國有平臺公司財務(wù)管理存在的問題及解決對策

摘 要：加強(qiáng)財務(wù)管理工作、防范財務(wù)風(fēng)險是國有平臺公司高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵?；谌找鎻?fù)雜的市場環(huán)境，國有平臺公司財務(wù)管理工作暴露出諸多問題。本文以某國有平臺公司為例，詳細(xì)剖析其財務(wù)管理所存在的問題，并針對財務(wù)管理問題提出相應(yīng)的解決對策，以此防范財務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值。

關(guān)鍵詞：國有平臺公司；財務(wù)管理；會計核算；融資

一、引言

當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展已成為全國各地發(fā)展的主旋律，經(jīng)濟(jì)要發(fā)展，金融是活水，國有平臺公司是載體。地方國有平臺公司的主要操作模式是依靠地方政府信用作為背書，通過金融機(jī)構(gòu)對政府信用的高度信任，完成融資需求。財務(wù)管理是國有平臺公司日常經(jīng)營管理的重要內(nèi)容之一，財務(wù)管理的主要作用就是提升資金使用效率，防范風(fēng)險、為公司戰(zhàn)略決策提供有效的財務(wù)信息，以此促進(jìn)公司高質(zhì)量發(fā)展。在構(gòu)建新發(fā)展格局下，國有平臺公司在國有資產(chǎn)保值增值、防范風(fēng)險中發(fā)揮巨大作用。促進(jìn)國有平臺公司高質(zhì)量發(fā)展意義重大，然而國有平臺公司在財務(wù)管理方面還存在不少問題，如資產(chǎn)管理不善、會計核算不規(guī)范、投融資活動控制不到位等，亟需制定相應(yīng)的解決對策，以規(guī)范財務(wù)管理活動，確保投融資活動更加準(zhǔn)確、高效、安全地實現(xiàn)資金的合理配置和利用，助力國有平臺公司高質(zhì)量發(fā)展。

某國有平臺公司成立于2018年，以基礎(chǔ)設(shè)施、市政道路管網(wǎng)等公用設(shè)施建設(shè)服務(wù)、拆遷安置房建設(shè)、區(qū)域內(nèi)土地預(yù)開發(fā)整理等業(yè)務(wù)為主，主要收入來源包括建筑勞務(wù)、房產(chǎn)銷售、土地開發(fā)整理、租賃業(yè)務(wù)和貨物銷售業(yè)務(wù)。此國有平臺公司的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)為公司股東會。公司設(shè)立了董事會，成員有3人，通過股東會選舉產(chǎn)生。董事會設(shè)董事長1人，通過董事會選舉產(chǎn)生。公司沒有設(shè)立監(jiān)事會，設(shè)立監(jiān)事1名，為公司內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，由股東會選舉產(chǎn)生。公司設(shè)總經(jīng)理1人，對董事會負(fù)責(zé)。截至2021年年末，公司注冊資本為人民幣18.5億元。股東為XCL公司、國有資產(chǎn)管理中心和WY公司，分別持股51.00%、38.17%和10.83%。2020年度及2021年度，營業(yè)收入分別為6.45億元和7.96億元，2020年度及2021年度，營業(yè)成本分別為4.97億元和6.31億元，2020年度及2021年度，毛利潤分別為1.47億元和1.65億元。隨著公司業(yè)務(wù)的不斷拓展，此國有平臺公司目前已發(fā)展成為當(dāng)?shù)刈钪匾膰匈Y產(chǎn)運(yùn)營主體，但是與此同時，其財務(wù)風(fēng)險問題日益突出，因此本文以此國有平臺公司為例，分析財務(wù)管理存在的問題。

二、某國有平臺公司財務(wù)管理存在的問題

通過對某國有平臺公司財務(wù)報表等方面的調(diào)查分析可知，雖然此國有平臺公司財務(wù)管理工作較為規(guī)范，但是其仍然存在不少問題，具體表現(xiàn)為以下幾個方面。

1.資產(chǎn)管理不完善

此國有平臺公司投資領(lǐng)域涵蓋了先進(jìn)制造業(yè)、港口物流、金融企業(yè)、基金等，但所投資企業(yè)大多未能產(chǎn)生收益，甚至存在虧損情況，所獲收益無法覆蓋資金成本。某國有平臺公司經(jīng)營性資產(chǎn)往往屬于不同的子公司，未完全實現(xiàn)統(tǒng)一的經(jīng)營管理，權(quán)責(zé)不清，導(dǎo)致出現(xiàn)資產(chǎn)閑置。由于公司改制和歷史遺留問題，企業(yè)存在較多的權(quán)證不全房屋和土地，造成不同程度的資產(chǎn)閑置。部分公益性資產(chǎn)管理權(quán)限在上級政府，產(chǎn)權(quán)歸某國有平臺公司所有，部分公共基礎(chǔ)設(shè)施的國有資產(chǎn)未明確歸屬，資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)尚不明確，難以充分利用。

