基于人工智能的審計平臺設計探索與實踐

摘要：新一代人工智能技術的發(fā)展和應用，為審計機關開展績效審計工作提供了新的契機。在開展績效審計工作過程中，充分運用人工智能技術，實現(xiàn)審計數(shù)據(jù)信息的及時收集和分析，可從整體上提升績效審計工作效率和水平。本文從應用人工智能技術開展績效審計工作的必要性出發(fā)，探討人工智能技術在績效審計工作中的應用現(xiàn)狀及存在問題，并提出了相關對策建議，以期為進一步規(guī)范應用人工智能技術開展績效審計工作提供借鑒和參考。

關鍵詞：人工智能；績效審計；探索與實踐

隨著科技的不斷發(fā)展，人類與機器之間的交流方式也發(fā)生了巨大的變化。人工智能技術的快速發(fā)展使得機器能夠與人類進行對話，并具備一定的理解和回應能力。這種人機對話的形式已經(jīng)在各個領域得到了廣泛應用，從智能助手到自動客服，再到智能家居和無人駕駛汽車。本文將對人機對話的現(xiàn)狀和未來發(fā)展進行探討。

一、人工智能在審計工作中的應用流程

首先，應進行現(xiàn)場調(diào)查來獲取相關數(shù)據(jù)進行應用審計。審計人員通過現(xiàn)場走訪和問卷調(diào)查，了解被審計單位的基本情況、經(jīng)營情況、財務狀況以及管理制度等。其次，利用大數(shù)據(jù)分析技術進行數(shù)據(jù)信息的采集、整理和分析[1]。將現(xiàn)場調(diào)查獲取的相關數(shù)據(jù)信息進行清洗和處理，通過編程程序進行數(shù)據(jù)提取和清洗，并構建大數(shù)據(jù)分析模型，開展審計數(shù)據(jù)的分析比對。最后，對相關審計問題進行分類匯總和風險評估。結合審計現(xiàn)場調(diào)查獲取的相關數(shù)據(jù)信息，利用大數(shù)據(jù)分析技術對被審計單位的財務收支、經(jīng)營管理、風險管理等情況進行分析，找出異常數(shù)據(jù)信息，并評估其風險。根據(jù)分析結果，結合被審計單位內(nèi)部控制制度和行業(yè)特點等因素，出具相應的審計報告或整改通知書，促進被審計單位完善內(nèi)部控制制度、規(guī)范經(jīng)營行為、提高管理水平和財務資金使用效益。

二、人工智能應用于績效審計帶來的挑戰(zhàn)

（一）人工智能無法進行有效的績效審計溝通

人工智能是通過程序設計和算法對海量數(shù)據(jù)進行分析和計算，而數(shù)據(jù)本身具有動態(tài)性和復雜性，難以用標準化的數(shù)據(jù)模型進行有效溝通。因此人工智能在績效審計中的應用將存在很大的困難。而通過人工智能進行審計溝通，需要審計人員對算法進行詳細說明，以解釋算法如何處理輸入數(shù)據(jù)。目前，審計人員在績效審計過程中仍然沿用傳統(tǒng)的審計方法和技術，采用與被審計單位溝通的方式來獲取審計證據(jù)。但這種傳統(tǒng)的溝通方式無法滿足人工智能在績效審計中的應用需求，因為這種傳統(tǒng)的溝通方式已經(jīng)無法適應新技術發(fā)展對績效審計提出的挑戰(zhàn)。因此，在人工智能在績效審計中的應用過程中，需要不斷探索和創(chuàng)新溝通方式和方法。

（二）人工智能的算法結果存在疑義

在績效審計中，人工智能可以通過對海量數(shù)據(jù)的分析、加工、比對、篩選來發(fā)現(xiàn)問題和疑點，確定審計線索和重點。但目前人工智能在績效審計中的應用存在著算法結果的不透明性問題，主要表現(xiàn)在算法的結果不公開、不透明。審計人員很難從審計證據(jù)中獲取算法的計算過程和結果。由于缺乏明確的法律依據(jù)，審計人員無法保證人工智能的算法是透明且可解釋的。即使人工智能具有解釋能力，也難以證明其合理性和客觀性。因此，人工智能在績效審計中的應用將面臨質(zhì)疑和風險，這可能影響績效審計的實質(zhì)效果[2]。

