新時期強(qiáng)化基層央行營業(yè)部門會計風(fēng)險防范探討

鄒　珊　陳　軍　胡　靜

摘要：人民銀行營業(yè)部門作為基層央行會計核算工作的重要基石，在目前國際金融動蕩加劇，國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境中不穩(wěn)定因素明顯增多的大環(huán)境下，更應(yīng)以科學(xué)發(fā)展觀來指導(dǎo)現(xiàn)實工作，從源頭上防范和化解會計風(fēng)險，確保金融秩序的穩(wěn)定。本文在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，結(jié)合實際，認(rèn)真研究了全省人民銀行營業(yè)部門的現(xiàn)實情況，對基層央行的會計風(fēng)險進(jìn)行深入思考和分析，有針對性地從思想意識養(yǎng)成、會計隊伍建設(shè)、制度體系完善三方面對會計風(fēng)險提出基本防范建議，以利于加強(qiáng)基層央行會計基礎(chǔ)工作。

關(guān)鍵詞：基層央行；營業(yè)部門；會計風(fēng)險防范

一、特征表現(xiàn)——三種特征凸顯會計風(fēng)險防范工作任重道遠(yuǎn)

隨著央行會計核算電子化程度的不斷提高、新系統(tǒng)的加速推出、金融服務(wù)創(chuàng)新的不斷深入，使基層央行會計核算工作中的會計風(fēng)險呈現(xiàn)出隱蔽性、不確定性和可控性三大新特征。

（一）會計核算處理流程的電子化增加了會計風(fēng)險的隱蔽性

隨著信息技術(shù)在央行會計業(yè)務(wù)處理中發(fā)揮的作用越來越重要，基層央行會計核算部門的業(yè)務(wù)操作呈現(xiàn)出電子化、信息化、網(wǎng)絡(luò)化的特征。資金的流轉(zhuǎn)變得相對無形，不便跟蹤、不便核查，給業(yè)務(wù)監(jiān)督和風(fēng)險控制帶來了困難。如果缺乏有效制約，資金在匯劃過程中被轉(zhuǎn)移、挪用就難以察覺，在一定程度上加大了會計風(fēng)險的隱蔽性。

（二）會計業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)多元化增加了會計風(fēng)險的不確定性

在成功推廣建設(shè)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)和ABS系統(tǒng)以后，近年來，營業(yè)部門相繼完成了全國支票影像交換系統(tǒng)（CIS系統(tǒng)）、ABS電子對賬系統(tǒng)、會計憑證影像事后監(jiān)督系統(tǒng)（IAS系統(tǒng)）等新系統(tǒng)的推廣。業(yè)務(wù)系統(tǒng)的多元化使得會計風(fēng)險在每一個系統(tǒng)、每一項業(yè)務(wù)、每一個崗位都有可能發(fā)生，既可能發(fā)生在大、小額支付系統(tǒng)、CIS系統(tǒng)等新興業(yè)務(wù)系統(tǒng)之中，也可能存在于再貸款發(fā)放與收回、現(xiàn)金收支等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)處理之中。會計風(fēng)險隱患體現(xiàn)于會計核算的全過程中，具有明顯的不確定性。

（三）會計核算的標(biāo)準(zhǔn)化管理體制強(qiáng)化了會計風(fēng)險的可控性

從金融機(jī)構(gòu)已往發(fā)生的經(jīng)濟(jì)案件來看，資金風(fēng)險主要產(chǎn)生在操作層面，多數(shù)是人為原因造成，是會計核算過程中一個或幾個關(guān)鍵崗位或環(huán)節(jié)的基本業(yè)務(wù)操作、基本制度缺乏執(zhí)行力度所致。有的風(fēng)險是會計人員工作責(zé)任心不強(qiáng)、疏忽大意造成的；有的是因管理上存在漏洞，給不法分子提供了可乘之機(jī)；有的是個別會計人員私欲膨脹、喪德喪志，有意作案造成的。從各類經(jīng)濟(jì)案件反饋的有關(guān)信息分析判斷，資金風(fēng)險的發(fā)生一般是有一定規(guī)律的，是可以防范控制的，只要制度健全、管理嚴(yán)密、執(zhí)行得力、操作規(guī)范，風(fēng)險發(fā)生的概率就可控制在最小范圍內(nèi)。