2.會計核算不規(guī)范

通過分析目前此國有平臺公司會計核算工作存在諸多不規(guī)范的行為：一是未及時處理賬務(wù)問題。某國有平臺公司與部分客戶及供應(yīng)商賬齡較長，個別供應(yīng)商已處于吊銷未注銷狀態(tài)，沒有及時進(jìn)行賬務(wù)處理；二是某國有平臺公司的其他貨幣資金科目和應(yīng)付票據(jù)科目的會計核算存在不規(guī)范的情況，其他貨幣資金及應(yīng)付票據(jù)科目中存在未及時入賬的情況；保證金到期未及時進(jìn)行賬務(wù)處理；三是在建工程未能及時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。存在已投入使用的固定資產(chǎn)仍通過在建工程科目核算的情況，未按準(zhǔn)則要求及時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，也沒有計提折舊。

3.內(nèi)控制度存在缺失且未得到完全執(zhí)行

首先某國有平臺公司雖編制了內(nèi)部控制管理手冊，但卻未完全按照其執(zhí)行。制度制定缺乏系統(tǒng)性、規(guī)范性、長效性，基本上是“缺什么補(bǔ)什么”。例如，某平臺公司前期制定的制度不夠?qū)I(yè)和完善，對細(xì)節(jié)和個性化問題的約束性較差，雖按照規(guī)定要求對投資項目進(jìn)行“雙重論證”、集中討論和研究，但還未建立起投資負(fù)面清單制度。在實際工作中，各方面制度、特別是市場化運(yùn)營管理的體制機(jī)制還不夠完善，政企管理模式還沒有明確劃分、界定清晰，企業(yè)管理上仍存在政府行政管理的“影子”?，F(xiàn)代企業(yè)制度執(zhí)行不規(guī)范，如董事會架構(gòu)不夠完善、履職不夠到位。內(nèi)控制度不夠全面，對內(nèi)部管理制度細(xì)化不到位。與上級政府關(guān)系無法完全剝離，相關(guān)臺賬、特別是工程臺賬移交不完整。對照現(xiàn)代化企業(yè)管理要求，公司還缺乏單設(shè)的營銷、人事等專業(yè)化部門。相關(guān)專業(yè)型人才缺乏，對上級相關(guān)政策研究不夠透徹。內(nèi)控制度執(zhí)行不到位，審查穿透力不夠，決策和報批程序即便有規(guī)定也流于形式，也未將資金出借回收情況和大額資產(chǎn)收購后運(yùn)營情況納入考核。銀行賬戶管理不到位，公司銀行賬戶過多。通過調(diào)查可知，某國有平臺公司及其控股公司共開立銀行存款賬戶近200個，存在法定代表人變更預(yù)留印鑒未及時變更的賬戶，對不需要且長期不動的賬戶未能及時清理銷戶。存在未仔細(xì)核對銀行對賬單的情況以及公司名稱已變更但銀行賬戶戶名仍未變更的情況。資金收益率不高，目前賬戶多為活期存款賬戶，開設(shè)協(xié)定存款的賬戶較少，存在短期資金收益管理不到位的情況。資產(chǎn)管理上制度缺失、臺賬空白、人力不足、資產(chǎn)不清，相關(guān)資產(chǎn)存在賬實不符的情況。

