業(yè)財融合視角下Y公司全面預算管理的應用與成效

【作者簡介】陳雅靜（1978-），女，浙江臨海人，會計師，從事單位財務管理研究。

【摘? 要】在管理會計領(lǐng)域，預算管理發(fā)揮著關(guān)鍵作用，對企業(yè)持續(xù)成長影響重大。隨著各類經(jīng)濟活動越來越復雜，全面預算管理作為預算管理領(lǐng)域的核心會計工具，對企業(yè)整體規(guī)劃和經(jīng)營活動起著關(guān)鍵作用，其幫助企業(yè)更合理分配有限資源，科學明確戰(zhàn)略目標，確保業(yè)務執(zhí)行有序和高效，為企業(yè)持續(xù)發(fā)展提供堅實支撐。論文旨在探討全面預算管理與業(yè)財融合理念的應用價值，以Y公司為研究對象，深入探討了該公司在全面預算管理上遇到的難題，據(jù)此提出了一系列優(yōu)化方案，并對實際效果進行了深入分析，以期為各企業(yè)提供有價值的參考，進一步促進全面預算管理工具在實際操作中的應用。

【關(guān)鍵詞】全面預算；預算管理；業(yè)財融合

【中圖分類號】F275? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2024）03-0121-03

1 引言

隨著經(jīng)濟一體化進程的加快，企業(yè)間商務往來變得更為密切，使得相關(guān)商務數(shù)據(jù)不斷增加和復雜化，企業(yè)管理團隊面臨著巨大考驗。在企業(yè)管理實踐中，全面預算管理變得越來越關(guān)鍵，其不僅是控制系統(tǒng)，還具有價值管理的工具性特點?；趦?nèi)部資源合理分配和預算高效管理，能夠幫助企業(yè)順利達到管理目標，協(xié)同開展各項工作，推動企業(yè)健康和長遠發(fā)展。

2 相關(guān)理論概述

2.1 全面預算管理理論

全面預算管理是一種綜合性的管理活動，旨在幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，確保企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營和投資活動有序進行。全面預算管理通過合理分配資源，即規(guī)劃未來經(jīng)營活動所需的財務和非財務資源，并對企業(yè)未來發(fā)展趨勢進行前瞻性預測，從而幫助企業(yè)完成既定的經(jīng)營目標。為確保企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，管理團隊必須實施適當?shù)目刂啤⒈O(jiān)督和評價手段，全方位執(zhí)行預算流程，從而適時作出調(diào)整，確保企業(yè)沿著正確路徑穩(wěn)健前行。全面預算管理以其全面覆蓋的特點，要求每位員工必須全程參與并密切監(jiān)控預算的整個執(zhí)行過程，旨在全面覆蓋企業(yè)各種經(jīng)營活動。在具體的管理流程中，預算管理覆蓋了從預算制定、拆分到下達的每個步驟，核心目標是確保事前、事中、事后管理的嚴謹性和高效性，對預算進行深入分析、調(diào)整和評估，實施相應措施，確保企業(yè)嚴格按照預算目標操作。

2.2 業(yè)財融合理念

業(yè)財融合是通過運用信息技術(shù)，在實際操作中促進業(yè)務與財務之間的信息交流和整合，涵蓋數(shù)據(jù)信息流通、資金流轉(zhuǎn)及業(yè)務運作等多個方面。企業(yè)可通過整合各種規(guī)劃、決策、管理和評價活動，達到業(yè)財融合目標，為價值創(chuàng)造提供堅實基礎(chǔ)和全面保護。

3 案例應用：Y公司全面預算管理的現(xiàn)狀、問題及優(yōu)化方案

3.1 Y公司全面預算管理的現(xiàn)狀

3.1.1 預算目標

在設定預算目標的過程中，確保其與公司戰(zhàn)略吻合是至關(guān)重要的準則。為達到全面預算管理的預期效果，科學設定預算目標非常關(guān)鍵?；诠镜拈L遠戰(zhàn)略愿景，結(jié)合對標分析的成果，同時考慮到前3個季度的具體狀況、市場動態(tài)和資源狀況的預期，Y公司已經(jīng)為下一財年設定了全面預算目標和各部門目標，并對總體預算目標和各個部門的目標進行了深入且合理的規(guī)劃。因此，預算目標的設定應考慮公司的愿景、行業(yè)趨勢、內(nèi)部資源、市場需求、競爭狀況及以往的經(jīng)營情況。

