業(yè)管理人員及相關技術人員在內的專業(yè)管理人員依據(jù)各自的經(jīng)驗和方法分別給予評價獲得。Y是財務預算的整體風險,通過衡量a0、a1、a2、a3與Y的相關關系,可以知道哪種風險的影響最大,進而發(fā)出警報,修正相應的預算管理。

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(作者單位:四川郵電職業(yè)技術學院)