施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險及其防范

摘要：在市場經(jīng)濟(jì)條件下，建筑業(yè)市場的競爭日趨激烈，企業(yè)為了在建筑市場有一席之地，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)只有增強(qiáng)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險意識，及時找出影響企業(yè)財務(wù)風(fēng)險因素，收集相關(guān)數(shù)據(jù)，制定出相應(yīng)的防范措施，強(qiáng)化企業(yè)管理，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，最大限度地降低財務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。研究風(fēng)險，認(rèn)識風(fēng)險，進(jìn)而走到對風(fēng)險的有效防范，已成為當(dāng)前施工企業(yè)管理領(lǐng)域一個現(xiàn)實(shí)而緊迫的課題。

關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險；控制與防范；防范措施

中圖分類號：F27文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1674-1145（2009）05-0194-02

當(dāng)前建筑市場競爭已趨白熾化，施工企業(yè)已面臨著巨大的財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)存在財務(wù)風(fēng)險是難免的，關(guān)鍵是如何了解風(fēng)險的起因，加強(qiáng)防范，使自身處于不敗之地。財務(wù)風(fēng)險是指由于多種因素的作用使企業(yè)不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期財務(wù)收益，從而產(chǎn)生損失的可能性。財務(wù)風(fēng)險客觀存在于企業(yè)管理工作的各個環(huán)節(jié)，財務(wù)風(fēng)險的存在，無疑會對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生重大影響。以財務(wù)決策為例，企業(yè)的財務(wù)決策幾乎都是在風(fēng)險和不確定性的情況下做出的，離開了風(fēng)險，就無法正確評價企業(yè)報酬的高低。因此，樹立財務(wù)風(fēng)險觀念，建立和完善風(fēng)險機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險防范，已成為施工企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)自身發(fā)展的內(nèi)在要求。研究風(fēng)險，認(rèn)識風(fēng)險，進(jìn)而走到對風(fēng)險的有效防范，已成為當(dāng)前施工企業(yè)管理領(lǐng)域一個現(xiàn)實(shí)而緊迫的課題。面對這些風(fēng)險，施工企業(yè)應(yīng)該縝密思考各種應(yīng)對措施以有效規(guī)避風(fēng)險進(jìn)行探討。

一、施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險

（一）施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的基本特征

在企業(yè)財務(wù)管理工作中，只有充分了解財務(wù)風(fēng)險的基本特征和產(chǎn)生原因，才能采取針對性措施防范和化解。歸納起來，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險主要具有以下特征：

1．客觀性。即財務(wù)風(fēng)險不以人的意志為轉(zhuǎn)移而客觀存在。也就是說，風(fēng)險處處存在，時時存在，人們無法回避它、消除它，只能通過各種手段來應(yīng)對風(fēng)險，從而避免費(fèi)用、損失與損害的產(chǎn)生。企業(yè)財務(wù)活動存在著兩種可能結(jié)果，即實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)和無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，這就意味著無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的風(fēng)險客觀存在。

2．全面性。即財務(wù)風(fēng)險存在于企業(yè)財務(wù)管理的全過程，并體現(xiàn)在多種財務(wù)關(guān)系上。資金籌集、資金運(yùn)用、資金積累、分配等財務(wù)活動，均會產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。

3．不確定性。財務(wù)風(fēng)險具有一定的可變性，即在一定條件下、一定時期內(nèi)有可能發(fā)生，也有可能不發(fā)生。這就意味著企業(yè)的財務(wù)狀況具有不確定性，從而使企業(yè)具有蒙受損失的可能性。

4．收益性或損失性。風(fēng)險與收益是成正比的，即風(fēng)險越大收益越高，風(fēng)險越小收益越低。財務(wù)風(fēng)險的存在促使企業(yè)改善管理，提高資金利用效率。因而可以說，收益性與損失性是共存的。在我國施工企業(yè)里，由于種種因素的作用和條件限制，財務(wù)風(fēng)險也會影響施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的連續(xù)性、經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)定性和生存的安全性，最終可能會威脅企業(yè)的收益，也可能意味著收益。

5．激勵性。即財務(wù)風(fēng)險的客觀存在會促使企業(yè)采取措施防范財務(wù)風(fēng)險，加強(qiáng)財務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

