淺議港口企業(yè)應(yīng)收賬款的管理

欒 潔

摘要：中國加入WTO以來，進出口業(yè)務(wù)迅速增長，港口企業(yè)的競爭也日趨激烈，許多企業(yè)不得不采用賒銷，或延長應(yīng)收賬款回款期等手段去爭取客戶，擴大市場占有率。伴隨著業(yè)務(wù)的不斷增長，在當今“現(xiàn)金為王”的時代，隨著企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心、財務(wù)管理以資金管理為中心的管理理念日漸深入人心，應(yīng)收賬款的管理成為企業(yè)財務(wù)管理乃至整個管理系統(tǒng)中的重要問題。

關(guān)鍵詞：港口企業(yè)；應(yīng)收賬款；管理

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，港口企業(yè)間的競爭越來越激烈。在買方市場逐漸形成的條件下，港口企業(yè)不得不采取各種手段吸引貨源，除了依靠質(zhì)量、效率、價格等競爭因素外，延期付款也成了競爭的重要手段。港口競爭導(dǎo)致應(yīng)收賬款數(shù)目不斷上升，余額不斷增加，使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不暢，對成本費用支出以及盈利水平產(chǎn)生了重大影響。另外，港口作為投資回收期較長的行業(yè)，其發(fā)展需要穩(wěn)定的資金流，而為了取得、維持或擴大競爭優(yōu)勢港口還必須不斷完善功能、擴大產(chǎn)能，這也需要大量的資金支持。如果港口企業(yè)的應(yīng)收賬款管理不善，會使企業(yè)陷入一方面需要貸款進行重點工程項目的投資建設(shè)，另一方面卻讓客戶無償使用自有流動資金的尷尬境地。如何加強對應(yīng)收賬款的信用管理，提高資金使用效率，防范壞賬風險，已成為各港口企業(yè)當前不容忽視的重要課題。

一、港口企業(yè)應(yīng)收帳款的成因

1缺乏風險意識、責任不明確

(1)企業(yè)風險意識不強。為了搶占貨(客)源，在未對付款人資信度作深入調(diào)查、對應(yīng)收賬款風險進行正確評估的情況下，為吸引客戶，擴大市場，盲目追求吞吐量。有的企業(yè)怕得罪付款人，怕失去客戶，所以經(jīng)常采取忍讓態(tài)度，造成了惡性循環(huán)，有的企業(yè)缺乏法律意識，在簽訂合同時忽視一些重要的條款，造成合同上的漏洞。

(2)應(yīng)收賬款及壞賬責任不明確。這主要體現(xiàn)在客戶信用政策的給予以及應(yīng)收賬款的追收兩個方面。一方面，由于企業(yè)對客戶制定的信用政策不合實際，或者過高，或者沒有及時調(diào)整，導(dǎo)致本不應(yīng)產(chǎn)生大量賒銷的客戶獲得了大量的賒銷業(yè)務(wù)。另一方面，港口企業(yè)規(guī)模都比較大，在制度執(zhí)行效率等方面都容易出現(xiàn)一些形式主義或者官僚主義的現(xiàn)象。對于產(chǎn)生超標應(yīng)收賬款，或者未及時收回的應(yīng)收賬款，超期形成的壞賬，都沒有落實到相關(guān)的責任人，更不用說兌現(xiàn)獎懲了。

2應(yīng)收賬款管理制度不健全

應(yīng)收賬款的管理規(guī)章制度不健全，或有章不循。主要體現(xiàn)為：

(1)對賬制度不健全，對賬結(jié)果并未作為催收行為的依據(jù)。比如財務(wù)部門不及時與業(yè)務(wù)部門核對、經(jīng)營與核算脫節(jié)，造成問題不能及時暴露，出現(xiàn)應(yīng)收賬款賬齡老化等等。

(2)業(yè)務(wù)過程缺乏嚴格的約束機制。比如沒有完全按照與貨主簽訂的經(jīng)濟合同進行全額預(yù)收，出現(xiàn)款項未到位就進行裝卸或疏運，形成收款不足，尾款較多，從而出現(xiàn)了干活容易收款難的現(xiàn)象。

