高職院校內(nèi)部績(jī)效預(yù)算管理模型研究

袁東兵

【摘 要】 本文利用績(jī)效管理兩大基本工具（平衡計(jì)分卡、關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)）和運(yùn)用部門(mén)預(yù)算管理理論，以預(yù)算績(jī)效指標(biāo)體系為關(guān)聯(lián)，構(gòu)建了以目標(biāo)為導(dǎo)向、預(yù)算為主線、部門(mén)為基礎(chǔ)、績(jī)效為核心的高職院校內(nèi)部績(jī)效預(yù)算管理模型。

【關(guān)鍵詞】 高職院校； 績(jī)效管理； 部門(mén)預(yù)算； 績(jī)效預(yù)算管理模型

高職院校內(nèi)部績(jī)效預(yù)算管理模型，是指通過(guò)強(qiáng)化責(zé)任機(jī)制和建立激勵(lì)機(jī)制，打破高職院校以往那種部門(mén)經(jīng)費(fèi)預(yù)算包干或者以基數(shù)加增長(zhǎng)的分配框框，將校內(nèi)各部門(mén)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算與他們的工作任務(wù)和取得的效益掛鉤，經(jīng)費(fèi)預(yù)算的執(zhí)行是隨工作績(jī)效浮動(dòng)的預(yù)算管理模式，是一種以目標(biāo)為導(dǎo)向、預(yù)算為主線、部門(mén)為基礎(chǔ)、績(jī)效為核心的績(jī)效預(yù)算管理模型。

構(gòu)建高職院校內(nèi)部績(jī)效預(yù)算管理模型，其核心就是根據(jù)高職院校的戰(zhàn)略目標(biāo)和任務(wù)，改過(guò)去“安排式預(yù)算”或“支出預(yù)算”為“績(jī)效預(yù)算”，從注重資金投入的管理轉(zhuǎn)向注重對(duì)支出效果的管理?？?jī)效預(yù)算不僅改變了預(yù)算編制的形式和內(nèi)容，而且改變了預(yù)算的文化，是一種全新的預(yù)算管理模式。這不僅僅是一種預(yù)算模式的創(chuàng)新，更是高職院校管理理念的革新。

一、構(gòu)建高職院校內(nèi)部績(jī)效預(yù)算管理模型的思路

要實(shí)現(xiàn)高職院校預(yù)算績(jī)效管理，就要改變傳統(tǒng)高職院校預(yù)算管理模式的局限性，并加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的約束力，實(shí)現(xiàn)績(jī)效與預(yù)算的有機(jī)結(jié)合，因此績(jī)效預(yù)算管理模式是較為合適的一種預(yù)算模式。即建立以“用錢(qián)效益”為理論基礎(chǔ)，績(jī)效管理和部門(mén)預(yù)算為兩大支柱，暢通的信息反饋機(jī)制及預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的全程監(jiān)控為保證，構(gòu)建績(jī)效評(píng)價(jià)的預(yù)算管理模型。

（一）績(jī)效管理是高職院校內(nèi)部績(jī)效預(yù)算管理的靈魂

確定績(jī)效目標(biāo)是編制預(yù)算的重要環(huán)節(jié)，也是目前通常被高職院校預(yù)算編制所忽視的環(huán)節(jié)。如果要擁有確實(shí)有效的績(jī)效目標(biāo)，首先就要有科學(xué)的預(yù)算績(jī)效指標(biāo)體系。根據(jù)績(jī)效評(píng)價(jià)管理理論，平衡計(jì)分卡和關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)是績(jī)效管理體系的兩大基本工具。來(lái)自管理學(xué)領(lǐng)域的這兩大工具同樣適用于高職院?？?jī)效指標(biāo)體系的制定。