3.1.2 預算編制

Y公司的預算編制涵蓋了資金、成本、利潤等關(guān)鍵領(lǐng)域。預算編制一般從10月中旬開始，耗時近兩個月。在準備階段，由財務部門發(fā)布預算編制初稿，初稿中明確預算編制所需的具體類目、最終責任人及預算提交的截止時間。為對目標進行更明確劃分，需要把整體預算目標細化到各相關(guān)責任部門和個體。公司年度財務預算基于自上而下策略制定，全體員工參與其中，確保預算制定的多維性。為保障Y公司持續(xù)健康發(fā)展并達成長期目標，公司決定在預算編制過程中，將利潤預算和成本預算納入核心考慮因素。第一，利潤預算編制。首先，確定公司總體利潤目標；其次，銷售部門進行銷售量和價格波動的預測，財務部門負責各項費用的估算并根據(jù)生產(chǎn)管理部門的產(chǎn)量計劃估算產(chǎn)品成本。通過以上步驟，制定公司利潤的預算表。第二，成本預算編制。Y公司運用成本逆推策略來估算總成本，并據(jù)此設定盈利目標，同時，基于對下一財年產(chǎn)品銷售和銷售收益的合理預測，制定相應的成本預算方案。其中，生產(chǎn)管理中心編制生產(chǎn)預算計劃，包括各分廠的支出預算；技術(shù)部門對各分廠的原輔料、燃料和動力等損耗指標進行測算；戰(zhàn)略部門的主要職責是制定價格策略，預估各類原材料及輔助材料的市場價格，為公司管理決策提供方向；財務部門擬定全年固定資產(chǎn)折舊方案；依據(jù)勞動工資計劃，人力資源部門對全年工資水平進行預估，并對相關(guān)社會保險開銷進行適當估算。為使公司年度成本預算達到行業(yè)領(lǐng)先水平，有必要進行多輪修訂和持續(xù)優(yōu)化，直到最終預算方案制定完畢。Y公司在編制預算時采用零基預算法，并在市場環(huán)境發(fā)生顯著變動時，靈活使用滾動預算法進行必要調(diào)整。

3.1.3 預算執(zhí)行與控制

財務與內(nèi)審攜手合作，共同肩負預算執(zhí)行與監(jiān)控職責，并周期性對預算執(zhí)行狀況進行深入評價。只有在審批過程和預算監(jiān)控階段高效開展相關(guān)工作，才能達到高效的管理與控制。

3.1.4 預算分析與調(diào)整

Y公司經(jīng)常組織會議，目的是審查預算并編寫相應報告。此外，Y公司會周期性對市場狀況、供應和銷售情況及成本等方面進行全面分析，據(jù)此編寫每月和每周的財務報告。Y公司深入探究導致預算差異產(chǎn)生的各種因素，并綜合應用因素分析和對標分析等多種分析手段，特別關(guān)注可能導致顯著差異的項目，以便更準確地確定未來需要改進的方向。一旦預算設定完畢，不允許隨意調(diào)整。僅在關(guān)鍵因素發(fā)生顯著變動時，才可以調(diào)整，并需向公司預算最高決策機構(gòu)提交申請以獲得批準，并且必須明確指出相關(guān)負責部門及調(diào)整金額。

3.1.5 預算考核

Y公司每月對各部門和員工開展定量評估，評估結(jié)果根據(jù)預算分析和考核表確定，Y公司指示相關(guān)責任部門根據(jù)評估結(jié)果實施相應措施。以生產(chǎn)部門為例，其預算考核主要集中在與生產(chǎn)直接關(guān)聯(lián)的關(guān)鍵指標上，如制造成本和材料消耗，并將這些指標作為考核的核心內(nèi)容。為更好滿足全面預算管理要求，可針對其他相關(guān)部門，如能源分廠和物流中心，制定詳細的績效考核標準，以確?？冃У玫接行Ч芾砗捅O(jiān)控，確保對人員操作及其績效表現(xiàn)進行有效監(jiān)控和管理。

3.2 Y公司全面預算管理存在的問題

第一，預算目標不清晰。Y公司雖然認識到戰(zhàn)略的重要性，但其目標更多地側(cè)重于產(chǎn)銷量和利潤，在全面預算管理中沒有充分體現(xiàn)整體戰(zhàn)略目標的重要性。因此，各利益相關(guān)方很難清楚地了解Y公司如何在明確的預算目標下執(zhí)行其綠色和數(shù)字化戰(zhàn)略。第二，業(yè)財數(shù)據(jù)未能實現(xiàn)共享。Y公司的預算編制過程由多個部門獨立完成，完成后，財務部門對其進行整合。鑒于各個部門僅能利用自身的數(shù)據(jù)，且受到職責限制，使得業(yè)務與財務數(shù)據(jù)共享變得異常困難。采用零基預算和滾動預算的預算編制方法相對直接，但降低了預算編制的精確度。第三，預算管理流程不夠科學。生產(chǎn)部門與業(yè)務部門缺少對預算的主動反饋，原因是預算執(zhí)行過程存在缺陷。由于生產(chǎn)部門和銷售部門之間合作不夠緊密、交流受到限制，在預算執(zhí)行過程中遇到不少阻力，導致預算與實際產(chǎn)銷量之間存在顯著差距。第四，預算分析未能將業(yè)務和財務有效結(jié)合。具體而言，由于財務部門在專業(yè)技能和工作職責方面存在局限性，當財務部門需要對業(yè)務部門的預算分析結(jié)果進行有效指導時，會遇到制約因素，導致很難迅速解決業(yè)務部門提出的反饋問題。第五，預算考核范圍不夠全面。Y公司的預算考核標準覆蓋了成本、收益和利潤三大領(lǐng)域，但主要創(chuàng)收部門并沒有將銷售部門和國際貿(mào)易部門考慮進來。

