關(guān)于加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)資金管理的幾點(diǎn)思考

［摘 要］資金是行政事業(yè)單位運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，行政事業(yè)單位的資金大多來(lái)自國(guó)家財(cái)政撥款，屬于國(guó)有資產(chǎn)。近年來(lái)，社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，基礎(chǔ)建設(shè)等工作持續(xù)推進(jìn)，使得事業(yè)單位的支出不斷增加，國(guó)家財(cái)政負(fù)擔(dān)持續(xù)加重。在如此形勢(shì)下，科學(xué)的資金管理是促進(jìn)行政事業(yè)單位健康發(fā)展、減輕財(cái)政負(fù)擔(dān)的必要手段。本文從行政事業(yè)單位資金管理的必要性出發(fā)，就當(dāng)前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)資金管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行了深入探討，并從加強(qiáng)財(cái)務(wù)資金績(jī)效考核、健全資金管理制度、強(qiáng)化資金管理意識(shí)等方面提出了應(yīng)對(duì)措施，以期切實(shí)提高行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)資金管理水平，推動(dòng)單位內(nèi)部管理水平的提升，為國(guó)家財(cái)政安全和公共事業(yè)發(fā)展作出積極貢獻(xiàn)。

［關(guān)鍵詞］行政事業(yè)單位；財(cái)務(wù)資金；公共財(cái)政

［中圖分類號(hào)］F23 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

隨著公共財(cái)政體系的不斷健全，行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)資金管理方面的需求日益增加。財(cái)務(wù)資金管理作為行政事業(yè)單位的核心工作之一，不僅關(guān)系到單位內(nèi)部的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)，更是國(guó)家財(cái)政安全的重要保障。在實(shí)踐中，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)資金管理涉及多個(gè)層面。從近幾年審計(jì)情況來(lái)看，不少行政事業(yè)單位資金管理水平低下，有些問(wèn)題有令不行、有禁不止，不僅影響了資金的使用效率，也給單位的發(fā)展帶來(lái)了潛在的風(fēng)險(xiǎn)。因此，加強(qiáng)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)資金管理，既是單位自身發(fā)展的內(nèi)在需求，也是適應(yīng)外部環(huán)境、滿足監(jiān)管要求的必然選擇。

1 行政事業(yè)單位資金管理的必要性

資金是事業(yè)單位履行公共職責(zé)、提供公共服務(wù)的基礎(chǔ)，事業(yè)單位的資金主要包括固定資產(chǎn)、專項(xiàng)資金等。近年來(lái)，國(guó)家持續(xù)提高對(duì)經(jīng)濟(jì)和民生的關(guān)注度，不斷加大對(duì)各項(xiàng)民生項(xiàng)目的投入力度，對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)政資金的投入額度不斷增加，以確保行政事業(yè)單位更好地落實(shí)惠民政策、發(fā)揮職能。行政事業(yè)單位所使用的專項(xiàng)資金來(lái)自公共財(cái)政，關(guān)乎國(guó)計(jì)民生，因此在使用過(guò)程中需要遵守各項(xiàng)管理規(guī)定，在響應(yīng)國(guó)家政策要求的同時(shí)，最大限度地發(fā)揮每一筆資金的效用，促使自身實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展［1］。因此，加強(qiáng)資金管理，是事業(yè)單位開展工作的必然要求，各項(xiàng)資金的流入、流出等活動(dòng)狀態(tài)，都是財(cái)政資金分配、使用情況的全面反映，也是評(píng)估行政事業(yè)單位發(fā)展方向的重要依據(jù)。

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，事業(yè)單位的資金管理將面臨更為嚴(yán)格的管理環(huán)境，行政事業(yè)單位需要持續(xù)加強(qiáng)財(cái)務(wù)資金管理，切實(shí)做好資金安全管理，提高資金使用效率，針對(duì)資金使用中可能出現(xiàn)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，做好提前預(yù)測(cè)、評(píng)估，并采取切實(shí)有效的措施規(guī)避資金管理風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)資金使用效益的提升和資源的優(yōu)化配置，為行政事業(yè)單位的健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