（三）人工智能難以保障企業(yè)信息安全

在績效審計過程中，數(shù)據(jù)安全是一個重要的考慮因素。雖然采用人工智能技術可以自動處理大量數(shù)據(jù)，但企業(yè)必須采取一些措施來保護這些數(shù)據(jù)的安全。首先，企業(yè)應該建立嚴格的數(shù)據(jù)管理制度，包括數(shù)據(jù)訪問權限的控制、數(shù)據(jù)備份和恢復策略等。通過限制只有經(jīng)過授權的人員可以訪問敏感數(shù)據(jù)，可以減少不法分子的機會。其次，企業(yè)還可以加密敏感數(shù)據(jù)以確保其安全性。加密技術可以將數(shù)據(jù)轉化為非常難以理解的形式，即使數(shù)據(jù)被非法獲取，也很難解密和使用。這可以提供額外的保護層。另外，企業(yè)可以采用監(jiān)控和審計技術來跟蹤和審核數(shù)據(jù)訪問和使用的情況。這樣可以幫助發(fā)現(xiàn)異常行為并及時采取措施。最后，企業(yè)還應該加強員工的安全意識培訓，教育員工如何正確使用和處理數(shù)據(jù)，并警惕潛在的安全威脅。綜上所述，雖然人工智能技術在績效審計中帶來了許多便利，但企業(yè)必須積極采取措施來確保數(shù)據(jù)的安全，防止不法分子非法利用數(shù)據(jù)信息。

三、智能審計平臺的整體架構

（一）審計方案確定模塊

審計方案確定模塊主要是根據(jù)風險評估的結果。它以提供風險導向審計方案的模板為目標，以便審計人員能夠快速制定符合自身情況的審計方案。首先，注冊會計師可以根據(jù)自己的經(jīng)驗和對行業(yè)的了解，判斷被審計單位面臨的風險，并將其轉化為風險評估結果。然后，注冊會計師將該評估結果與個人的知識和經(jīng)驗相結合，制定相應的風險評估結果。其次，注冊會計師根據(jù)所處環(huán)境的變化，重新評估和分析所面臨的風險，得出新的風險評估結果。最后，注冊會計師根據(jù)新的風險評估結果，從審計目標出發(fā)，確定審計計劃和具體實施方案。在此基礎上，注冊會計師可以對被審計單位財務報表進行實質(zhì)性測試。

（二）審計方案實施模塊

審計方案實施模塊主要用于實現(xiàn)審計方案的執(zhí)行和查詢結果。根據(jù)不同類型的審計業(yè)務，設定相應的審計方案，包括單項審計、組合審計等。該模塊以風險為導向，根據(jù)被審計單位的經(jīng)營情況、內(nèi)部控制情況和行業(yè)特征等因素，采用一種或多種風險評估方法，對被審計單位進行全面評估，并將評估結果作為在被審計單位實施審計程序的重要依據(jù)。根據(jù)評估結果，制定相應的審計計劃。該模塊以業(yè)務流程為基礎，根據(jù)具體業(yè)務類型設計相應的業(yè)務流程，對被審計單位的審計程序進行全程監(jiān)控。根據(jù)被審計單位的內(nèi)部控制和行業(yè)特征等因素，分析被審計單位的內(nèi)部控制風險和行業(yè)風險。基于此，設定不同風險水平的控制測試指標和控制標準。將控制測試結果與業(yè)務流程和數(shù)據(jù)模型進行匹配，并根據(jù)匹配結果制定相應的控制測試實施方案。該模塊主要包括業(yè)務流程模塊和內(nèi)控模塊兩部分。

（三）審計方案實施終結模塊

實施終結模塊是基于大數(shù)據(jù)平臺實現(xiàn)的。該模塊通過將被審計單位的數(shù)據(jù)信息與計算機數(shù)據(jù)庫中的相關數(shù)據(jù)進行匹配，計算出被審計單位的風險評估分數(shù)，并將其與預先設定的標準進行比較。如果被審計單位風險評估分數(shù)高于標準，則表示存在較高的風險；如果被審計單位風險評估分數(shù)低于標準，則表示存在較低的風險。同時，智能審計平臺會根據(jù)事先設定好的規(guī)則，自動生成相關報告。若最終得出結論認為被審計單位存在重大錯報風險，則可以向委托方發(fā)送預警通知；若最終得出結論認為被審計單位不存在重大錯報風險，則可以向委托方發(fā)送結案通知。智能審計平臺對審計數(shù)據(jù)進行處理后可以生成相關報告，其報告主要包括審計結果、審計報告中披露的內(nèi)部控制缺陷等內(nèi)容。最后，智能審計平臺可以將這些數(shù)據(jù)信息發(fā)送給管理層和監(jiān)管部門。

