基層外匯管理績(jī)效審計(jì)探析

喬欣欣

【摘要】本文嘗試從基層外匯局開展外匯管理績(jī)效審計(jì)的角度，探討基層外匯管理績(jī)效審計(jì)的重要意義，分析基層外匯局開展績(jī)效審計(jì)面臨的問題，并提出解決問題的意見建議。

【關(guān)鍵詞】外匯 管理 績(jī)效審計(jì)

近年來，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)金融的不斷開放，對(duì)外交流日益密切，外匯局順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，不斷深入貫徹落實(shí)“五個(gè)轉(zhuǎn)變”要求，工作重心由事前向事后轉(zhuǎn)移，相應(yīng)的外匯管理內(nèi)控工作也逐漸轉(zhuǎn)型，績(jī)效審計(jì)就是其轉(zhuǎn)型的方向之一。本文嘗試從基層外匯局開展外匯管理績(jī)效審計(jì)的角度，探討基層外匯管理績(jī)效審計(jì)的重要意義，分析基層外匯局開展績(jī)效審計(jì)面臨的問題，并提出解決問題的意見建議。

一、外匯管理績(jī)效審計(jì)的定義及重要意義

（一）外匯管理績(jī)效審計(jì)的定義

績(jī)效審計(jì)是對(duì)組織利用資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行的審計(jì)確認(rèn)和評(píng)價(jià)活動(dòng)，其內(nèi)容與理念主要與合規(guī)性審計(jì)相對(duì)而言。傳統(tǒng)的合規(guī)審計(jì)無法有效控制外匯管理在履職過程中存在的合法、合規(guī)但低效的問題，而績(jī)效審計(jì)可從績(jī)效角度對(duì)其管理制度和過程進(jìn)行審查，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展。由績(jī)效審計(jì)的內(nèi)涵引申概括外匯管理績(jī)效審計(jì)的定義為：圍繞外匯管理的目標(biāo)和任務(wù)，采用科學(xué)的指標(biāo)體系和評(píng)價(jià)模型，對(duì)外匯局分支機(jī)構(gòu)的管理目標(biāo)、管理活動(dòng)、管理措施和管理結(jié)果進(jìn)行檢查、分析與評(píng)價(jià)，提出建設(shè)性意見，促進(jìn)外匯局規(guī)范、全面、高效地履行外匯管理職責(zé)。

（二）基層外匯管理績(jī)效審計(jì)的重要意義

1.實(shí)現(xiàn)外匯局職能轉(zhuǎn)變的必然趨勢(shì)?？?jī)效審計(jì)工作的開展不僅是新形勢(shì)下對(duì)外匯管理理念和方式轉(zhuǎn)變的要求，也是對(duì)外匯管理內(nèi)控監(jiān)督工作轉(zhuǎn)型及外匯局有效履職提出的新挑戰(zhàn)。開展外匯管理績(jī)效審計(jì)，要從以下五個(gè)方面進(jìn)行轉(zhuǎn)變：一是目標(biāo)由檢查糾錯(cuò)向風(fēng)險(xiǎn)控制轉(zhuǎn)變；二是方式由事后監(jiān)督向事前、事中全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變；三是手段由手工操作為主向利用信息技術(shù)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)控制為主轉(zhuǎn)變；四是內(nèi)容由合規(guī)性檢查向履職效果評(píng)估轉(zhuǎn)變；五是職能由監(jiān)督向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變。

2.推動(dòng)貿(mào)易投資便利化和加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要手段。當(dāng)前，外匯局正面臨推改革和防風(fēng)險(xiǎn)雙重任務(wù)的嚴(yán)峻考驗(yàn)，在便利和開放的同時(shí)，必然伴隨著跨境資金流動(dòng)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。通過外匯管理績(jī)效審計(jì)，綜合評(píng)估外匯管理改革的效果、效率和風(fēng)險(xiǎn)水平，提示外匯管理的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)程度，在促便利和防風(fēng)險(xiǎn)兩者之間找到平衡點(diǎn)，有利于在風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下，積極、穩(wěn)妥、有序地推進(jìn)外匯管理重點(diǎn)領(lǐng)域改革，提高貿(mào)易投資便利化和監(jiān)督管理的實(shí)效性。

3.外匯管理與服務(wù)科學(xué)發(fā)展的必需要求。外匯局承擔(dān)著制定和執(zhí)行外匯管理政策、優(yōu)化外匯環(huán)境、提供外匯服務(wù)的重要職能，其行使職能的有效性取決于管理行為的科學(xué)性和效率。開展外匯管理績(jī)效審計(jì)，正是在對(duì)外匯管理與服務(wù)工作的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上，從規(guī)范管理和完善體制的角度剖析發(fā)現(xiàn)的問題，促進(jìn)外匯局建立健全內(nèi)控制度，打造內(nèi)控監(jiān)管的長(zhǎng)效機(jī)制，從而進(jìn)一步提升基層外匯局履行管理與服務(wù)職能的實(shí)際效果。

二、目前基層外匯管理績(jī)效審計(jì)面臨的問題

（一）尚未建立科學(xué)的指標(biāo)體系

對(duì)外匯局來說，績(jī)效審計(jì)仍是探索性的開展，其評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)立缺乏足夠的權(quán)威性，而如何對(duì)其管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，其評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)是關(guān)鍵。目前外匯局尚未建立起完整、統(tǒng)一的績(jī)效審計(jì)流程與評(píng)價(jià)制度，即使在分項(xiàng)目上如經(jīng)常項(xiàng)目、資本項(xiàng)目、國(guó)際收支、外匯檢查工作也未形成規(guī)范的審計(jì)準(zhǔn)則與操作規(guī)程，使得基層外匯局在開展績(jī)效審計(jì)時(shí)無可供參照的模式，有的往往自行制定操作規(guī)程和標(biāo)準(zhǔn)，容易造成與外匯局總局的工作目標(biāo)相偏離。