2 行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)資金管理存在的問(wèn)題

2.1 財(cái)務(wù)資金績(jī)效管理不到位

為提高資金使用效率，事業(yè)單位作為績(jī)效管理的主體，有必要積極貫徹落實(shí)財(cái)政部門的績(jī)效管理工作目標(biāo)，配合財(cái)政部門開展績(jī)效自評(píng)等工作。但當(dāng)前，許多預(yù)算實(shí)施單位編制的績(jī)效目標(biāo)缺乏可行性，績(jī)效指標(biāo)不夠明確，績(jī)效跟蹤管理不到位，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度、資金支出進(jìn)度等難以進(jìn)行動(dòng)態(tài)的了解。針對(duì)專項(xiàng)資金的自評(píng)價(jià)是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)資金績(jī)效管理中的重要環(huán)節(jié)，一些單位缺乏對(duì)此項(xiàng)工作的重視，在評(píng)價(jià)中較為主觀、隨意，評(píng)價(jià)過(guò)程流于形式，難以全面反映資金管理的綜合績(jī)效。

2.2 資金管理方式落后，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱

隨著社會(huì)的發(fā)展，資金管理的需求不斷變化。但受到長(zhǎng)期管理思維的影響，行政事業(yè)單位的創(chuàng)新能力較為薄弱，在管理上相對(duì)被動(dòng)，難以及時(shí)更新管理理念。一方面，雖然信息化已成為現(xiàn)代資金管理的主流趨勢(shì)，但行政事業(yè)單位在技術(shù)投入方面普遍不足，無(wú)法實(shí)現(xiàn)高效、便捷的資金管理。從資金核算來(lái)看，一些單位即便引入了信息化會(huì)計(jì)管理軟件，也只是停留在基礎(chǔ)的賬務(wù)管理層面，缺乏對(duì)資金流動(dòng)、預(yù)算控制等高級(jí)功能的利用。甚至某些會(huì)計(jì)核算和記賬工作仍采用手工操作，效率低下且容易出錯(cuò)。另一方面，一些單位不具備規(guī)范的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)人員法規(guī)意識(shí)淡薄，素質(zhì)低下，缺乏責(zé)任意識(shí)，難以對(duì)原始憑證的審核嚴(yán)格把關(guān)，往來(lái)科目沒有明細(xì)，賬表、賬證、賬賬、賬實(shí)不符。資金預(yù)算管理中，一些單位在制訂預(yù)算時(shí)缺乏充分的調(diào)研論證，預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行之間存在較大的差距［2］。

2.3 資金管理制度有待完善

行政事業(yè)單位在資金管理方面，雖有一系列法律法規(guī)的約束，但這些法規(guī)都來(lái)自國(guó)家層面，多為基礎(chǔ)性約束，且文件并不詳細(xì)，目前還存在一些漏洞，如支出賬目不明確、資金審批標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一等，因此在實(shí)際執(zhí)行中難以真正發(fā)揮約束作用，給不法分子提供了可乘之機(jī)。同時(shí)，制度層層下發(fā)后，一些部門或工作人員缺乏對(duì)制度的全面認(rèn)識(shí)，對(duì)資金管理制度的執(zhí)行不全面、不深入，有時(shí)會(huì)為獲取某些便利，直接忽視某些必要的管理流程，從而引發(fā)資金管理問(wèn)題。在國(guó)家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，很多單位雖然也制定了自己的資金管理制度，但多是形式上的，未能基于單位的實(shí)際情況制定，制度規(guī)定過(guò)于籠統(tǒng)，可操作性不強(qiáng)，因此制度的執(zhí)行也難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。例如，一些單位在申報(bào)基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目時(shí)，不分輕重緩急，為了申報(bào)而申報(bào)，在資金未批準(zhǔn)下來(lái)的時(shí)候就開始動(dòng)工。

2.4 財(cái)務(wù)資金管理意識(shí)有待加強(qiáng)