二、理性分析——三項因素制約會計風(fēng)險防范工作效能發(fā)揮

（一）應(yīng)對風(fēng)險的思想認(rèn)知不足，風(fēng)險意識有待進(jìn)一步加強(qiáng)

無論制度如何完善，系統(tǒng)如何先進(jìn)，會計人員對風(fēng)險防范重要性的認(rèn)識仍是防范會計風(fēng)險的首要問題，但就目前來看卻仍然存在對風(fēng)險防范不夠重視的情況：一是從領(lǐng)導(dǎo)層面來看。少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)對新形勢下的會計風(fēng)險防范工作缺乏足夠的認(rèn)識，對會計風(fēng)險防范工作缺乏全盤考慮和具體規(guī)劃，工作目標(biāo)仍停留在“不出問題”的較低層次上，對會計風(fēng)險的新特征、新形式深度研究不夠，控制防范措施不多，實際工作中不同程度的存在重事后追究輕事前防范、重個案查處輕全面分析等現(xiàn)象。二是從管理層面來看。少數(shù)會計主管和業(yè)務(wù)主管沒有發(fā)揮應(yīng)有的核心骨干作用，對于自身在風(fēng)險防范中的重要地位認(rèn)知不足，對新時期會計風(fēng)險防控工作的新形勢心中無數(shù)，工作中缺乏新方法、新思維，業(yè)務(wù)工作參與度不高。如有的會計主管對重要業(yè)務(wù)操作，現(xiàn)場監(jiān)督指導(dǎo)不到位；有的對新業(yè)務(wù)自身學(xué)習(xí)不夠，業(yè)務(wù)指導(dǎo)能力欠缺等。三是從操作層面來看。由于現(xiàn)行核算系統(tǒng)風(fēng)險防控功能比較完善、業(yè)務(wù)監(jiān)督體系較為健全，加上多年來會計核算未出現(xiàn)安全問題，致使部份會計人員對會計風(fēng)險估計不足，放松了警惕，風(fēng)險意識有所淡化。一些會計人員對會計工作認(rèn)同度不高，對會計工作的職能定位較低，將會計核算局限于賬平表對，日清月結(jié)，導(dǎo)致缺乏責(zé)任感、會計差錯屢查屢犯、不安心本職工作等問題普遍存在。

（二）應(yīng)對風(fēng)險的專業(yè)能力不足，員工素質(zhì)有待進(jìn)一步提升

隨著央行會計業(yè)務(wù)的不斷變化、操作系統(tǒng)的頻繁更新和金融服務(wù)的不斷創(chuàng)新，會計人員的操作風(fēng)險、道德風(fēng)險和管理風(fēng)險呈集中、加大的趨勢，部分會計人員的業(yè)務(wù)水平、操作技能和管理經(jīng)驗已不能適應(yīng)會計工作的要求。主要表現(xiàn)在：一是人員培訓(xùn)力度不夠，業(yè)務(wù)知識更新難度較大。二是考核力度不斷加強(qiáng)，正向激勵機(jī)制相對欠缺。目前各級行都對強(qiáng)化會計基礎(chǔ)、提高會計人員素質(zhì)提出了更高要求，出臺了一系列制度規(guī)定加大了對違章行為責(zé)任追究力度。會計人員普遍感到肩負(fù)的責(zé)任重，心理壓力大，而相對應(yīng)的正向激勵機(jī)制卻仍然缺失，這種獎懲機(jī)制上的不對稱，加上會計工作枯燥單調(diào)，致使會計人員提高工作質(zhì)量、提升業(yè)務(wù)能力缺少動力，會計人員責(zé)任心不強(qiáng)、工作不積極已成為內(nèi)控制度失效、引發(fā)風(fēng)險隱患的重要因素。三是會計隊伍年齡老化，專業(yè)素質(zhì)不高現(xiàn)象突出。從全省營業(yè)部門會計隊伍現(xiàn)狀來看，普遍存在著會計人員年齡偏大、從事一線會計工作時間較長、專業(yè)知識結(jié)構(gòu)不合理等現(xiàn)象，容易引發(fā)操作風(fēng)險。