（二）隊(duì)伍的綜合素質(zhì)有待加強(qiáng)

績(jī)效審計(jì)的綜合性和專業(yè)性都比較強(qiáng)，既要審查合規(guī)性，又要判斷經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性；既要評(píng)價(jià)過程與結(jié)果，又要提出建設(shè)性意見。這就要求審計(jì)人員既要有合規(guī)性審計(jì)能力，又要有能力運(yùn)用各種專業(yè)知識(shí)評(píng)定被審計(jì)單位的業(yè)績(jī)，做出客觀而深刻的評(píng)價(jià)。但目前基層外匯局審計(jì)人員多為兼職，知識(shí)結(jié)構(gòu)相對(duì)單一，專業(yè)素質(zhì)較低，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足，加之受傳統(tǒng)審計(jì)思維模式束縛，習(xí)慣于查錯(cuò)糾弊，綜合判斷和分析的能力不強(qiáng)，從而影響了審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。

（三）評(píng)價(jià)結(jié)果的運(yùn)用存在局限

外匯管理績(jī)效審計(jì)更側(cè)重于回答“好不好”的問題，其評(píng)估效益難以權(quán)衡，評(píng)價(jià)結(jié)果的準(zhǔn)確性、可靠性受到束縛。而對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)的最終結(jié)果，也沒有制定強(qiáng)制性的措施和責(zé)任追究，更多的是依靠被審計(jì)對(duì)象的自我整改和提高，結(jié)果運(yùn)用較為被動(dòng)，權(quán)威性和影響力有待提升。特別是專項(xiàng)審計(jì)開展后，績(jī)效審計(jì)的相關(guān)指標(biāo)、結(jié)果、評(píng)價(jià)等內(nèi)容都未進(jìn)行深入的挖掘和研究，也沒有運(yùn)用到具體的外匯業(yè)務(wù)實(shí)踐當(dāng)中，專項(xiàng)績(jī)效審計(jì)工作對(duì)于規(guī)范和促進(jìn)外匯管理工作的效用十分有限。

三、完善外匯管理績(jī)效審計(jì)工作的意見和建議

（一）建立標(biāo)準(zhǔn)化的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

一是由外匯局總局制定統(tǒng)一的績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則，該準(zhǔn)則包括了審計(jì)的目的、程序、審計(jì)內(nèi)容、評(píng)價(jià)內(nèi)容與方法、依據(jù)等方面，便于基層外匯局參照?qǐng)?zhí)行；二是將外匯管理績(jī)效審計(jì)指標(biāo)分設(shè)成多級(jí)指標(biāo)，一級(jí)指標(biāo)主要包括業(yè)務(wù)基礎(chǔ)類、服務(wù)類、監(jiān)管類、風(fēng)險(xiǎn)類以及輔助類指標(biāo)，在一級(jí)指標(biāo)下設(shè)立二級(jí)子指標(biāo)，對(duì)一級(jí)指標(biāo)予以細(xì)化；三是關(guān)注各項(xiàng)指標(biāo)考核內(nèi)容服務(wù)外匯管理中心工作的效率、質(zhì)量和效果，主要考核內(nèi)容包括涉匯主體的滿意度、外匯政策的落實(shí)情況、支持地方對(duì)外經(jīng)濟(jì)發(fā)展的效果等。

（二）加強(qiáng)績(jī)效審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

績(jī)效審計(jì)涉及范圍廣，對(duì)審計(jì)人力資源的結(jié)構(gòu)要求更高，基層外匯局必須優(yōu)化審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)，吸收經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、管理學(xué)、法學(xué)、數(shù)學(xué)等知識(shí)背景的人員充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍。同時(shí)，注重培養(yǎng)績(jī)效審計(jì)復(fù)合型人才，增加審計(jì)人員在信息技術(shù)、管理技術(shù)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方面的專業(yè)能力，在審計(jì)實(shí)施之前對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專門的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)數(shù)理統(tǒng)計(jì)和計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)等方面的培訓(xùn)。此外，可以采取聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)人員參與外匯管理績(jī)效審計(jì)的方式，充實(shí)績(jī)效審計(jì)力量，提高績(jī)效審計(jì)質(zhì)量。

（三）促進(jìn)績(jī)效審計(jì)成果運(yùn)用

一是建立統(tǒng)一的績(jī)效審計(jì)成果管理和運(yùn)用制度，明確職責(zé)與權(quán)限，從運(yùn)用范圍、方式、監(jiān)督檢查、責(zé)任追究等方面進(jìn)行指導(dǎo)規(guī)范，使績(jī)效審計(jì)成果運(yùn)用做到有規(guī)可依；二是對(duì)績(jī)效審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改工作，應(yīng)建立規(guī)范有效的落實(shí)整改機(jī)制，使整改工作的總體部署、問題分解、明確責(zé)任、具體實(shí)施、結(jié)果反饋等層層推進(jìn)、有機(jī)銜接，促進(jìn)成果得到充分運(yùn)用；三是加快績(jī)效審計(jì)成果信息化建設(shè)，通過建立健全審計(jì)成果信息管理系統(tǒng)，把零散的審計(jì)成果集合成為更高層次、更深力度的審計(jì)成果，形成整合效應(yīng)。