平衡計(jì)分卡是以企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)為中心，把企業(yè)及其內(nèi)部各部門(mén)的任務(wù)和決策轉(zhuǎn)化為多樣的、相互聯(lián)系的目標(biāo)，然后再把目標(biāo)分解成多項(xiàng)指標(biāo)的多元業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)。平衡計(jì)分卡評(píng)價(jià)體系的指導(dǎo)理念是科學(xué)地將組織的整體戰(zhàn)略目標(biāo)劃分為若干具有內(nèi)部邏輯關(guān)聯(lián)性的層次。也就是說(shuō)，由平衡計(jì)分卡方法得到的績(jī)效指標(biāo)體系應(yīng)該是一個(gè)以組織戰(zhàn)略目標(biāo)為中心的層次清晰的網(wǎng)絡(luò)體系。

關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)是對(duì)組織運(yùn)營(yíng)至關(guān)重要的績(jī)效驅(qū)動(dòng)因素。它強(qiáng)調(diào)衡量組織績(jī)效的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的確定。關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)一般具有明確性、可度量性、可行性、現(xiàn)實(shí)性和實(shí)效性等五個(gè)特性。

平衡計(jì)分卡評(píng)價(jià)體系和關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)體系具有不同的著眼點(diǎn)和側(cè)重點(diǎn)。它們的區(qū)別實(shí)際是同一事物的面與點(diǎn)的區(qū)別，兩者之間是既有差異又為統(tǒng)一的整體。所以，將這兩種工具的優(yōu)勢(shì)融合在一起，利用平衡計(jì)分卡評(píng)價(jià)體系可將目標(biāo)層次化的特性，將高職院校的戰(zhàn)略目標(biāo)或職能屬性劃分為若干層次，這些層次應(yīng)該涵蓋高職院校的所有重要戰(zhàn)略目標(biāo)和關(guān)鍵職能，然后在每個(gè)層次中提取關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)，所選取關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)的好壞，可以反映所在層次，乃至整個(gè)高職院校運(yùn)行績(jī)效的好壞。

使用平衡計(jì)分卡評(píng)價(jià)體系和關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)體系兩種方法共同建立的高職院校績(jī)效管理模型，基本上包含了績(jī)效層次劃分和關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)兩部分，如圖1所示。這樣的高職院?？?jī)效管理模型能夠清晰地反映高職院校的目標(biāo)層次，以及關(guān)鍵指標(biāo)定位的預(yù)算導(dǎo)向。利用績(jī)效管理工具將高職院校戰(zhàn)略規(guī)劃中的長(zhǎng)期宏觀目標(biāo)可以分解細(xì)化為短期微觀的績(jī)效目標(biāo)，而預(yù)算就是實(shí)現(xiàn)績(jī)效目標(biāo)的資源配置工具，預(yù)算和績(jī)效目標(biāo)之間由一組績(jī)效指標(biāo)建立聯(lián)系，預(yù)算通過(guò)績(jī)效指標(biāo)的計(jì)算衡量是否達(dá)到績(jī)效目標(biāo)，績(jī)效目標(biāo)通過(guò)績(jī)效指標(biāo)的計(jì)算對(duì)預(yù)算方案的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行反饋。

（二）部門(mén)預(yù)算是高職院校內(nèi)部績(jī)效預(yù)算管理的基礎(chǔ)

高職院校的部門(mén)預(yù)算管理是指其下屬的院（系、處、室）及其附屬單位的所有經(jīng)費(fèi)收入和支出都由本部門(mén)或單位負(fù)責(zé)編制，并提出預(yù)算建議方案；然后報(bào)學(xué)校財(cái)務(wù)處的預(yù)算管理辦公室，經(jīng)審核通過(guò)后，統(tǒng)一上報(bào)給預(yù)算管理委員會(huì)審議；最后在此基礎(chǔ)上匯總、編制全校的總預(yù)算。

部門(mén)預(yù)算作為高職院?？?jī)效預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作和最重要的環(huán)節(jié)，具有較強(qiáng)的控制力?？?jī)效管理的具體落實(shí)、績(jī)效評(píng)估的控制都離不開(kāi)部門(mén)預(yù)算。傳統(tǒng)的預(yù)算管理體制，由于年初預(yù)算制定得不合理，所以一年當(dāng)中預(yù)算管理人員需要做大量的調(diào)整工作，使預(yù)算的嚴(yán)肅性得不到保證。實(shí)行部門(mén)預(yù)算，預(yù)算一經(jīng)上級(jí)部門(mén)批復(fù)后，部門(mén)只能按照預(yù)算執(zhí)行，執(zhí)行中不得隨意調(diào)整預(yù)算，使得預(yù)算的嚴(yán)肅性得到保證，強(qiáng)化了預(yù)算的約束性，同時(shí)大大增強(qiáng)了預(yù)算的透明度，防止了預(yù)算分配和執(zhí)行中的不規(guī)范做法。