（三）應(yīng)對風(fēng)險的制度建設(shè)不足，制度體系有待進(jìn)一步完善

會計制度是否完善有效、能否落實到位是加強(qiáng)風(fēng)險防范、保證資金安全的前提條件。但目前基層央行會計核算部門的制度建設(shè)仍存在一些問題:一是制度落實不徹底、不到位，制度執(zhí)行流于形式。二是會計制度政出多門，貫徹執(zhí)行難度大。三是一些制度建設(shè)滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展，造成制度與業(yè)務(wù)脫節(jié)，形成一些制度盲區(qū)。在實際工作中，一些特殊業(yè)務(wù)、重要業(yè)務(wù)操作及業(yè)務(wù)處理過程中的異常情況找不到相應(yīng)的制度依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，無法“引經(jīng)據(jù)典”，業(yè)務(wù)操作缺

乏權(quán)威性。

三、務(wù)實應(yīng)對——四項措施確保會計風(fēng)險防范工作持續(xù)有效

（一）把握關(guān)鍵環(huán)節(jié)，把提高思想認(rèn)識作為風(fēng)險防范的切入點

1.領(lǐng)導(dǎo)層要高度重視，統(tǒng)籌規(guī)劃。各單位的行級領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加大對風(fēng)險防范工作的投入力度，把會計風(fēng)險防范工作真正納入本行的重要議事日程，可通過進(jìn)一步完善會計工作聯(lián)席會議、堅持現(xiàn)場突擊檢查、定期約談核算部門負(fù)責(zé)人等方式，及時了解核算部門會計風(fēng)險防范工作的真實情況，掌握會計風(fēng)險防范的第一手資料，對風(fēng)險防范工作要做到有布置、有要求、有檢查、有反饋，站在全局的高度為會計核算部門的風(fēng)險防范工作指明方向。

2.管理層要切實履職，加強(qiáng)管理。一是要合理配置會計主管。應(yīng)選配政治素質(zhì)好、精通會計業(yè)務(wù)、作風(fēng)扎實、以身作則的人當(dāng)任主管，發(fā)揮好會計主管的核心作用；二是實施核算部門“一把手”負(fù)責(zé)制。三是堅持會計主管坐班制度，會計主管必須嚴(yán)格履行崗位職責(zé)，密切監(jiān)控日常業(yè)務(wù)處理；應(yīng)密切關(guān)注一線會計人員思想動態(tài)，定期開展行為排查和思想交流，積極引導(dǎo)，把矛盾和問題解決在萌芽狀態(tài)。

3.操作層要端正認(rèn)識，愛崗敬業(yè)。采取開展案件分析、召開先進(jìn)事跡報告會、組織以增強(qiáng)責(zé)任感使命感為主題的教育活動等形式對會計人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和警示教育，轉(zhuǎn)變其模糊認(rèn)識，增強(qiáng)對風(fēng)險防范工作的認(rèn)同感和對會計崗位的歸屬感；通過培養(yǎng)和挖掘身邊的先進(jìn)典型，樹立學(xué)習(xí)榜樣，教育引導(dǎo)會計人員甘于平淡，忠于職守，培養(yǎng)高度的責(zé)任感和使命感，樹立會計工作無小事的安全防范意識；以“青年文明號”、“女職工雙文明示范崗”“學(xué)習(xí)型基層組織”等創(chuàng)建活動為平臺，開展技能比武、業(yè)務(wù)知識競賽、責(zé)任心大討論等一系列活動，調(diào)動會計人員參與會計風(fēng)險防范工作的積極性和主動性，讓會計人員在參與的同時受到教育，在實踐的過程得到提高。