（二）施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的原因分析

工程項(xiàng)目是施工企業(yè)的主營業(yè)務(wù)，是施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險最為集中的地方。導(dǎo)致施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的主要原因有以下幾方面：

1．宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的不合理現(xiàn)象是導(dǎo)致施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的客觀原因。盡管目前我國已引入了招投標(biāo)機(jī)制，但建筑市場依然存在著透明度不高、市場化水平較低、地方保護(hù)嚴(yán)重等不正?，F(xiàn)象。建筑市場上的不規(guī)范行為和建筑市場供過于求的局面，造成帶資承包、墊資工程成為較為普遍的現(xiàn)象。帶資承包已成為建筑企業(yè)能否取得項(xiàng)目的關(guān)鍵，盡管很多建筑企業(yè)在建筑市場上、項(xiàng)目管理能力已建立了良好的信譽(yù)，并積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，完全有能力拿到更多的項(xiàng)目，只是由于資金不足，很多能拿到的項(xiàng)目也只能放棄。工程款不到位、業(yè)主指令分包商和供貨商、施工干擾等外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜性以及項(xiàng)目三角債的存在從不同方面影響著施工企業(yè)的項(xiàng)目盈利水平，從而加大了施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

2．盲目投標(biāo)是施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的開端。市場的競爭，很大程度上取決于價格的競爭。不少企業(yè)為了生存，在投標(biāo)時，不管項(xiàng)目投資多少，規(guī)模大小，施工難易等因素，到處撒網(wǎng)，四面出擊。合同是施工企業(yè)一切風(fēng)險的源頭，許多業(yè)主利用施工企業(yè)急于攬到工程任務(wù)的迫切心理，在簽訂合同時附加某些不平等條款，致使施工企業(yè)在承接工程初期就處于非常不利的地位，甚至隱入合同陷阱；如果合同“先天不足”，勢必會造成工程項(xiàng)目實(shí)施中的被動，這種只求中標(biāo)，不計成本和風(fēng)險的做法加速了施工企業(yè)平均利潤率的下降，投標(biāo)中隱含的財務(wù)風(fēng)險越來越明顯，進(jìn)而引發(fā)合同履約風(fēng)險、項(xiàng)目管理風(fēng)險、工程款支付風(fēng)險，甚至訴訟風(fēng)險，使企業(yè)面臨嚴(yán)重的財務(wù)危機(jī)。

3．項(xiàng)目管理缺陷是導(dǎo)致施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的直接原因。項(xiàng)目管理的水平制約著項(xiàng)目的盈利水平和控制風(fēng)險能力。具體表現(xiàn)為：

（1）供應(yīng)環(huán)節(jié)的資源配置風(fēng)險。因采購和驗(yàn)收環(huán)節(jié)的疏忽，致使所購材料不合格、機(jī)械設(shè)備功能不符合要求；或由于生產(chǎn)資料與勞動力在質(zhì)和量上的不匹配，都可能導(dǎo)致部分生產(chǎn)資料或勞動力處于閑置狀態(tài)或配置不合理，為后期工程直接材料或直接人工等成本加大預(yù)設(shè)風(fēng)險因素。

（2）施工生產(chǎn)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的風(fēng)險。風(fēng)險的產(chǎn)生一方面可能是上一環(huán)節(jié)資源配置不當(dāng)?shù)慕Y(jié)果；另一方面則來自于工程本身。即由于施工管理的不科學(xué)等原因，導(dǎo)致工程施工未能達(dá)到設(shè)計要求或存在質(zhì)量缺陷等，這些都會導(dǎo)致項(xiàng)目的收益。

（3）結(jié)算環(huán)節(jié)的資金回收風(fēng)險。在結(jié)算環(huán)節(jié)，由于前一環(huán)節(jié)施工的缺陷及其他不確定性因素的影響，導(dǎo)致已完工工程得不到業(yè)主和監(jiān)理的認(rèn)可，這是結(jié)算環(huán)節(jié)的主要原因，認(rèn)清這一點(diǎn)對于加強(qiáng)風(fēng)險控制極為重要。另一方面由于業(yè)主資金不到位，以及墊資、“三邊”（邊勘察、邊設(shè)計、邊施工）工程的存在等，結(jié)算資金向貨幣資金轉(zhuǎn)化過程中的收款風(fēng)險也構(gòu)成施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的主要原因之一。

