獨立學(xué)院與高職院校合并轉(zhuǎn)設(shè)后的財務(wù)風(fēng)險與控制對策研究

徐寅伍

【摘要】自教育部2020年5月印發(fā)《關(guān)于加快推進獨立學(xué)院轉(zhuǎn)設(shè)工作的實施方案》以來，全國已有11所獨立院校與高職院校合并轉(zhuǎn)設(shè)。合并轉(zhuǎn)設(shè)成為推進獨立院校轉(zhuǎn)設(shè)和高職院校升本的一種高效途徑。本文全面分析獨立院校與高職院校合并轉(zhuǎn)設(shè)后所面臨的財務(wù)風(fēng)險類型， 并針對產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的原因提出有效的防范控制對策，對合并轉(zhuǎn)設(shè)后高校實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

【關(guān)鍵詞】獨立學(xué)院；高職院校；合并轉(zhuǎn)設(shè)；財務(wù)風(fēng)險；控制對策

一、引言

獨立院校與高職院校合并轉(zhuǎn)設(shè)（以下簡稱合并轉(zhuǎn)設(shè)）是推進獨立院校轉(zhuǎn)設(shè)和高職院校升本的一種有效途徑。2020年5月，教育部印發(fā)《關(guān)于加快推進獨立學(xué)院轉(zhuǎn)設(shè)工作的實施方案》指出，按照“能轉(zhuǎn)盡轉(zhuǎn)、能轉(zhuǎn)快轉(zhuǎn)，統(tǒng)籌兼顧、協(xié)調(diào)推進，分類指導(dǎo)、因校施策”的工作思路，堅持“好中快進”推動獨立學(xué)院轉(zhuǎn)設(shè)。目前，國內(nèi)已有11所獨立院校（表1所示）通過與屬地優(yōu)質(zhì)高職院校（專科學(xué)校）合并轉(zhuǎn)設(shè)成為公辦職業(yè)大學(xué)或公辦普通本科院校。然而，合并轉(zhuǎn)設(shè)后本科院校（以下簡稱新高校），一方面，為達到教育部“本科評估”及辦學(xué)基本要求，會加強基礎(chǔ)設(shè)施投資、新建校園、改擴建教學(xué)場所、設(shè)備科研購置，引進高層次人才等投入，這一系列投入將學(xué)校帶入一個超常規(guī)發(fā)展、大規(guī)模舉債辦學(xué)的階段。另一方面，合并轉(zhuǎn)設(shè)所帶擁

來的龐大的機構(gòu)、腫的人員、資產(chǎn)的劃轉(zhuǎn)等一系列財務(wù)風(fēng)險凸顯，給合并轉(zhuǎn)設(shè)后的學(xué)校健康持續(xù)發(fā)展造成嚴(yán)重影響和極大隱患。因此研究合并轉(zhuǎn)設(shè)后，新高校過渡發(fā)展時期中可能面臨的財務(wù)風(fēng)險情況，具體分析合并轉(zhuǎn)設(shè)后的財務(wù)風(fēng)險類型，并針對產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的原因提出有效的防范控制對策，有利于科學(xué)合理的評價新高校財務(wù)狀況及提升自身的財務(wù)管理能力，為發(fā)改、財政、教育等業(yè)務(wù)管理部門提供宏觀管理信息和依據(jù)，對新高校實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

二、風(fēng)險的類型及成因

1.財務(wù)管理風(fēng)險

財務(wù)管理是高校管理工作的核心工作之一，獨立院校與高職院校合并轉(zhuǎn)設(shè)時，一所是民辦高校，一所是公辦高校，在財務(wù)管理體制機制方面具有很大差異，相關(guān)問題突出，這些問題都會加大高校財務(wù)風(fēng)險。

（1）預(yù)算管理風(fēng)險。①多個預(yù)算主體，在合并后一些新高校沒有按整體進行管理，采用多個預(yù)算單位分離管理的模式。②預(yù)算使用混亂，由于存在多個預(yù)算主體，審批流程多樣性，資金使用無法避免按實際情況支出，出現(xiàn)預(yù)算使用混亂，多頭支出的情況。③預(yù)算編制不全面不透明、執(zhí)行不高、缺乏考核機制等問題。這些問題都給新高校帶來財務(wù)風(fēng)險。預(yù)算管理貫穿整個學(xué)校經(jīng)濟活動，科學(xué)合理的編制財務(wù)預(yù)算，強化預(yù)算執(zhí)行和考核才能降低財務(wù)風(fēng)險。

（2）會計核算風(fēng)險。①會計信息不真實。由于新高校存在多個會計主體情況，導(dǎo)致新高校出現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債、收入支出等會計信息不全面、不真實、不準(zhǔn)確情況，會計信息的缺失不能準(zhǔn)確分析出新高校財務(wù)風(fēng)險，同時無法及時的做出科學(xué)有效的防范。②核算方式不一致。新高校和原高職院校執(zhí)行新政府會計制度，實現(xiàn)了“雙基礎(chǔ)”“雙分錄”“雙報告”，而獨立院校沒有統(tǒng)一的會計制度，有些學(xué)校使用《企業(yè)會計制度》《高等學(xué)校會計制度》或《民間非營利組織會計制度》。③會計人員專業(yè)素質(zhì)參差不齊。合并轉(zhuǎn)設(shè)后，兩所學(xué)校財務(wù)人員合并一起，人員較多，出現(xiàn)“多個和尚沒水喝”的現(xiàn)象，阻礙了財務(wù)部門職能的充分發(fā)揮。