4.投融資方面存在缺失

一是過度依賴融資維持經(jīng)營管理，融資形式渠道比較單一，過分依賴銀行貸款，融資議價能力較弱，風(fēng)險防范難度較大。有息債務(wù)規(guī)模逐年升高，未能有效壓降。2020年至2022年有息債務(wù)余額每年遞增?；鈧鶆?wù)手段不足，主要承擔(dān)投資、融資、建設(shè)等職能，在經(jīng)營增收方面還沒有大的突破。目前，公司參與投資的企業(yè)正處于建設(shè)期，每年經(jīng)營收入難以覆蓋債務(wù)成本，致使債務(wù)總量持續(xù)上升。經(jīng)營性資產(chǎn)注入占比依舊偏低，而占比較高的城鎮(zhèn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、市政道路、供水管網(wǎng)等公益性資產(chǎn)并不能為企業(yè)帶來持續(xù)的現(xiàn)金流或經(jīng)營效益，資產(chǎn)虛增現(xiàn)象依然存在。經(jīng)營性資產(chǎn)往往屬于不同的下屬企業(yè)，未完全實現(xiàn)統(tǒng)一的經(jīng)營管理，權(quán)責(zé)不清，導(dǎo)致出現(xiàn)資產(chǎn)閑置現(xiàn)象。二是債務(wù)風(fēng)險防范和化解機(jī)制尚不健全。缺乏完善的債務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，人員配置尚不充分，更多依托于傳統(tǒng)的臺賬式工作方式，并未實現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。三是融資平臺產(chǎn)業(yè)布局不夠合理。某國有平臺公司主營業(yè)務(wù)范圍主要包括基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和國有資產(chǎn)經(jīng)營管理，共兩大類。具體為：一方面是基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，片區(qū)土地開發(fā)，包括當(dāng)?shù)氐谋Ｗo(hù)性開發(fā)，轄區(qū)范圍內(nèi)重大項目招引的配套服務(wù)、功能保障，以及區(qū)域開發(fā)（建筑、市政和綠化工程建設(shè)）；另一方面是國有資產(chǎn)經(jīng)營管理，包括住房租賃、租賃服務(wù)、非居住房地產(chǎn)租賃、機(jī)械設(shè)備租賃、貸款、擔(dān)保等金融服務(wù)、區(qū)域建材貿(mào)易、港口大宗商品貿(mào)易、貿(mào)易代理、工業(yè)及產(chǎn)業(yè)基金投資、股權(quán)投資、國有資產(chǎn)管理。由于公司主要的功能是服務(wù)園區(qū)發(fā)展建設(shè)，導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)布局明顯偏向公益性更多，而經(jīng)營性、收益高的產(chǎn)業(yè)較少，不利于市場化運(yùn)作。經(jīng)營性資產(chǎn)注入占比依舊偏低，而占比較高的城鎮(zhèn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、市政道路、供水管網(wǎng)等公益性資產(chǎn)并不能為企業(yè)帶來持續(xù)的現(xiàn)金流或經(jīng)營效益，資產(chǎn)虛增現(xiàn)象依然存在。

三、某國有平臺公司解決財務(wù)管理問題的具體措施

1.加強(qiáng)資產(chǎn)管理，做好資產(chǎn)盤查工作

一是加強(qiáng)資產(chǎn)管理，履行問責(zé)機(jī)制。堅持“誰管理、誰負(fù)責(zé)”原則，責(zé)任劃分到部門，劃分到具體的人，保證物盡其用。資產(chǎn)管理部門與財務(wù)融資部門要定期對相關(guān)資產(chǎn)明細(xì)及臺賬進(jìn)行核對，定期不定期盤點(diǎn)。完善資產(chǎn)采購、使用、管理、處置等環(huán)節(jié)的審批流程，杜絕資產(chǎn)的處置風(fēng)險，堵住資產(chǎn)流失的漏洞。建設(shè)固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，對實物資產(chǎn)賦予唯一的標(biāo)簽，結(jié)合相關(guān)的專業(yè)自動識別技術(shù)，將其應(yīng)用到資產(chǎn)的購入、登記、庫存、領(lǐng)用、變更、檢修、盤點(diǎn)、處置等日常復(fù)雜的管理中，對資產(chǎn)進(jìn)行全方位監(jiān)控，保證“賬、卡、物”相符。二是對資產(chǎn)進(jìn)行全面盤查，按照企業(yè)功能定位，立足現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)和未來轉(zhuǎn)型升級需要，尋找合適的經(jīng)營性資產(chǎn)注入企業(yè)中，逐步增加經(jīng)營性資產(chǎn)的比重，有效提升企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)態(tài)。加強(qiáng)閑置資產(chǎn)管理，定期組織開展資產(chǎn)核查，重點(diǎn)排查國有資產(chǎn)閑置問題。如存在資產(chǎn)閑置或使用效率不高的情況，督促子公司拿出方案，制訂計劃，一事一策解決問題。建立盤活資產(chǎn)考核評價體系，定期將各子公司盤活資產(chǎn)工作納入年度考核目標(biāo)任務(wù)，與子公司負(fù)責(zé)人薪酬掛鉤，以考促評，落實企業(yè)主體責(zé)任。加大閑置資產(chǎn)處置力度。對長期積壓的待報廢資產(chǎn)，按“三重一大”事項履行集體決策程序，在規(guī)定權(quán)限內(nèi)予以處置，切實解決“銷賬難”問題。