（二）堅持以人為本，把強(qiáng)化員工素質(zhì)作為風(fēng)險防范的核心點

1.大膽嘗試多種培訓(xùn)方式，擴(kuò)大會計培訓(xùn)的覆蓋面。在繼續(xù)保持集中授課、專題講座、聯(lián)合調(diào)研等傳統(tǒng)培訓(xùn)方式的基礎(chǔ)上，積極探索新的培訓(xùn)模式或途徑，加大基層央行會計人員培訓(xùn)力度。如：引入座談式的互動教育模式，由會計人員輪流根據(jù)自身崗位實際，對照制度和流程講解業(yè)務(wù)操作要點，全體人員共同參與討論、共同提高業(yè)務(wù)水平；嘗試運(yùn)用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)采取遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)等方式，擴(kuò)大培訓(xùn)范圍，讓更多的一線會計人員有機(jī)會直接參加新業(yè)務(wù)、新系統(tǒng)、新制度的學(xué)習(xí)培訓(xùn)；舉辦會計業(yè)務(wù)知識競賽或操作技能比武，以賽代訓(xùn)提升操作人員履職水平。進(jìn)一步深化會計核算聯(lián)席會議制度內(nèi)涵，以會代訓(xùn)強(qiáng)化會計主管和業(yè)務(wù)骨干的培養(yǎng)鍛煉和工作交流，定期互動，借鑒提高；通過專題研討、主題調(diào)研、理論研究等方式加大全省核算部門會計主管之間的交流，提高其專業(yè)理論水平、業(yè)務(wù)管理能力和領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)技巧。

2.轉(zhuǎn)變獎懲不對稱的現(xiàn)象，增強(qiáng)正向激勵機(jī)制作用。在強(qiáng)調(diào)責(zé)任追究機(jī)制的同時，逐步建立完善合理可行的正向激勵機(jī)制。一是管好、用活績效工資，將會計人員的履職情況與績效工資掛鉤，做到有獎有罰，充分發(fā)揮績效工資激勵功能。二是建議相關(guān)部門適當(dāng)提高兼崗多、責(zé)任重、工作要求高的會計人員的目標(biāo)責(zé)任系數(shù)，從政策層面上關(guān)懷、鼓勵業(yè)務(wù)骨干或敢于挑重?fù)?dān)的人員。三是充分發(fā)揮評優(yōu)活動的導(dǎo)向作用。如組織開展“愛崗敬業(yè)獎”、“業(yè)務(wù)能手”、“會計核算質(zhì)量標(biāo)兵”等競賽評比活動，對長期堅守會計崗位、無私奉獻(xiàn)的會計人員進(jìn)行表彰和獎勵，用評先獎優(yōu)方式進(jìn)一步調(diào)動一線會計人員工作積極性，使其安心本職工作，促進(jìn)基層央行會計隊伍建設(shè)的良性發(fā)展。

3.建立合理崗位輪換機(jī)制，加大一線會計人員流動。建議基層央行在干部崗位交流、新行員工作分配上給予適當(dāng)?shù)恼邇A斜，形成核算部門會計人員流動的良性循環(huán)。如建立實行新行員到會計核算部門工作鍛煉的見習(xí)制度，每年分配1名或2名新行員到核算部門工作2-3年，將長期在一線工作的會計人員交流到其他職能部門鍛煉，逐步改變核算部門干部年齡老化、知識結(jié)構(gòu)不合理、人員“只出不進(jìn)”流動性差等問題，既能讓新行員深入了解央行會計工作，又可以讓經(jīng)過基層多年鍛煉的干部學(xué)習(xí)掌握其他職能部門的事務(wù)，達(dá)到培養(yǎng)復(fù)合型人才的目的。