如圖2所示，高職院校目標(biāo)的具體化就是部門(mén)目標(biāo)，部門(mén)預(yù)算是部門(mén)目標(biāo)的反映，也是對(duì)高職院校目標(biāo)的有力支撐。同時(shí)，各個(gè)部門(mén)之間不再是“條塊式”分割，而是在共同目標(biāo)統(tǒng)率下的競(jìng)爭(zhēng)合作關(guān)系，部門(mén)目標(biāo)相對(duì)獨(dú)立又互為依托。

（三）預(yù)算監(jiān)控是高職院校內(nèi)部績(jī)效預(yù)算管理的保證

在高職院?？?jī)效預(yù)算管理中，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的全程監(jiān)控是績(jī)效預(yù)算得以發(fā)揮作用的保證，其目的是確保預(yù)算的高效性和正確性。建立完善的預(yù)算管理系統(tǒng)，通過(guò)分離預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算監(jiān)控，可以更有效地對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)控。預(yù)算過(guò)程監(jiān)控是通過(guò)比照各部門(mén)的目標(biāo)和具體的指標(biāo)體系，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況和效果進(jìn)行全程跟蹤監(jiān)控。這樣可以清楚地了解預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中是否偏離目標(biāo)，并利用績(jī)效指標(biāo)評(píng)判預(yù)算的合理性，通過(guò)暢通的反饋機(jī)制反饋于管理層，從而調(diào)整下一年度的預(yù)算資金分配，如此反饋循環(huán)可逐漸優(yōu)化預(yù)算，提高預(yù)算效率。

二、高職院校內(nèi)部績(jī)效預(yù)算管理模型設(shè)計(jì)

（一）高職院校內(nèi)部績(jī)效預(yù)算基本模型的運(yùn)行

首先，根據(jù)學(xué)校的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃目標(biāo)，在考慮經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)上，確定學(xué)校當(dāng)年預(yù)算管理的總體目標(biāo)，這項(xiàng)工作可由預(yù)算委員會(huì)完成。

其次，把總體目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化和分解，形成各部門(mén)的具體目標(biāo)，再根據(jù)部門(mén)目標(biāo)編制出部門(mén)預(yù)算。部門(mén)預(yù)算的編制是部門(mén)目標(biāo)的反映，也是對(duì)學(xué)校目標(biāo)的有力支撐。

預(yù)算的編制采用滾動(dòng)預(yù)算，滾動(dòng)預(yù)算是隨著高職院校中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)提出的。具體方法是：滾動(dòng)預(yù)算可以把高職院校整個(gè)戰(zhàn)略目標(biāo)分成若干階段來(lái)落實(shí)。每個(gè)階段根據(jù)前一期的預(yù)算執(zhí)行情況對(duì)以后階段進(jìn)行修訂，增加下個(gè)階段的預(yù)算額度。如此動(dòng)態(tài)的逐期安排學(xué)校的資金，有利于確保學(xué)校各項(xiàng)工作有序、連續(xù)的進(jìn)行，同時(shí)保證目標(biāo)的質(zhì)量。

