公立醫(yī)院全面預(yù)算管理研究

張雄 胡幫勇

［摘 要］隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深入，醫(yī)院面臨著越來越多的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，老百姓對(duì)醫(yī)院改進(jìn)醫(yī)療服務(wù)的要求也不斷提高。公立醫(yī)院迫切需要建立現(xiàn)代醫(yī)院管理體系，以助力公立醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展，這就要求醫(yī)院必須實(shí)施全面預(yù)算管理。本文以S省D市Z公立醫(yī)院為例，闡述醫(yī)院全面預(yù)算管理的意義，分析其實(shí)施全面預(yù)算管理現(xiàn)狀及存在問題，并提出相應(yīng)的優(yōu)化策略。以期優(yōu)化醫(yī)療資源配置，合理安排資金使用，明確部門職責(zé)職權(quán)，提高醫(yī)院運(yùn)營效率，最終提高醫(yī)院綜合競爭力。

［關(guān)鍵詞］全面預(yù)算管理；公立醫(yī)院；衛(wèi)生體制改革；高質(zhì)量發(fā)展

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2024.07.006

［中圖分類號(hào)］F810.6 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］1673-0194（2024）07-0020-04

0? ? ?引 言

隨著醫(yī)療市場競爭的不斷加劇，公立醫(yī)院必須加強(qiáng)自身管理，在日益激烈的市場競爭中不斷提升自己綜合實(shí)力。習(xí)近平總書記在黨的二十大報(bào)告中提出：實(shí)施健康中國戰(zhàn)略，推進(jìn)健康中國建設(shè)，到二○三五年，建成健康中國。公立醫(yī)院是人民群眾健康的“守護(hù)神”，健康中國的主要建設(shè)者。自2019年1月1日起，公立醫(yī)院執(zhí)行《政府會(huì)計(jì)制度》，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與預(yù)算會(huì)計(jì)雙重核算，在新的會(huì)計(jì)制度和核算方法下，公立醫(yī)院加強(qiáng)全面預(yù)算管理顯得更為重要［1］。2020年國家發(fā)布《關(guān)于印發(fā)公立醫(yī)院全面預(yù)算管理制度實(shí)施辦法的通知》，文件要求自2021年1月1日起公立醫(yī)院必須實(shí)行全面預(yù)算管理。

為有效滿足人們對(duì)醫(yī)療資源的需求，緩解醫(yī)療市場的供需矛盾，公立醫(yī)院必須加強(qiáng)醫(yī)院全面預(yù)算管理。通過醫(yī)院全面預(yù)算管理，為管理者提供必要的決策參考，進(jìn)而做出科學(xué)的、正確的戰(zhàn)略決策。能夠降低醫(yī)院成本，提高醫(yī)院資金運(yùn)行效率，落實(shí)醫(yī)院戰(zhàn)略規(guī)劃，促進(jìn)醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展。

1? ? ?醫(yī)院全面預(yù)算管理概述

醫(yī)院預(yù)算管理是指醫(yī)院為了落實(shí)預(yù)定時(shí)間內(nèi)的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營成果，對(duì)預(yù)定期內(nèi)的各項(xiàng)運(yùn)營活動(dòng)，通過預(yù)算的方式方法進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)劃，再對(duì)其結(jié)果進(jìn)行分析和考核的過程。醫(yī)院全面預(yù)算管理是醫(yī)院一系列預(yù)算的總稱，是運(yùn)用系統(tǒng)方法編制的醫(yī)院整體運(yùn)營、投資、籌資等一系列業(yè)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)和行動(dòng)計(jì)劃。醫(yī)院全面預(yù)算管理應(yīng)做到：收支統(tǒng)管、以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保障重點(diǎn)。醫(yī)院全面預(yù)算管理貫穿醫(yī)院各方面活動(dòng)，因此，要求醫(yī)院對(duì)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面管理，所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都被納入預(yù)算管理要求范圍內(nèi)，建立健全相關(guān)制度，使醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略和運(yùn)營目標(biāo)與預(yù)算管理相結(jié)合，利用預(yù)算這一方式方法實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。醫(yī)院全面預(yù)算管理既要符合國家政策，又要符合醫(yī)院自身發(fā)展實(shí)際。