（三）實施規(guī)范管理，把加強(qiáng)制度建設(shè)作為風(fēng)險防范的著力點

1.抓制度落實，切實提高制度的執(zhí)行力。我們應(yīng)以總行的“制度落實年”活動和我省“抓整改，促規(guī)范，強(qiáng)化會計基礎(chǔ)工作”活動為契機(jī)，通過宣傳、教育等手段提高會計人員對制度的重要性的認(rèn)識，力求解決制度執(zhí)行不力、落實不到位的問題，切實維護(hù)制度的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，讓規(guī)章制度發(fā)揮應(yīng)有的作用，形成用按制度辦事、靠制度管人、用制度規(guī)范行為的良性機(jī)制。

2.促制度完善，構(gòu)建形成制度的體系化。建議有關(guān)部門按“一項業(yè)務(wù)，一套操作流程”的要求制定一套全省統(tǒng)一的、可操作性強(qiáng)的業(yè)務(wù)操作指南。將會計核算所有崗位的崗位職責(zé)、所有業(yè)務(wù)的處理流程全部納入該操作指南，尤其要突出重要崗位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)、主要業(yè)務(wù)的管理要點，使每一項業(yè)務(wù)、每一個步驟都有明確的規(guī)定，以統(tǒng)一全省會計核算的業(yè)務(wù)操作，避免因“政出多門”而讓會計人員無所適從；建議有關(guān)部門收集、整理目前在用的所有與會計核算相關(guān)的文件資料，在內(nèi)網(wǎng)平臺建立會計文件資料電子檔案庫，明確管理人員，及時更新信息，實行動態(tài)管理；進(jìn)一步完善會計人員交流平臺，建立、搭建內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)咨詢或解決會計制度執(zhí)行、業(yè)務(wù)處理與操作、業(yè)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行故障處理等問題的適時交流平臺，及時解決有關(guān)問題，促進(jìn)基層央行會計業(yè)務(wù)處理的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。

3.補(bǔ)制度空白，努力克服制度的滯后性。在新業(yè)務(wù)開辦、新系統(tǒng)上線時，注意保持制度制定與會計核算方式變化、系統(tǒng)上線的同步性，對業(yè)務(wù)處理發(fā)生變化或新系統(tǒng)推廣可能帶來的核算變化，要充分分析、科學(xué)預(yù)測，樹立“制度先行”理念。及時制訂、完善相關(guān)的制度，防止出現(xiàn)制度上的“真空”和管理上的“盲點”，保證會計工作有章可循，有據(jù)可依。

（四）追求務(wù)實創(chuàng)新，把工作創(chuàng)新作為風(fēng)險防范的發(fā)力點

1.突破傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)范圍界定局限，努力探索風(fēng)險防范新型模式。一是積極探索縣支行會計業(yè)務(wù)上收的有效途徑，切實解決縣支行業(yè)務(wù)系統(tǒng)多、管理難度大、人員素質(zhì)相對薄弱帶來的會計風(fēng)險防范問題。二是主動探索中央銀行會計核算集中模式，深入研討在現(xiàn)有條件下，如何從制度更新、流程再造、崗位設(shè)置、人員培訓(xùn)等方面提前做好會計核算變革和新系統(tǒng)推廣建設(shè)應(yīng)對準(zhǔn)備，嚴(yán)格防范因會計核算主體集中、核算層次減少、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)集中可能帶來的新風(fēng)險。

2.突破業(yè)務(wù)管理的固有模式，積極實踐風(fēng)險防范的有效途徑。一是進(jìn)一步加強(qiáng)柜面監(jiān)督與業(yè)務(wù)考核。二是進(jìn)一步加強(qiáng)會計核算管理與業(yè)務(wù)規(guī)范。三是進(jìn)一步加強(qiáng)營業(yè)部門之間的合作與交流。修改完善全省營業(yè)部門聯(lián)席會議制度，定期征集會計核算議題，牽頭召開座談會、專題研討會、組織主題調(diào)研等活動，共同研究會計工作中的重點、熱點、難點問題，構(gòu)建良好的會計核算信息交流反饋機(jī)制，規(guī)避因政策信息傳達(dá)不及時、業(yè)務(wù)操作不同步、業(yè)務(wù)操作不熟練引發(fā)的會計風(fēng)險。

（作者單位：中國人民銀行長沙中心支行）