再次，建立完善的績(jī)效指標(biāo)體系，制定確實(shí)有效的績(jī)效目標(biāo)。確定績(jī)效目標(biāo)是編制預(yù)算的重要環(huán)節(jié)，也是目前高職院校預(yù)算體系所缺少的。高職院校戰(zhàn)略規(guī)劃中的長(zhǎng)期宏觀目標(biāo)可分解細(xì)化為短期微觀的績(jī)效目標(biāo)，而預(yù)算就是實(shí)現(xiàn)績(jī)效目標(biāo)的資源配置工具。預(yù)算和績(jī)效目標(biāo)之間由績(jī)效指標(biāo)建立聯(lián)系，預(yù)算通過(guò)績(jī)效指標(biāo)的計(jì)算衡量是否達(dá)到目標(biāo)，績(jī)效目標(biāo)通過(guò)績(jī)效指標(biāo)的計(jì)算對(duì)預(yù)算方案的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行反饋?？?jī)效指標(biāo)還用于分析各部門(mén)績(jī)效水平，并通過(guò)暢通的信息渠道反饋于預(yù)算管理主體；另一層面可通過(guò)績(jī)效指標(biāo)評(píng)價(jià)反饋于目標(biāo)，及時(shí)了解預(yù)算執(zhí)行過(guò)程是否偏離了目標(biāo)，分析產(chǎn)生偏離的原因，從而調(diào)整下一年度預(yù)算資金分配。具體的績(jī)效反饋可根據(jù)績(jī)效評(píng)估結(jié)果，由各部門(mén)負(fù)責(zé)人以正式的書(shū)面報(bào)告來(lái)反饋于預(yù)算管理層?；蛘咦陨隙驴疾炜?jī)效，預(yù)算管理層對(duì)各部門(mén)績(jī)效考評(píng)，各部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)其教職工進(jìn)行績(jī)效考評(píng)。高職院校內(nèi)部績(jī)效基本運(yùn)行模式如圖3所示。

（二）高職院校部門(mén)績(jī)效預(yù)算模型的建立

部門(mén)預(yù)算是高職院校預(yù)算績(jī)效管理的基礎(chǔ)，目標(biāo)管理的落實(shí)和績(jī)效評(píng)估的實(shí)施都離不開(kāi)部門(mén)預(yù)算。學(xué)校目標(biāo)的具體化就是部門(mén)目標(biāo)，部門(mén)預(yù)算是部門(mén)目標(biāo)的反映，也是對(duì)學(xué)校目標(biāo)的有力支撐。

構(gòu)建高職院校部門(mén)績(jī)效預(yù)算模型，首先是部門(mén)預(yù)算的編制。一方面，學(xué)校的戰(zhàn)略目標(biāo)由預(yù)算委員會(huì)下達(dá)到各個(gè)部門(mén)。部門(mén)由此制訂部門(mén)五年計(jì)劃和年度目標(biāo)并提出部門(mén)預(yù)算規(guī)劃和財(cái)力需求。另一方面，計(jì)劃財(cái)務(wù)處根據(jù)學(xué)校的五年計(jì)劃制訂五年滾動(dòng)預(yù)算，并產(chǎn)生部門(mén)指導(dǎo)性預(yù)算。各部門(mén)根據(jù)學(xué)校指導(dǎo)性預(yù)算與部門(mén)工作實(shí)際，進(jìn)行調(diào)整并形成部門(mén)預(yù)算草案，遞交計(jì)劃財(cái)務(wù)處予以調(diào)整匯總，上報(bào)預(yù)算委員會(huì)審批，形成部門(mén)約束性預(yù)算。其次是績(jī)效評(píng)價(jià)與考核。計(jì)劃財(cái)務(wù)處根據(jù)項(xiàng)目績(jī)效評(píng)估和部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況提出決算報(bào)告，預(yù)算委員會(huì)對(duì)學(xué)校目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度和各部門(mén)的貢獻(xiàn)進(jìn)行考核、獎(jiǎng)懲，并調(diào)整下一年度的部門(mén)預(yù)算。高職院校部門(mén)績(jī)效預(yù)算模型如圖4所示。

以目標(biāo)為導(dǎo)向、預(yù)算為主線、部門(mén)為基礎(chǔ)、績(jī)效為核心的高職院校內(nèi)部績(jī)效預(yù)算模型可以從本質(zhì)上提高學(xué)校預(yù)算資金配置效率，緩解高職院校發(fā)展的經(jīng)費(fèi)需求與有限教育資源供給的矛盾，保證高職院校長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。我國(guó)高職院校若適時(shí)采用績(jī)效預(yù)算管理模型，必將極大地提高學(xué)校預(yù)算管理水平，提高學(xué)校辦學(xué)效益，促進(jìn)高職院校戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

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