1.1? ?醫(yī)院全面預(yù)算管理的背景

全面預(yù)算管理在醫(yī)院管理中的應(yīng)用由來已久。自2009年深化醫(yī)療體制改革以來，國家對(duì)公立醫(yī)院的預(yù)算管理提出了更高的要求。要求公立醫(yī)院嚴(yán)格預(yù)算管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管和運(yùn)行監(jiān)督。

《中共中央國務(wù)院關(guān)于深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的意見》中明確指出，公立醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格預(yù)算管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管監(jiān)督。此外，《國家衛(wèi)生健康委國家中醫(yī)藥局關(guān)于加強(qiáng)公立醫(yī)院運(yùn)營管理的指導(dǎo)意見》以及《國務(wù)院辦公廳關(guān)于推動(dòng)公立醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展的意見》等文件也提出相關(guān)要求，要求醫(yī)院應(yīng)建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評(píng)價(jià)等管理制度，推行全面預(yù)算管理［2］。

1.2? ?醫(yī)院全面預(yù)算管理的特點(diǎn)

1.2.1? ?全面預(yù)算管理的內(nèi)容具有全面性

醫(yī)院全面預(yù)算管理，其內(nèi)容涵蓋收入、支出、采購、資金、科研、工作量、投資、籌資等方面，覆蓋醫(yī)院人員、財(cái)務(wù)、物資等全部資源。資金方面也包括財(cái)政撥款資金、科研資金、自有資金和其他方面補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)。

1.2.2? ?全面預(yù)算管理的過程具有全面性

醫(yī)院全面預(yù)算管理過程涵蓋預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行，在預(yù)算執(zhí)行過程中對(duì)出現(xiàn)的偏差進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，同時(shí)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行深入分析，將分析結(jié)果向預(yù)算相關(guān)執(zhí)行部門反饋，最終對(duì)相關(guān)部門進(jìn)行預(yù)算考核，考核結(jié)果報(bào)請(qǐng)預(yù)算管理委員會(huì)審核。

1.2.3? ?全面預(yù)算管理的參與具有全面性

醫(yī)院全面預(yù)算管理不僅僅是財(cái)務(wù)科一個(gè)部門，也不是預(yù)算編制科室的事情。應(yīng)由預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理辦公室、預(yù)算歸口管理科室、預(yù)算編制科室共同參與醫(yī)院全面預(yù)算管理，涵蓋醫(yī)療、醫(yī)技、醫(yī)輔、行政部門，經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)審核通過的預(yù)算草案，報(bào)請(qǐng)醫(yī)院院長辦公會(huì)、醫(yī)院黨委會(huì)、職工代表大會(huì)通過［3］。

1.3? ?醫(yī)院全面預(yù)算管理的意義

1.3.1? ?優(yōu)化醫(yī)院資源配置

全面預(yù)算管理能夠?qū)︶t(yī)院的各項(xiàng)資源進(jìn)行合理配置，確保資源的有效利用。通過預(yù)算編制，醫(yī)院可以明確各科室的需求，根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小和輕重緩急進(jìn)行資源分配，從而實(shí)現(xiàn)資源利用效率最大化。

1.3.2? ?提高醫(yī)院運(yùn)營效率

全面預(yù)算管理涵蓋了醫(yī)院的各個(gè)領(lǐng)域，包括醫(yī)療、醫(yī)技、醫(yī)輔、行政等部門。通過預(yù)算控制和考核，可以促使各部門更加注重成本效益，加強(qiáng)協(xié)作配合，提高整體運(yùn)營效率。