4．內(nèi)部承包管理不嚴(yán)是施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的重要原因。受施工企業(yè)內(nèi)部工程承包合同產(chǎn)生的風(fēng)險在當(dāng)前施工企業(yè)中尤為普遍。主要表現(xiàn)為內(nèi)部承包單位無經(jīng)濟(jì)能力履約或在施工過程中形成大量債務(wù)而無力支付時引發(fā)的連帶責(zé)任風(fēng)險，如：（1）內(nèi)部承包負(fù)責(zé)人任用風(fēng)險。內(nèi)部承包負(fù)責(zé)人是受企業(yè)法定代表人的委托對工程項(xiàng)目全面負(fù)責(zé)的管理者，其管理和創(chuàng)新能力直接影響和決定著工程施工質(zhì)量、安全、效率及成本的高低。內(nèi)部承包負(fù)責(zé)人如果缺乏優(yōu)秀的經(jīng)營管理素質(zhì)必然會帶來項(xiàng)目施工的風(fēng)險。（2）項(xiàng)目施工管理風(fēng)險。項(xiàng)目施工過程中有時由于工程本身規(guī)模較大，技術(shù)難度大，管理上難免顧此失彼而造成風(fēng)險。（3）質(zhì)量與安全管理風(fēng)險。質(zhì)量與安全是施工企業(yè)永恒的生命線，一旦發(fā)生質(zhì)量與安全事故，不僅給傷者及其家庭帶來不幸，也給企業(yè)帶來直接間接的經(jīng)濟(jì)損失。輕則罰款、通報批評，重則停止市場活動，資質(zhì)降級甚至吊銷，直接關(guān)系到企業(yè)的生存。（4）內(nèi)部承包核算機(jī)制帶來的稅收風(fēng)險。

二、施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范

１．樹立正確的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制觀。長期以來人們都習(xí)慣將財務(wù)風(fēng)險理解為是財務(wù)管理工作的內(nèi)容。然而，現(xiàn)實(shí)中財務(wù)風(fēng)險控制所要解決的問題，無論是企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的確定，還是企業(yè)投資項(xiàng)目的決策，以及生產(chǎn)經(jīng)營方針的制定，等等，無一例外都與企業(yè)政策的制定或企業(yè)政策的實(shí)施息息相關(guān)，單靠企業(yè)財務(wù)部門無法獨(dú)立完成財務(wù)風(fēng)險的控制，它貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程。因此，樹立正確的財務(wù)風(fēng)險控制觀是有效進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險的重要前提。

2．從源頭和過程控制著力，提高對風(fēng)險的防范。在工程項(xiàng)目投標(biāo)過程中，首先，要充分了解工程項(xiàng)目資金情況及建設(shè)單位資信狀況，準(zhǔn)確編制標(biāo)書，合理計算標(biāo)價降價幅度，使之控制在不能造成項(xiàng)目財務(wù)虧損的限度內(nèi)。其次，要把好合同簽訂關(guān)，施工合同中應(yīng)明確工程款的支付、結(jié)算、違約索賠的時間及方法，明確發(fā)包方因承擔(dān)違約、賠償責(zé)任時違約、賠償金的計算方法或數(shù)額，同時，應(yīng)將合同的各項(xiàng)通用條款、專用條款與特殊條款加以細(xì)化和明確，保護(hù)承包商自身利益，避免不必要的損失。第三，在確定分包單位時，應(yīng)根據(jù)總包合同的相應(yīng)條件，向分包單位收取一定比例的工程保證金，并視工程情況要求分包單位墊資施工。保證金的返還、分包工程款的支付與建設(shè)單位工程款的支付同步，分解資金壓力，轉(zhuǎn)移財務(wù)風(fēng)險。

對施工企業(yè)而言，投標(biāo)中需要考慮的風(fēng)險因素主要有：（1）企業(yè)可投入施工的設(shè)備；（2）材料及采購成本；（3）生產(chǎn)資料與勞動力在質(zhì)和量上的匹配；（4）項(xiàng)目地人文環(huán)境；（5）項(xiàng)目實(shí)施地地質(zhì)水文情況；（6）通貨膨脹水平：（7）本企業(yè)的施工管理水平；（8）財務(wù)能力。此外，還需要考慮項(xiàng)目投標(biāo)中的“三不攬”原則，即資金不到位工程不能攬；大量墊資的工程不能攬；“三邊”工程不能攬。