各級(jí)單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)都與財(cái)政經(jīng)費(fèi)的使用息息相關(guān)，但還是有部分行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)資金的規(guī)范使用不重視，資金使用較為隨意。部分資金管理人員存在“鐵飯碗”的思想，專業(yè)能力不強(qiáng)且不求上進(jìn)，對(duì)待資金管理的態(tài)度懶散，難以滿足新時(shí)代財(cái)務(wù)資金管理的需要。

3 加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)資金管理的措施

3.1 將財(cái)務(wù)資金管理納入行政事業(yè)單位的績(jī)效考核

財(cái)務(wù)資金的績(jī)效管理是資金從績(jī)效目標(biāo)制定，到績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用全過(guò)程的管理機(jī)制，完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)資金績(jī)效管理是政府績(jī)效管理的根本要求，也是治理腐敗、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)的有效舉措。當(dāng)前資金管理績(jī)效考核體制中，考核主體往往是財(cái)政部門，因此財(cái)政部門應(yīng)積極發(fā)揮主體作用，建立完善的績(jī)效考核制度，針對(duì)下屬行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)資金的使用，建立績(jī)效評(píng)價(jià)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)庫(kù)、專家?guī)?、指?biāo)庫(kù)、數(shù)據(jù)庫(kù)，督促協(xié)調(diào)并嚴(yán)格審核各單位制定的項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)和評(píng)價(jià)指標(biāo)，監(jiān)督各部門預(yù)算績(jī)效自評(píng)工作，考核部門績(jī)效管理工作。

其次，行政事業(yè)單位作為財(cái)政性資金的使用部門，應(yīng)加強(qiáng)自我績(jī)效管理，在申請(qǐng)專項(xiàng)資金時(shí)，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目重點(diǎn)工作任務(wù)，設(shè)定績(jī)效目標(biāo)和績(jī)效指標(biāo)，并編入年度預(yù)算。在項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中，根據(jù)設(shè)定的績(jī)效目標(biāo)，通過(guò)數(shù)據(jù)抽查、項(xiàng)目跟蹤、序時(shí)情況反映等方式，對(duì)績(jī)效目標(biāo)進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤，了解項(xiàng)目實(shí)際進(jìn)度及資金支出進(jìn)度。同時(shí)，積極配合財(cái)政部門的管理工作，對(duì)績(jī)效目標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行的偏差及時(shí)予以糾正。在財(cái)政部門開展績(jī)效評(píng)價(jià)前，行政事業(yè)單位應(yīng)實(shí)施自評(píng)價(jià)，提前發(fā)現(xiàn)資金使用過(guò)程中存在的問(wèn)題，與最終評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題所在，從而逐步改進(jìn)資金管理流程［3］。

最后，行政事業(yè)單位可將資金績(jī)效管理情況納入上級(jí)政府對(duì)單位的績(jī)效考核，將考核結(jié)果作為對(duì)各單位獎(jiǎng)懲或資金分配的重要依據(jù)，不僅可以具體地反映各行政事業(yè)單位在資金管理方面的績(jī)效水平，還能激勵(lì)各單位更加注重資金管理，提高資金使用效率。

3.2 加強(qiáng)行政事業(yè)單位的自我管控，優(yōu)化資金管理方式

首先，實(shí)行專人專管。在財(cái)務(wù)資金管理工作中，明確并細(xì)化每個(gè)人的職責(zé)權(quán)限，確保資金使用規(guī)范、透明。同樣，在開展各項(xiàng)目時(shí)，明確項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在確保資金執(zhí)行進(jìn)度的同時(shí)，防止資金結(jié)算中出現(xiàn)麻煩。

其次，嚴(yán)把資金支出關(guān)。行政事業(yè)單位作為落實(shí)財(cái)政專項(xiàng)資金的主體，資金管理的效益直接關(guān)乎政府的外在形象以及廣大人民群眾的根本利益。事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)資金管理監(jiān)督，在單位內(nèi)部，將資金管理任務(wù)分配給各部門、各職工，使得人人頭上有責(zé)任，形成全員監(jiān)督、人人監(jiān)督、互相監(jiān)督的良好環(huán)境。針對(duì)每一筆資金支出，財(cái)務(wù)人員應(yīng)做到嚴(yán)格把關(guān)，重點(diǎn)審核其支付申請(qǐng)、支付范圍是否有所依據(jù)；查看審批程序、審批程序是否正確，審批手續(xù)是否完備，并按照審批意見辦理支付事宜，確保支付復(fù)核到位。