1.3.3? ?降低醫(yī)院運(yùn)營成本

通過全面預(yù)算管理，醫(yī)院可以對(duì)各項(xiàng)支出費(fèi)用進(jìn)行嚴(yán)格控制，防止浪費(fèi)和濫用。同時(shí)，通過對(duì)成本的分析和控制，可以降低不必要的消耗，增收節(jié)支，提高醫(yī)院的運(yùn)營能力。

2? ? ?S省D市Z公立醫(yī)院基本狀況

S省D市Z公立醫(yī)院是具有70年歷史的醫(yī)院，Z醫(yī)院2002年創(chuàng)建為國家三甲醫(yī)院，至今已有20余年。Z醫(yī)院現(xiàn)有在職職工1 400余名，編制床位1 000張，實(shí)際開放床位1 100張。由于Z醫(yī)院管理粗放，精細(xì)化不足，致使Z醫(yī)院運(yùn)營壓力增大。迫切需要加強(qiáng)管理，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置，提升運(yùn)營效能。

3? ? ?醫(yī)院全面預(yù)算管理中存在的問題

3.1? ?全面預(yù)算管理的合理性、科學(xué)性、全面性不足

由于Z醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)醫(yī)院全面預(yù)算管理的重視度不夠，使得全面預(yù)算管理只是走形式，與Z醫(yī)院發(fā)展實(shí)際狀況脫節(jié)。預(yù)算管理始于預(yù)算編制，預(yù)算編制的合理性與科學(xué)性直接影響預(yù)算管理的成效。Z醫(yī)院大多數(shù)時(shí)候?yàn)橥瓿扇蝿?wù)，幾乎是在往年歷史數(shù)據(jù)上，憑主觀意識(shí)進(jìn)行簡單加減，忽略醫(yī)院自身實(shí)際狀況和醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，以及D市整個(gè)醫(yī)療市場發(fā)展的變化。Z醫(yī)院只注重財(cái)務(wù)收支預(yù)算和工作量預(yù)算，忽視醫(yī)院采購預(yù)算、資金預(yù)算、科研預(yù)算，致使預(yù)算執(zhí)行較差，隨意性較大。Z醫(yī)院預(yù)算編制的精細(xì)化程度不高，預(yù)算單元直接編制一個(gè)匯總數(shù)據(jù)，沒有細(xì)化到具體項(xiàng)目。預(yù)算管理各核算單元為了部門自身利益，忽視醫(yī)院整體戰(zhàn)略規(guī)劃，使得醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)無法落實(shí)。

3.2? ?全面預(yù)算管理參與度不夠、缺乏專業(yè)人才

Z醫(yī)院管理者往往只重視醫(yī)療業(yè)務(wù)人員隊(duì)伍的建設(shè)而忽視醫(yī)院管理人員隊(duì)伍建設(shè)。導(dǎo)致很多預(yù)算單元對(duì)醫(yī)院全面預(yù)算管理意識(shí)不強(qiáng)，主觀能動(dòng)性不足，使得Z醫(yī)院全面預(yù)算管理執(zhí)行起來比較被動(dòng)。由于部門與部門之間協(xié)調(diào)與溝通的原因，每年的預(yù)算編制，Z醫(yī)院很多部門直接認(rèn)為預(yù)算管理就是醫(yī)院財(cái)務(wù)一個(gè)部門的事，缺乏主動(dòng)參與意識(shí)。Z醫(yī)院由于許多部門都缺乏專業(yè)的預(yù)算管理人員，多數(shù)時(shí)候都是臨時(shí)找個(gè)人完成醫(yī)院預(yù)算編制任務(wù)。醫(yī)院財(cái)務(wù)部門工作人員由于與相關(guān)業(yè)務(wù)部門接觸較少，對(duì)醫(yī)院業(yè)務(wù)流程不夠熟悉，編制的預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行差別較大。業(yè)務(wù)部門在具體的預(yù)算執(zhí)行過程中，為了自己利益，而忽視醫(yī)院整體利益，未能嚴(yán)格遵循之前編制的預(yù)算執(zhí)行，導(dǎo)致醫(yī)院成本費(fèi)用支出增加。