3.3 業(yè)財融合視角下全面預算管理的優(yōu)化方案

3.3.1 預算目標：銜接戰(zhàn)略，連通業(yè)務

對于Y公司來說，需要確保其綠色戰(zhàn)略與節(jié)能、環(huán)保、污染治理的目標和預算目標相一致，從而確保具體的預算目標與戰(zhàn)略目標相一致。同時，Y公司需要將信息化投資納入數(shù)字化戰(zhàn)略，并確保人才獲取和培訓計劃預算與長遠發(fā)展戰(zhàn)略保持一致。在制定預算目標的過程中，要綜合考慮可能影響業(yè)務數(shù)據(jù)的各種因素。除財務數(shù)據(jù)外，公司還應綜合考慮其他相關(guān)因素。在評估預算目標時，要充分考慮公司內(nèi)外部的實際情況和相關(guān)的業(yè)務數(shù)據(jù)。為了使財務部門能夠直接獲取所需的數(shù)據(jù)，減少重復收集數(shù)據(jù)的成本，業(yè)務部門在制定預算目標的過程中應主動收集必要的數(shù)據(jù)，以保證后續(xù)預算的制定、執(zhí)行和分析工作順利進行。

3.3.2 預算編制：數(shù)據(jù)融合，人員溝通

第一，公司有責任根據(jù)預算目標進行預算編制。第二，各部門與財務部門緊密合作，深入探討部門間數(shù)據(jù)共享策略，確保部門預算與財務部門一致。同時，在預算執(zhí)行階段，各部門應與財務部門保持密切合作，通過加強各部門間信息交流，促進數(shù)據(jù)共享，確保預算編制的科學性和全面性。第三，各部門在實施零基預算和滾動預算的同時，可根據(jù)實際需求靈活運用彈性預算和概率預算等多種預算方法，提升預算準確性和合理性。第四，Y公司在其預算管理信息系統(tǒng)中加入了全面預算分析模塊，對預算執(zhí)行環(huán)節(jié)進行優(yōu)化設計。目前，信息系統(tǒng)已成功上線。

3.3.3 預算執(zhí)行與控制：產(chǎn)銷一體，完善制度

Y公司的核心使命是追求效益最大化。生產(chǎn)部門和營銷部門應分別承擔成本和收益的管理職責，實現(xiàn)產(chǎn)銷間無縫連接，只有準確理解二者間的互動關(guān)系，才能確保生產(chǎn)流程的高效和有序，減少庫存，保持利潤穩(wěn)定性。為優(yōu)化工作流程，公司推動生產(chǎn)部門和營銷部門深化合作，對兩部門預算進行統(tǒng)籌考慮和系統(tǒng)優(yōu)化，以挖掘潛在商機。為確保預算得到嚴格執(zhí)行，公司制定了一整套系統(tǒng)化的規(guī)章制度，建立了詳細的執(zhí)行流程，以便更有效地管理。為進一步深化業(yè)財融合，及時掌握預算執(zhí)行狀況并給出反饋，強化財務部門與各業(yè)務部門間的交流尤為關(guān)鍵。同時，財務部門應與生產(chǎn)、營銷及其他業(yè)務部門積極交流，及時獲取庫存、生產(chǎn)進度、銷售和物流詳細信息，增強預算控制實效性，提前掌握預算管理關(guān)鍵時間節(jié)點。

3.3.4 預算分析與調(diào)整：財務參與，業(yè)務反饋

公司可構(gòu)建專門的內(nèi)部溝通平臺，加強不同部門間交流，并專注為業(yè)務部門提供財務知識培訓，同時，促使財務部門對業(yè)務知識有更深入的了解，為各部門間合作打下堅實基礎(chǔ)。在預算分析和執(zhí)行階段，財務部門積極跟蹤處理各種問題，肩負深度了解業(yè)務前沿的核心職責?；陬A算分析數(shù)據(jù)，業(yè)務團隊與財務部門緊密協(xié)作，共同擬定并呈現(xiàn)詳細的預算實施計劃，應對執(zhí)行過程中可能遇到的問題，由此財務部門能更有效地對業(yè)務挑戰(zhàn)進行監(jiān)控和應對。