第三，做好資金風(fēng)險(xiǎn)管理。加強(qiáng)銀行預(yù)留印章管理，支付款項(xiàng)所需的全部印章應(yīng)由多人分散保管，若由網(wǎng)銀支付，USB Key也應(yīng)由不同權(quán)限的網(wǎng)銀審核員和網(wǎng)銀操作人共同管理；加強(qiáng)“賬單核對(duì)點(diǎn)”管理，基于銀行、客戶與單位之間對(duì)賬的分析，對(duì)非法或不合理的資金流出加以控制。一般來(lái)說(shuō)，單位與銀行對(duì)賬較為規(guī)律，基本為每月一次，但客戶情況復(fù)雜，相隔遠(yuǎn)且分布廣泛，對(duì)賬具有一定的難度，單位尤其要加強(qiáng)與客戶之間的賬單核對(duì)，確保資金流動(dòng)合理化［4］；加強(qiáng)資金流入管理，對(duì)已到賬資金，明確其用途和來(lái)源，及時(shí)做好入賬、分類和核算，嚴(yán)禁私設(shè)小金庫(kù)，嚴(yán)禁賬外賬；加強(qiáng)對(duì)資金管理人員的管理，從崗位聘用入手，確保管理人員在具有過(guò)硬專業(yè)能力的同時(shí)具備良好的道德修養(yǎng)，政治思想和職業(yè)道德表現(xiàn)優(yōu)異，同時(shí)推行輪崗制度，避免財(cái)務(wù)部門的同一崗位由同一人長(zhǎng)期任職。

最后，加快完善預(yù)算一體化系統(tǒng)，建成以大數(shù)據(jù)價(jià)值為基礎(chǔ)、以大數(shù)據(jù)智能應(yīng)用為支撐的數(shù)字智慧型財(cái)政系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的智能化改造，提高財(cái)政資金監(jiān)管效率。

3.3 健全資金管理制度，嚴(yán)格規(guī)范資金管理

首先，國(guó)家層面應(yīng)考慮資金管理的實(shí)際情況，針對(duì)現(xiàn)有的資金管理法律法規(guī)，進(jìn)一步細(xì)化相關(guān)規(guī)定，明確支出賬目、資金審批標(biāo)準(zhǔn)等具體操作要求，減少漏洞與模糊地帶。

其次，基于國(guó)家層面的管理規(guī)范，行政事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際，結(jié)合地方情況，進(jìn)一步完善資金管理相關(guān)規(guī)定，形成具有針對(duì)性的內(nèi)部資金管理制度，尤其要加大對(duì)特殊資金活動(dòng)的約束力度，防止制度出現(xiàn)漏洞。對(duì)于基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目等大額資金支出，應(yīng)建立嚴(yán)格的項(xiàng)目管理制度，保證項(xiàng)目的合理性，避免盲目申報(bào)和動(dòng)工。

最后，行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資金管理的監(jiān)督和約束，在單位內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的監(jiān)管小組，與紀(jì)檢、審計(jì)、財(cái)政等部門聯(lián)合，對(duì)本單位資金使用情況展開不定期的專項(xiàng)審計(jì)，并督促相關(guān)人員整改審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。比如，加強(qiáng)對(duì)“三公經(jīng)費(fèi)”、培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等支出項(xiàng)目的監(jiān)督管理，實(shí)行公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算，嚴(yán)格報(bào)銷公務(wù)接待手續(xù)；根據(jù)車輛類型，制定燃油定額標(biāo)準(zhǔn)；完善并公開“三公經(jīng)費(fèi)”制度，接受社會(huì)監(jiān)督，并跟蹤檢查公開制度執(zhí)行情況，同時(shí)建立問(wèn)責(zé)制度，對(duì)于在資金管理中出現(xiàn)的重大違規(guī)行為，依法依規(guī)進(jìn)行嚴(yán)肅處理，追究相關(guān)人員的責(zé)任［5］。