四、智能審計平臺的軟件設計

在該系統(tǒng)中，審計員從資料庫中抽取待審數(shù)據(jù)進行審計。審計員可以利用網(wǎng)絡同步與資料庫進行信息共享，對資料庫中的數(shù)據(jù)進行綜合、分類和分析，并做出初步判斷。在傳統(tǒng)的審計過程中，數(shù)據(jù)庫會反饋審計計劃，然后根據(jù)計劃執(zhí)行審計，并將結果反饋給審計員。審計員會審查審計結果，然后出具審計報告。最后，通過網(wǎng)絡同步模塊與被審計人員進行信息共享。在智能化審計平臺的軟件設計過程中，會計師從數(shù)據(jù)庫中抽取被審計的數(shù)據(jù)，并與審計計劃進行信息共享。然后，按照審計計劃對數(shù)據(jù)進行審計，并將結果反饋給審計師。審計師會對審計結果進行評審，并生成評審報告。對于特殊情況下的審計，審計師會手動進行判斷，并將結果與數(shù)據(jù)庫進行信息共享，以便未來類似情況的查詢。最后，通過網(wǎng)絡同步功能，實現(xiàn)了與被審核者的信息共享。監(jiān)督模塊是數(shù)據(jù)處理模塊的輔助模塊。其主要任務是對整個系統(tǒng)進行監(jiān)控，以確保審計過程的安全性。監(jiān)督模塊的功能包括程序監(jiān)控、數(shù)據(jù)庫監(jiān)控、硬件設施監(jiān)控和安全監(jiān)控等。通過程序監(jiān)控，監(jiān)督模塊可以隨時獲取審計過程的相關數(shù)據(jù)，并根據(jù)數(shù)據(jù)進行判斷。監(jiān)督模塊能夠根據(jù)審計方案和被審計單位提供的信息，判斷是否有必要進行專項審計。同時，監(jiān)督模塊可以對手工輸入的審計計劃進行分析，并向監(jiān)督員反饋審計結果。監(jiān)督員會對審計結果進行審核，并生成審核報告。

五、智能審計平臺的硬件設計

（一）審計員客戶端

審計人員客戶端主要包括三個部分：前端服務器、客戶服務中心和后臺數(shù)據(jù)庫。前端服務器接收客戶端發(fā)送的業(yè)務數(shù)據(jù)，并根據(jù)業(yè)務數(shù)據(jù)提取審計所需的審計信息?？蛻舴罩行慕邮涨岸朔掌靼l(fā)來的業(yè)務數(shù)據(jù)，進行必要的處理，并將處理結果返回給前端服務器。后臺數(shù)據(jù)庫負責存儲審計所需的原始數(shù)據(jù)和處理后的結果。

（二）監(jiān)督員客戶端

智能審計平臺監(jiān)督員客戶端通過Web界面，通過瀏覽器訪問 Web服務器，將相關的數(shù)據(jù)信息發(fā)送到遠程數(shù)據(jù)庫。由于遠程數(shù)據(jù)庫是智能審計平臺的關鍵組成部分，因此必須選擇能夠處理大數(shù)據(jù)和快速響應數(shù)據(jù)傳輸需求的存儲設備。服務器采用傳統(tǒng)的存儲設備即可滿足要求。

（三）被審計人員客戶端

被審計人員客戶端主要包括智能審計平臺客戶端和被審計人員客戶端。監(jiān)督員可以在終端機上接收服務器提供的各種信息，基于這些信息，通過對審計的安全性評價，將評價結果通過終端上傳至服務器。被審計者可將稽核材料及有關稽核結果的說明、說明及整改等資訊上傳到服務器，并從服務器接收稽核結果的訊息。