2.規(guī)范會計核算工作，合理編制會計憑證

某國有平臺公司與相關(guān)部門商定具體的結(jié)算條件，對處于完工狀態(tài)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則及時確認(rèn)收入及債權(quán)債務(wù)。某國有平臺公司內(nèi)部各子公司間每月核對往來，如因歷史原因往來不平的，每月核對當(dāng)月發(fā)生額，后期逐漸向前追溯差異，逐步消除差異。對外部往來也定期進(jìn)行核對，可參考利用報表審計的資料進(jìn)行核對，對差異逐步查找原因。每月財務(wù)和融資部門核對金融負(fù)債本金、利息，以防錯誤。規(guī)范賬務(wù)處理，同一類型業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相同的會計處理。應(yīng)當(dāng)按規(guī)范使用會計科目，可以參照《企業(yè)會計準(zhǔn)則及應(yīng)用指南》“附錄 會計科目和主要賬務(wù)處理”的相關(guān)指引應(yīng)用會計科目。規(guī)范憑證編制，附件張數(shù)、附件內(nèi)容、憑證簽章也必須進(jìn)行規(guī)范。針對各項審計提出的問題，由各負(fù)責(zé)的會計及時溝通調(diào)整。借助第三方機(jī)構(gòu)對疑難公司前期歷史賬務(wù)進(jìn)行梳理調(diào)整，提高會計信息質(zhì)量。將前期財務(wù)軟件遷移到現(xiàn)工作地點(diǎn)，財務(wù)憑證電子化，提高應(yīng)對各項審計的效率。不定期抽查各子公司財務(wù)報表及賬務(wù)，及時發(fā)現(xiàn)問題及時改正。另外，某國有平臺公司還應(yīng)加大對稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)注，出納也應(yīng)及時與銀行溝通開具正規(guī)票據(jù)。出納兼任子公司的會計核算，各子公司賬務(wù)進(jìn)行交叉審核，逐步提高業(yè)務(wù)水平。利用財務(wù)憑證電子化的機(jī)會加深對公司賬務(wù)的了解。利用《企業(yè)會計準(zhǔn)則及應(yīng)用指南》等工具書，在工作中學(xué)習(xí)提高。適時對財務(wù)人員進(jìn)行輪崗調(diào)整，讓財務(wù)人員全面發(fā)展。

3.完善內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度

某國有平臺公司不斷優(yōu)化財務(wù)管理結(jié)構(gòu)，規(guī)范財務(wù)審批流程，加強(qiáng)財務(wù)制度建設(shè)，狠抓財務(wù)審計監(jiān)督。按照上級規(guī)范管理要求，對公司財務(wù)實行相互制約的交叉管理模式。同時，定期不定期組織審計工作，通過組織內(nèi)部互審、主動接受上級審計、聘請第三方機(jī)構(gòu)審計等形式，加強(qiáng)財務(wù)審計監(jiān)督，進(jìn)一步規(guī)范公司財務(wù)管理。成立專班，由對口部門牽頭，聘請專業(yè)第三方機(jī)構(gòu)，圍繞上級制度規(guī)范要求，根據(jù)公司實體化運(yùn)作質(zhì)態(tài)和現(xiàn)狀，對原有制度進(jìn)行修訂，并制定符合公司產(chǎn)業(yè)布局的系統(tǒng)化、專業(yè)化、規(guī)范化的制度匯編。

某國有平臺公司總賬會計每月需按時編制銀行余額調(diào)節(jié)表，將銀行余額調(diào)節(jié)表與銀行對賬單裝訂成冊，每月交財務(wù)部門專人審核。應(yīng)收票據(jù)及存單等有價票據(jù)證券也納入盤點(diǎn)程序。銀行賬戶不管當(dāng)月是否發(fā)生余額變動均需打印銀行對賬單，如因銀行系統(tǒng)問題無法打印的，至少需要打印余額，并由會計編制銀行余額調(diào)節(jié)表。對銀行賬戶要做到“有貸款才開戶，無貸款不開戶，無結(jié)算須銷戶”，對長期不用無業(yè)務(wù)往來的銀行賬戶進(jìn)行清理銷戶。公司財務(wù)章法人章分開保管。