3.3.5 預算考核：側(cè)重職責，公平全面

為確保預算考核的公平性，預算考核的關(guān)鍵步驟之一是將成本和費用目標明確分配給不同的部門，明確各部門、人員的職責范圍。為提高預算管理的全面性和準確性，應考慮將銷售部門和國際貿(mào)易部門納入預算考核范疇。

3.3.6 完善預算管理系統(tǒng)

預算管理系統(tǒng)應設定明確的操作權(quán)限，讓各部門人員均能實時查看與自己相關(guān)的預算執(zhí)行狀況，及時了解預算進度和跟進調(diào)整，最大限度提高系統(tǒng)運行效率。

3.4 Y公司應用全面預算管理取得的主要成效

Y公司實行全面預算管理以來，在企業(yè)文化、制度建設、管理效率、人才儲備、績效管理、經(jīng)營效益等多方面均獲得較好成效。第一，強化文化建設。Y公司將自身戰(zhàn)略發(fā)展目標嵌入全面預算目標當中。Y公司遵循全員參與原則，使員工的價值觀和追求目標與公司的發(fā)展目標形成了同頻共振的一致性。同時，Y公司建立了內(nèi)部激勵機制，給予員工更多的發(fā)展空間，通過激發(fā)員工的工作積極性和主人翁精神，讓他們?nèi)硇耐度牍ぷ?，?chuàng)造積極向上的工作氛圍。第二，強化公司制度建設。Y公司將全面預算管理視為重點，在建立健全管理體系后，明確各層級、各部門的職責、管理邊界和工作流程，推動公司管理走在更加制度化和規(guī)范化的路上，并取得顯著成效。通過構(gòu)建完善的制度體系，各部門確保將工作焦點集中在公司戰(zhàn)略愿景和經(jīng)營策略上。在制定預算目標時，成功融合各部門的經(jīng)營管理目標和執(zhí)行措施，大幅減少了資源浪費，提高了工作效率。第三，提升經(jīng)營管理效率。Y公司成功提升了管理團隊和全體員工參與預算管理的意識，增強了相關(guān)責任機制的執(zhí)行效能。公司在全面預算管理信息系統(tǒng)全覆蓋方面取得顯著進展，并成功構(gòu)建了全面動態(tài)的預算執(zhí)行控制機制，為優(yōu)化管理流程、協(xié)助管理團隊了解實際業(yè)務活動并作出決策提供了堅實后盾。第四，加強復合人才儲備。為增強企業(yè)核心競爭優(yōu)勢，具備強大綜合能力并對財務和業(yè)務有深入了解的人才對企業(yè)意義重大。Y公司通過定期培訓來提高員工專業(yè)能力，為員工提供涵蓋豐富理論知識與實踐經(jīng)驗的課程培訓。自全面預算管理制度實行后，Y公司成功吸引大量優(yōu)秀人才加入，他們對預算知識非常熟悉，對相關(guān)政策和法規(guī)非常了解，同時，具有深度研究精神和極高的責任感。第五，優(yōu)化公司績效管理。Y公司制定并發(fā)布了預算管理考核文件，通過各種關(guān)鍵指標的設定，促進績效管理水平的提升。高效運用全面預算管理工具，結(jié)合績效評估指標，極大地激發(fā)了員工的積極性，將個人和企業(yè)目標更好地融合，進而促進企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營目標的順利實現(xiàn)。第六，提高公司經(jīng)營效益。Y公司通過加強預算管控，有效控制了各項費用支出，公司每年的營業(yè)收入和凈利潤持續(xù)增長，成功完成了從虧損到盈利的轉(zhuǎn)變。

4 結(jié)語

在預算管理領(lǐng)域，全面預算發(fā)揮著不可或缺的作用，其是一種全面、高效的管理會計手段，對公司的日常管理活動起到積極的促進作用，對優(yōu)化資源配置、減少資源浪費、提高經(jīng)營管理效率至關(guān)重要。為實現(xiàn)各種戰(zhàn)略目標，全體員工協(xié)同合作是全面預算管理的核心要素。本研究對全面預算管理進行了深入分析，并結(jié)合Y公司的案例，探討了全面預算管理的現(xiàn)狀、問題及優(yōu)化方案，旨在為其他企業(yè)提供參考，推廣全面預算管理。全面預算管理工具對企業(yè)的成長發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，需要根據(jù)實際需求和經(jīng)營情況不斷優(yōu)化，以達到更好的效果。

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