（四）數(shù)據(jù)庫服務器

數(shù)據(jù)庫服務器是一個多線程、多處理器、多I/O的數(shù)據(jù)庫服務器。它是大數(shù)據(jù)存儲、管理和分析的核心，也是整個智能審計平臺的數(shù)據(jù)中心。由于數(shù)據(jù)庫服務器是整個智能審計平臺的數(shù)據(jù)中心，必須能夠快速地處理海量數(shù)據(jù)。因此，在設計時必須考慮數(shù)據(jù)庫服務器的速度和容量。目前，主流的數(shù)據(jù)庫服務器可以支持8核甚至16核處理器，并且擁有足夠的內(nèi)存和硬盤空間來處理大量數(shù)據(jù)。智能審計平臺處理的數(shù)據(jù)量較大，選擇存儲容量較大、運行速度快、具有較高存儲效率和較強存儲性能的數(shù)據(jù)庫服務器是非常必要的。此外，在設計中還需要考慮數(shù)據(jù)同步和數(shù)據(jù)備份功能，以便在出現(xiàn)故障時可以自動恢復數(shù)據(jù)。

（五）業(yè)務管理服務器

業(yè)務管理服務器用于連接外部數(shù)據(jù)源，如外部數(shù)據(jù)庫、外部應用程序、外部系統(tǒng)和外部數(shù)據(jù)等。在業(yè)務管理服務器上，智能審計平臺與外部系統(tǒng)之間通過標準的TCP/IP協(xié)議連接，以保證數(shù)據(jù)的安全和訪問的高效性。此外，業(yè)務管理服務器還可以將數(shù)據(jù)存儲在內(nèi)部數(shù)據(jù)庫中，以便于后續(xù)審計過程中的數(shù)據(jù)檢索和分析。

（六）數(shù)據(jù)管理服務器

數(shù)據(jù)管理服務器是一個網(wǎng)絡系統(tǒng)，主要功能是有效地管理數(shù)據(jù)。它不僅提供了訪問數(shù)據(jù)的基礎，還提供了信息傳遞的通道?？梢詫徲嬞Y料、數(shù)據(jù)以及審計過程進行管理。此外，它還提供了與業(yè)務管理服務器接口、數(shù)據(jù)管理服務器接口和安全管理服務器接口的連接。業(yè)務管理服務器與數(shù)據(jù)庫服務器相連，主要用于存儲和訪問審計業(yè)務過程、審計方案等信息。此外，該系統(tǒng)還與數(shù)據(jù)庫服務器相連，可以對審核數(shù)據(jù)進行匯總、分類、分析和判斷。

（七）安全管理服務器

智能審計平臺需要具備強大的安全管理能力，因此其安全管理服務器也是一個重要的硬件設計。安全管理服務器與數(shù)據(jù)庫服務器連接，主要用于存儲和檢索審計過程中的數(shù)據(jù)安全信息和設備安全信息[3]。

（八）網(wǎng)關服務器

網(wǎng)關服務器是實現(xiàn)智能審計平臺與其他系統(tǒng)進行通信的中心服務器，主要承擔數(shù)據(jù)傳輸和安全的任務。在網(wǎng)關服務器上，智能審計平臺與外部系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)交換和通信。在智能審計平臺中，內(nèi)部網(wǎng)絡通常通過網(wǎng)關服務器與外部網(wǎng)絡連接，而外部網(wǎng)絡則通過網(wǎng)關服務器與內(nèi)部網(wǎng)絡進行連接。網(wǎng)關服務器的主要功能包括數(shù)據(jù)傳輸和數(shù)據(jù)安全，以確保數(shù)據(jù)的安全傳輸[4]。

對于智能審計平臺來說，網(wǎng)關服務器通常采用嵌入式系統(tǒng)芯片進行設計，該芯片主要用于處理、存儲和轉發(fā)數(shù)據(jù)，并通過以太網(wǎng)接口與外部系統(tǒng)進行通信。

六、結束語

簡而言之，人工智能在審計領域的應用可以提升審計工作的效率和準確性。它能夠快速自動地收集、分析和評估審計信息，減少人工處理的時間和錯誤率。通過大數(shù)據(jù)和云計算等技術，人工智能可以處理和分析龐大的審計數(shù)據(jù)，提供全面、準確的審計結論。此外，人工智能還可以通過模型和算法對潛在的審計風險進行預測和識別，幫助審計師聚焦于風險較高的領域。人工智能還可以通過自動化的方式完成一些繁瑣的審計工作，使審計師能夠更專注于審計判斷和提供專業(yè)意見。綜上所述，人工智能的發(fā)展將推動審計業(yè)務向智能化方向轉變，對會計師事務所的轉型升級起著促進作用。

作者單位：高厚良 中投國信（北京）科技發(fā)展有限公司

參考文獻

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高厚良（1982.09-），男，漢族，內(nèi)蒙古，?？疲砉こ處?，研究方向：互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、軟件技術、軟件工程。