(3)與應(yīng)收賬款相關(guān)的考核制度不健全。由于片面追求銷售額，而忽略了回款狀況，導(dǎo)致企業(yè)的資產(chǎn)流動性不佳。此外，企業(yè)為鼓勵業(yè)務(wù)人員開拓市場的積極性，在考核指標上過于強調(diào)銷售指標，而在回款指標上弱化考核，人為造成應(yīng)收帳款等。

(4)收賬制度和壞賬的后續(xù)追蹤不健全。主要表現(xiàn)在企業(yè)沒有嚴格按照合同或者債務(wù)協(xié)議的時間催收款項，產(chǎn)生壞賬后，也沒有人定期對備查賬簿進行管理、復(fù)核。導(dǎo)致壞賬收回后，可能出現(xiàn)資產(chǎn)流失。

3片面追求銷售額，忽視現(xiàn)金的流動性

一方面，由于市場競爭的日益激烈，企業(yè)過度追求市場占有率，為了搶占市場，擴大其市場份額，把主要精力放在了如何占有市場，如何攬取更多的貨源，采取了盲目賒銷的方式，期望充足的貨源帶來較大的經(jīng)濟效益，而忽視了企業(yè)自身風險控制能力。產(chǎn)品銷售前，缺少事先對客戶資信情況全面深入的調(diào)查，不顧及對方何時付款、是否具備按期償債能力等問題，加大了客戶欠款風險。再加之考核方面往往向銷售額而非回款額傾斜，從而導(dǎo)致企業(yè)銷售情況火爆，企業(yè)卻陷入無錢可用，甚至出現(xiàn)償債風險的境地。

二、加強港口企業(yè)應(yīng)收賬款全程管理的對策能力

1完善基礎(chǔ)工作，建立健全規(guī)章制度

為進一步加強應(yīng)收賬款管理工作，制定詳細的規(guī)范應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)流程和結(jié)算程序，使應(yīng)收賬款從形成、結(jié)算到清欠做到分工明確，責任分明。尤其是對業(yè)務(wù)部門更應(yīng)嚴格要求，加強業(yè)務(wù)部門對應(yīng)收賬款的預(yù)控能力及防范風險的意識。具體可以在業(yè)務(wù)部門增設(shè)合帳，改變以往只有財務(wù)部門建立臺賬的局面：對于具有船舶的港口企業(yè)，業(yè)務(wù)部門也建立單船臺賬，這種單船臺賬包括船舶及貨類基本資料、應(yīng)收賬款情況、集(疏)港情況和資金結(jié)算及清欠款情況四個部分。要求業(yè)務(wù)部門從船舶到港開始，按上述四個部分對每一船進行逐項登記直至船舶作業(yè)結(jié)束，然后與財務(wù)部門逐項核對，達到雙方數(shù)字統(tǒng)一。既可以與貨主及時對賬、數(shù)字準確，解決了以往雙方數(shù)字對不起來的情況；也可以對未解決的商務(wù)問題以及欠收款項的貨主采取措施，杜絕因收不回款而出現(xiàn)的資金漏洞，避免了壞賬、死賬的產(chǎn)生。對于沒有船舶的港口企業(yè)，業(yè)務(wù)部門需要根據(jù)實際情況，針對容易出現(xiàn)壞賬的關(guān)鍵控制點制定內(nèi)部控制制度并加以實施。