4.強(qiáng)化投融資管理，防范投資風(fēng)險

一是某國有平臺公司所有融資、擔(dān)保事項全部按“三重一大”要求進(jìn)行研究。對每筆貸款提前對接，確保存量債務(wù)有序轉(zhuǎn)貸，不發(fā)生流動性風(fēng)險。多渠道對接銀行、信托、證券等金融機(jī)構(gòu)，擇優(yōu)、擇價選擇。建立債務(wù)化解機(jī)制，通過強(qiáng)化總量控制，壓降融資成本，增加市場化營運(yùn)收入等措施化解債務(wù)危機(jī)。二是按上級要求嚴(yán)格禁止新增政府隱性債務(wù)，逐步壓降隱債規(guī)模，認(rèn)真履行償債主體責(zé)任，認(rèn)真編制化債計劃，按期按時償還到期債務(wù)，通過化解、置換等措施，優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)債務(wù)的管控。嚴(yán)格限制經(jīng)營性債務(wù)的規(guī)模，通過預(yù)算管理經(jīng)營性債務(wù)，規(guī)范舉債融資程序，規(guī)范支出行為，提高資金使用效益。三是逐步構(gòu)筑全面風(fēng)險防控體系融入業(yè)務(wù)管控全流程。投資要精準(zhǔn)化，對重大投資項目必須進(jìn)行盡職調(diào)查，相關(guān)盡職調(diào)查不能流于形式，全面地了解投資中的風(fēng)險，嚴(yán)格落實風(fēng)險管控措施；投資要切實管理起來，通過人事和財務(wù)作為主線進(jìn)行管控，全面監(jiān)控經(jīng)營數(shù)據(jù)，對發(fā)現(xiàn)的問題及時報告，及時處置；圍繞“收得回”，逐步建立健全項目投后評價機(jī)制。四是做好項目風(fēng)險評估。某國有平臺公司在對外投資中，通過財務(wù)、法務(wù)、資產(chǎn)、商務(wù)等盡調(diào)程序?qū)M投項目充分評估，相關(guān)結(jié)論上報公司相關(guān)決策機(jī)構(gòu)，把控投資風(fēng)險；對外投資完成后，向被投企業(yè)委派重要人事崗位、財務(wù)管理崗位，從業(yè)務(wù)流程上參與了解被投企業(yè)經(jīng)營情況；對外投資持續(xù)期間，通過委派的董監(jiān)高等人員，定期走訪相關(guān)企業(yè)，按季度收集被投企業(yè)財務(wù)報表，撰寫投后報告上報。

總之，財務(wù)管理是國有平臺公司經(jīng)營管理的核心工作，面對日益復(fù)雜的市場環(huán)境，國有平臺公司要建立完善的財務(wù)管理制度，解決財務(wù)管理存在的各種風(fēng)險問題，以此助力于公司高質(zhì)量發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]顏燕飛.投融資平臺公司財務(wù)風(fēng)險管理困境與解決對策[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2020（13）：86-87.

[2]李愛花.國有投融資平臺公司財務(wù)管理問題及轉(zhuǎn)型探討[J].財會學(xué)習(xí)，2022（31）：15-18.

[3]蔣飛.地方政府投融資平臺公司財務(wù)管理存在的問題及對策建議[J].財經(jīng)界，2022（9）：116-118.

[4]李志斌.區(qū)縣級地方政府融資平臺風(fēng)險：傳導(dǎo)機(jī)制與控制措施[J].商業(yè)會計，2017（10）：9-12.

[5]劉紅忠，史霜霜.地方政府干預(yù)及其融資平臺的期限錯配[J].世界經(jīng)濟(jì)文匯，2017（4）：62-77.

[6]胡勝，李明.地方政府融資平臺債務(wù)風(fēng)險管理探討[J].財會通訊，2015（34）：62-64.

[7]肖楊.A融資平臺公司風(fēng)險管理問題研究[D].北京：中央民族大學(xué)，2018.

[8]苗愛紅.地方政府融資平臺轉(zhuǎn)型的路徑與國際借鑒[J].財會通訊，2019（17）：124-128.

[9]高楊.CDX地方政府融資平臺公司風(fēng)險管理研究[D].成都：電子科技大學(xué)，2018.

[10]潘長風(fēng).地方政府融資平臺債務(wù)風(fēng)險的防范和化解[J].閩江學(xué)院學(xué)報，2016（1）：57-62.

[11]錢凱.有效化解城投債風(fēng)險的觀點(diǎn)綜述[J].經(jīng)濟(jì)研究參考，2013（48）：35-46.

作者簡介：吳玉寶（1987— ），男，江蘇儀征人，本科，中級會計師，財務(wù)總監(jiān)，研究方向：財務(wù)管理。