3.4 強(qiáng)化資金管理意識(shí)，做好資金管理中的分工

只有具備良好的資金管理意識(shí)，資金管理工作才能真正落到實(shí)處。當(dāng)前，行政事業(yè)單位的資金管理工作普遍由財(cái)務(wù)部門擔(dān)任，因此，單位必須做好職工的思想建設(shè)工作，加大對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)力度，組織財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)資金管理相關(guān)法律法規(guī)及各項(xiàng)新準(zhǔn)則、新制度，提高財(cái)務(wù)人員的法律意識(shí)，確保領(lǐng)導(dǎo)層和財(cái)務(wù)管理人員對(duì)資金管理的重要性有全面、深刻的認(rèn)識(shí)。在資金管理的實(shí)踐中，以相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)，堅(jiān)持依法理財(cái)?shù)闹笇?dǎo)思想，自覺抵制違法行為，促使會(huì)計(jì)人員從傳統(tǒng)的“核算型”轉(zhuǎn)變?yōu)椤敖?jīng)營(yíng)型”“管理型”團(tuán)隊(duì)，促使財(cái)務(wù)人員的會(huì)計(jì)監(jiān)督功能得到充分發(fā)揮，優(yōu)化資金管理過(guò)程［6］。同時(shí)，在行政事業(yè)單位內(nèi)部倡導(dǎo)勤儉節(jié)約的文化氛圍，引導(dǎo)職工樹立節(jié)約意識(shí)，合理使用資金，避免浪費(fèi)或不必要的支出。行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層財(cái)經(jīng)法紀(jì)意識(shí)的提升也應(yīng)引起審計(jì)等部門的重視，充分利用黨校培訓(xùn)或各種會(huì)議加以強(qiáng)調(diào)，持續(xù)增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)層的資金管理意識(shí)，保障財(cái)經(jīng)法紀(jì)嚴(yán)肅性。

首先，單位要建立嚴(yán)格的考核體系，通過(guò)不定期抽查、考試等方式對(duì)財(cái)務(wù)人員工作情況以及財(cái)務(wù)人員的工作違規(guī)情況、工作態(tài)度、工作效率等進(jìn)行考核，將考核成績(jī)作為個(gè)人業(yè)績(jī)的一部分，以全面提升財(cái)務(wù)人員的工作積極性，降低違規(guī)等行為出現(xiàn)的概率。

其次，做好全面預(yù)算管理工作，組建包括財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)部門在內(nèi)的預(yù)算編制小組，使預(yù)算編制處于全員、全局的高度，保障預(yù)算編制的科學(xué)性。預(yù)算編制完成后，對(duì)其進(jìn)行層層分解，使預(yù)算目標(biāo)充分落到各個(gè)崗位、各個(gè)環(huán)節(jié)，即做好資金管理的分工，確保責(zé)任到人、任務(wù)到崗。

最后，加強(qiáng)各部門之間的溝通協(xié)作，建立有效的信息共享機(jī)制，確保資金管理的信息及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地傳遞到各個(gè)相關(guān)部門，提高資金管理的效率。

4 結(jié)語(yǔ)

行政事業(yè)單位資金管理工作意義重大，既是單位自身穩(wěn)定發(fā)展的內(nèi)在需求，也是履行社會(huì)服務(wù)職能的必然選擇。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展以及公共財(cái)政體系的不斷完善，財(cái)務(wù)資金管理將面臨越來(lái)越多的挑戰(zhàn)，各單位應(yīng)緊跟時(shí)代步伐，不斷創(chuàng)新管理理念，提升財(cái)務(wù)資金管理的專業(yè)化和精細(xì)化水平，為國(guó)家財(cái)政安全和公共事業(yè)的發(fā)展作出更大的貢獻(xiàn)。需要強(qiáng)調(diào)的是，財(cái)務(wù)資金管理不僅僅是制度和流程的優(yōu)化，更是文化意識(shí)領(lǐng)域的潛移默化，只有樹立全員參與、全過(guò)程控制的理念，才能真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資金的有效管理。

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