3.3? ?全面預(yù)算管理手段欠缺，信息化建設(shè)滯后

由于抗擊疫情投入較大再加上歷史原因，使得Z醫(yī)院對(duì)信息化投入較少，信息化建設(shè)非常滯后。Z目前尚無專門用于全面預(yù)算管理的專業(yè)軟件系統(tǒng)，目前預(yù)算編制主要靠人工填制表格然后經(jīng)相關(guān)科室進(jìn)行匯總形成［4］。由于全面預(yù)算管理涉及內(nèi)容多、分布廣，依靠人力不僅工作量大，而且準(zhǔn)確度也會(huì)降低。在具體執(zhí)行過程中，由于無法借助信息化手段，對(duì)各預(yù)算執(zhí)行部門剛性約束性不強(qiáng)。在整個(gè)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控中，未能做到實(shí)時(shí)監(jiān)控，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，也不能在預(yù)算執(zhí)行過程中進(jìn)行有效干預(yù)。

3.4? ?預(yù)算管理缺乏相應(yīng)考評(píng)機(jī)制

目前，Z醫(yī)院尚未形成一套完整對(duì)醫(yī)院全面預(yù)算管理考核行之有效的考核機(jī)制。正是由于考評(píng)機(jī)制的缺失，使得預(yù)算的剛性約束作用沒能在預(yù)算執(zhí)行中得到有效的發(fā)揮。Z醫(yī)院并沒有對(duì)全面預(yù)算管理的執(zhí)行情況進(jìn)行嚴(yán)格考核，僅僅只是單一考核各預(yù)算單元的業(yè)務(wù)收支預(yù)算。由于這部分預(yù)算考核指標(biāo)的設(shè)置比較簡單粗放，致使Z醫(yī)院在預(yù)算考核中主要考核財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)于其他指標(biāo)考核力度不夠，考評(píng)方式單一。醫(yī)院出于對(duì)業(yè)務(wù)部門的重視，往往注重業(yè)務(wù)部門的考核，對(duì)非業(yè)務(wù)部門的考核較少，考核范圍狹窄。最終使得Z醫(yī)院預(yù)算管理陷入惡性循環(huán)。

4? ? ?預(yù)算管理的優(yōu)化對(duì)策

4.1? ?提高預(yù)算管理的科學(xué)性、合理性

醫(yī)院管理層尤其是領(lǐng)導(dǎo)層加大對(duì)醫(yī)院全面預(yù)算管理的重視程度，做到提前謀劃、提早部署，科學(xué)合理制定各項(xiàng)目標(biāo)，給參與全面預(yù)算管理的工作人員提供足夠的時(shí)間。在預(yù)算編制中，必須樹立全面預(yù)算管理是整個(gè)醫(yī)院預(yù)算的意識(shí)，必須做到全院人人參與。各核算單元，在參考預(yù)算管理部門提供的歷史數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，結(jié)合自身實(shí)際，運(yùn)用科學(xué)正確的方法進(jìn)行合理編制。在預(yù)算編制過程中，不僅要充分考慮自身新技術(shù)的開展對(duì)本單元收入的影響，人才培養(yǎng)等自身情況，還要重視區(qū)域內(nèi)醫(yī)療市場的競爭性。預(yù)算編制還要做到精細(xì)化，把每項(xiàng)收入、費(fèi)用細(xì)化到具體項(xiàng)目，“自下而上”逐級(jí)匯總得到全院預(yù)算。醫(yī)院預(yù)算是醫(yī)院整體預(yù)算，不是某個(gè)部門預(yù)算，在自身部門預(yù)算編制中，還要考慮醫(yī)院整體戰(zhàn)略規(guī)劃，保持部門預(yù)算和醫(yī)院整體預(yù)算目標(biāo)的一致性。