3．項(xiàng)目施工過程中的財務(wù)風(fēng)險的防范。在項(xiàng)目施工過程中，首先，要制定先進(jìn)的、經(jīng)濟(jì)合理的施工方案，以達(dá)到縮短工期、提高質(zhì)量、降低成本的目的。施工方案的優(yōu)化選擇是施工企業(yè)降低成本的主要途徑之一，制定施工方案要以合同工期為依據(jù)，結(jié)合施工項(xiàng)目規(guī)模、性質(zhì)、復(fù)雜程度、施工現(xiàn)場條件等因素綜合考慮?？赏瑫r制定幾個施工方案，相互比較，從中優(yōu)選最合理、最經(jīng)濟(jì)的一個。同時擬定經(jīng)濟(jì)可行的技術(shù)組織措施計劃，列入施工組織設(shè)計之中。其次，在項(xiàng)目實(shí)施過程中，要實(shí)行全面成本控制，按照所選定的施工方案，嚴(yán)格按照成本計劃實(shí)施和控制。對構(gòu)成生產(chǎn)資料費(fèi)用的材料、人工、機(jī)械施工現(xiàn)場管理費(fèi)用分別不同情況，采取不同措施加以控制。（1）降低材料成本。材料成本占整個工程成本的60%～70%，是降低工程成本的關(guān)鍵。因此，必須對主要材料實(shí)行限額領(lǐng)用，根據(jù)施工預(yù)算嚴(yán)格控制，促使施工班組合理使用材料，避免損失浪費(fèi)。（2）降低人工及機(jī)械費(fèi)用。改善勞動組織，減少窩工浪費(fèi)，實(shí)行合理的獎勵制度，加強(qiáng)勞動紀(jì)律。正確選配和合理利用機(jī)械設(shè)備，盡量減少施工中所消耗的機(jī)械臺班量，通過全面施工組織、機(jī)械調(diào)配，提高機(jī)械設(shè)備的利用率和完好率，避免造成機(jī)械設(shè)備的閑置。（3）施工企業(yè)按照圖紙要求完成施工后，首先，要及時辦理竣工驗(yàn)收，編制工程竣工決算，按照施工合同規(guī)定的時間辦理決算送審。確保取得足額結(jié)算收入，加速竣工工程款的收取。

4．實(shí)行內(nèi)部承包關(guān)鍵是承包人要有較高綜合素質(zhì)，有強(qiáng)烈責(zé)任感和業(yè)務(wù)能力，承包人是企業(yè)的一面鏡子；對內(nèi)要及時繳清承包管理費(fèi)及由目應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用義務(wù)；對外有積極回收工程的權(quán)利和清欠外包工程義務(wù)，承包人信譽(yù)的好壞直接影響企業(yè)的信譽(yù)和形象。

5．建立企業(yè)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，對風(fēng)險進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控。財務(wù)風(fēng)險由萌生到程度惡化，并非瞬間所致，通常都是經(jīng)過一個積累轉(zhuǎn)化的過程。一是要建立財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)體系，選定適合企業(yè)自身特點(diǎn)的風(fēng)險指標(biāo)；二是要根據(jù)企業(yè)自身營運(yùn)特點(diǎn)，建立科學(xué)的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，各種危機(jī)的因素都將直接或間接地通過一些敏感性財務(wù)指標(biāo)反映出來。這樣，通過觀察這些敏感性財務(wù)指標(biāo)的優(yōu)劣變化，便可以對企業(yè)財務(wù)危機(jī)發(fā)揮預(yù)警作用。因而這就需要借助于一定的內(nèi)控制度將指標(biāo)體系與管理者對風(fēng)險的判斷結(jié)合起來，形成規(guī)范和制度化的財務(wù)預(yù)警機(jī)制。

三、結(jié)語

面對復(fù)雜多變的市場經(jīng)濟(jì)，企業(yè)應(yīng)時刻保持清醒的頭腦，分析各方面的風(fēng)險，制定應(yīng)對風(fēng)險的有效措施，做到順境中居安思危，逆境中居險思變，化解和控制風(fēng)險，使企業(yè)在風(fēng)險中穩(wěn)步發(fā)展。

作者簡介：金素娟（1965- ），女，浙江紹興人，浙江省有色金屬地質(zhì)勘查局會計師，財務(wù)部經(jīng)理，研究方向：財務(wù)管理。