2強化信用風險管理

制定合理的信用政策是信用風險管理的重要手段。信用政策是指企業(yè)對應(yīng)收賬款管理所采取的原則性規(guī)定，包括信用標準、信用條件和信用額度三方面。信用標準是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標準。信用條件主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣。信用期限是企業(yè)為客戶規(guī)定的最長付款期限。企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時往往附有現(xiàn)金折扣條件，即客戶如能在規(guī)定的折扣期限內(nèi)付款，則能享受相應(yīng)的折扣優(yōu)惠。信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶的償付能力給予客戶的最大拖欠金額。降低信用標準、延長信用期限、加大信用額度，可以吸引貨源，刺激吞吐量增長，但勢必使平均收款期延長，從而引起資金成本的增加，同時加大壞賬損失的風險；反之，會使企業(yè)遭受壞賬損失的可能性減小，減少機會成本和管理成本，但會不利于吸引貨源。從客戶的角度看，選擇港口的關(guān)鍵是總成本因素，雖然港口競爭日趨激烈，但相對于地理位置、質(zhì)量、價格、效率等更為重要的條件而言，信用政策并不能幫助企業(yè)形成更多的競爭優(yōu)勢，只有在其他條件相當或相差不大的情況下，信用政策才可能成為影響客戶選擇，形成競爭優(yōu)勢的因素。港口企業(yè)在制定信用政策時，要結(jié)合本企業(yè)的特點，在考慮競爭和企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的前提下進行，所以說，企業(yè)沒有應(yīng)收賬款的存在不代表企業(yè)的管理水平一定比其他企業(yè)要高，把應(yīng)收賬款的額度、期限置于企業(yè)可控的范圍內(nèi)才是應(yīng)收賬款管理的最佳效果。組可根據(jù)客戶的歷史信用狀況，結(jié)合港口的自身條件、競爭實力和現(xiàn)金流狀況，在增加的成本與收益之間做出權(quán)衡，形成分階段的年度應(yīng)收賬款預(yù)算，根據(jù)預(yù)算制定當年的信用政策，并根據(jù)信用政策的執(zhí)行，對應(yīng)收賬款的總量進行監(jiān)督控制。

3實行應(yīng)收賬款的動態(tài)跟蹤管理

主要是準確核算應(yīng)收賬款余額，加強應(yīng)收賬款的監(jiān)控，加大催收力度，盡快回籠貨幣資金。財務(wù)部門首先要準確核算應(yīng)收賬款的余額，定期與業(yè)務(wù)稽核部門和客戶對賬，對應(yīng)收賬款進行賬齡分析，檢查客戶的每筆業(yè)務(wù)是否有超過信用期限的記錄，欠款總額是否突破了信用額度，是否存在以新的欠款抵頂舊欠款問題；對于超出信用期限的債務(wù)，密切監(jiān)控客戶已到期債務(wù)的增減動態(tài)，以便及時采取措施與其聯(lián)系提醒其盡快付款。分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收帳期，觀察流動資金是否處于正常水平，并通過該項指標與以前實際情況，當期計劃及同行業(yè)相應(yīng)指標相比，以此評價應(yīng)收賬款管理的成績和不足，并檢查信用政策是否得當。財務(wù)部門要將相關(guān)信息迅速反饋到業(yè)務(wù)部門，上報信用風險管理小組。對于客戶付款遲緩，超過規(guī)定期限，經(jīng)提示催告不還的或突破信用額度的，信用風險管理小組要及時取消其信用額度。如經(jīng)協(xié)商同意繼續(xù)作業(yè)，可采取多種手段防范進一步的風險，如要求對方提供擔保、或集港貨物質(zhì)押等。

三、結(jié)論

港口企業(yè)可以結(jié)合自身的不同特點，通過逐步建立完善的應(yīng)收賬款管理制度和內(nèi)部控制制度，達到改善管理、糾正失誤和堵住惡意欺詐和有意拖欠的漏洞的目的，降低壞賬風險，創(chuàng)造更好的經(jīng)濟效益?？傊?，港口企業(yè)要在日益激烈的市場競爭中生存與發(fā)展，必須要加強風險防控意識，制定合理的信用政策，控制應(yīng)收賬款規(guī)模，深化應(yīng)收帳款的管理。企業(yè)只有在事前、事中、事后對應(yīng)收帳款實行全程信用管理，應(yīng)收賬款管理流程進行再造，從而提高應(yīng)收賬款管理質(zhì)量，降低應(yīng)收賬款管理成本，加快應(yīng)收賬款回收速度，才能夠使應(yīng)收帳款保持在合理的水平下，使其對企業(yè)自身的生存發(fā)展起到積極的促進作用。