4.2? ?加強(qiáng)預(yù)算人員配置，確保全員參與

醫(yī)院管理層對(duì)人才隊(duì)伍建設(shè)的投入不斷加大，實(shí)行靈活的引才制度。但在重視業(yè)務(wù)人才的培養(yǎng)的同時(shí)，不應(yīng)忽略對(duì)醫(yī)院管理人員隊(duì)伍的投入。推行“預(yù)算管理員”制度，即各預(yù)算單元安排一人負(fù)責(zé)本核算單元的預(yù)算管理。醫(yī)院定期或不定期對(duì)各核算單元的預(yù)算管理員進(jìn)行預(yù)算知識(shí)的培訓(xùn)和指導(dǎo)，以提高預(yù)算管理員的預(yù)算管理能力。預(yù)算管理員專門本核算單元的預(yù)算管理，負(fù)責(zé)本單元預(yù)算的填報(bào)與分析，并向相關(guān)負(fù)責(zé)人匯報(bào)本單元預(yù)算實(shí)時(shí)執(zhí)行情況。預(yù)算管理辦公室工作人員積極主動(dòng)同各預(yù)算部門溝通協(xié)調(diào)，迅速熟悉醫(yī)院業(yè)務(wù)流程，做到業(yè)財(cái)融合，指導(dǎo)各預(yù)算單元在具體預(yù)算執(zhí)行中更加貼合年初編制的預(yù)算［4］。

4.3? ?豐富管理方式，加大信息化建設(shè)

隨著現(xiàn)代醫(yī)院管理的創(chuàng)新與發(fā)展，信息化在醫(yī)院建設(shè)中發(fā)揮的作用也愈來愈大。近年來國家提倡建設(shè)智慧醫(yī)院，以及推廣“互聯(lián)網(wǎng)+醫(yī)療”的方式，很多管理工具必須依托信息化這一載體。醫(yī)院HIS系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、物資系統(tǒng)、OA系統(tǒng)與預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)行互聯(lián)互通，統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑，提高預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度。同時(shí)，將預(yù)算數(shù)據(jù)錄入系統(tǒng)，依托預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)行管理，發(fā)揮預(yù)算的剛性約束作用。利用系統(tǒng)自動(dòng)生成預(yù)算執(zhí)行情況分析，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)處理，確保年初制定目標(biāo)的落地［5］。

4.4? ?建立科學(xué)合理的預(yù)算管理考核機(jī)制

加強(qiáng)預(yù)算管理必須以科學(xué)的考核機(jī)制為保障，健全的考核體系能促進(jìn)預(yù)算更加科學(xué)合理。醫(yī)院依據(jù)相關(guān)政策要求，再聯(lián)系醫(yī)院的自身狀況，強(qiáng)化預(yù)算績效管理，建立健全的預(yù)算考核機(jī)制。擴(kuò)大預(yù)算管理的考核面，考核范圍不能僅局限于臨床業(yè)務(wù)部門，對(duì)于非業(yè)務(wù)部門也應(yīng)進(jìn)行考核。全面科學(xué)設(shè)置相應(yīng)的考核指標(biāo)，不僅考核業(yè)務(wù)收支這一單一財(cái)務(wù)指標(biāo)，還應(yīng)考核藥品、醫(yī)用材料、醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量等非財(cái)務(wù)指標(biāo)［5］。同時(shí)，把預(yù)算管理的考核同醫(yī)院績效管理相結(jié)合。通過績效管理，把預(yù)算管理同部門收益緊密結(jié)合，確保全面預(yù)算管理的落地落實(shí)。

5? ? ?結(jié)束語

由于各方面原因，公立醫(yī)院全面預(yù)算管理的水平不高，嚴(yán)重制約著公立醫(yī)院的高質(zhì)量發(fā)展。隨著我國公立醫(yī)院改革的持續(xù)推進(jìn)，全面預(yù)算管理的作用也日益凸顯。本文以Z醫(yī)院在全面預(yù)算管理中暴露的問題為例，提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，只有不斷強(qiáng)化全面預(yù)算管理，才能提升醫(yī)院自身管理水平，增強(qiáng)自身綜合競爭力。

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