（3）資產(chǎn)管理風(fēng)險。新高校資產(chǎn)主要包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等，合并轉(zhuǎn)設(shè)后，獨立院校資產(chǎn)有的劃歸原母體學(xué)校所有，有的歸原法人企業(yè)所有，有的合并到新高校所有。合并到新高校的資產(chǎn)，需要執(zhí)行新政府會計制度，從而導(dǎo)致合并轉(zhuǎn)設(shè)后獨立院校帶來的固定資產(chǎn)等方面的核算存在著不統(tǒng)一情況。再者，新高校辦學(xué)目標(biāo)和原獨立學(xué)院和高職院校存在差異，導(dǎo)致很多教學(xué)設(shè)備等閑置，對新高校財務(wù)管理工作產(chǎn)生了很大不利影響。

2.籌資風(fēng)險

在現(xiàn)有的體制下，合并轉(zhuǎn)設(shè)后的新高校辦學(xué)財務(wù)主體一般為原高職院校，它們的辦學(xué)經(jīng)費一般有以下幾種渠道：財政撥款收入、事業(yè)性收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入、其他收入和辦學(xué)貸款等。其中財政撥款收入、學(xué)校的事業(yè)性收入和辦學(xué)貸款是新高校的辦學(xué)經(jīng)費籌集的重要渠道，其中任何一項出問題都會引起高校的財務(wù)風(fēng)險。

（1）財政撥款收入風(fēng)險。財政撥款收入是新高校辦學(xué)經(jīng)費的主要來源，新高校將招收本科生和高職學(xué)生，兩者的生均撥款金額不一致，一般來說本科生生均撥款高于高職學(xué)生。為不增加地方政府財政負(fù)擔(dān)，一般會減少學(xué)校招生人數(shù)，導(dǎo)致在校生人數(shù)減少，生均撥款會出現(xiàn)階段性減少，進而財政撥款收入會減少，造成新高校主要籌資風(fēng)險。

（2）事業(yè)性收入風(fēng)險。事業(yè)性收費收入包括學(xué)費、住宿費、考試費等按照價格主管部門審定備案的項目、標(biāo)準(zhǔn)、范圍和對象收費。新高校事業(yè)性收入同樣出現(xiàn)階段性減少：一是因為本科生學(xué)費標(biāo)準(zhǔn)普遍低于高職學(xué)生學(xué)費標(biāo)準(zhǔn)，二是招生規(guī)模的減少，三是學(xué)制更長，貧困家庭學(xué)生的比例大、繳費率降低。事業(yè)性收入的階段性減少，將帶來一定籌資風(fēng)險。

（3）債務(wù)風(fēng)險。新高校一般以原高職學(xué)院為辦學(xué)主體，辦學(xué)條件無法滿足本科辦學(xué)要求。為達到本科評估基本條件，很多新高校舉債建設(shè)新校園，如南昌醫(yī)學(xué)院投資24億建設(shè)九龍湖新校區(qū)、河北科技工程職業(yè)技術(shù)大學(xué)投資20億建設(shè)新校園等，盲目追求大校園，大力搞基本建設(shè)，過度舉債，忽視債務(wù)償還能力。中長期貸款利息費用和本金將給新高校財務(wù)帶來長時間的壓力負(fù)擔(dān)，甚至出現(xiàn)財務(wù)危機。再者，高額的貸款利息費用和本金將長期占用新高校資金量，間接導(dǎo)致新高校人員、教學(xué)、科研等日常運行支出降低。長此以往，將影響新高校教學(xué)質(zhì)量、科研能力等，不利于新高?？沙掷m(xù)發(fā)展。

3.投資營運風(fēng)險

新高校的投資營運主要包括基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、教學(xué)設(shè)備投資、人才引進和校企合作等，往往這些投資都沒有進行科學(xué)的投資收益分析，將出現(xiàn)投資收益短暫、建設(shè)盲目、資產(chǎn)閑置等現(xiàn)象，給新高校帶來一定的投資營運風(fēng)險。

（1）合并轉(zhuǎn)設(shè)投資風(fēng)險。在合并轉(zhuǎn)設(shè)時，新學(xué)校需要向獨立學(xué)校母體高校支一筆數(shù)額較高的“分手費”，這筆“分手費”一般由高職院?？砍恋碣Y金出資，造成新高校大量資金被占用，給高校帶來財務(wù)風(fēng)險。

（2）人才引進投資風(fēng)險。為了提高新高校的科研水平和影響力，在幾年內(nèi)新高校都保持較高的人才引進數(shù)量，高額的安家費、高層次人才津貼、科研啟動費等人才引進方面的支出占比因此逐年增加，使得人員經(jīng)費占預(yù)算支出比重增大，對新高校健康投資營運產(chǎn)生不利影響。

（3）固定資產(chǎn)投資風(fēng)險。為了符合國家評估標(biāo)準(zhǔn)，新高校將加大基礎(chǔ)設(shè)施和教學(xué)科研設(shè)備投入，由于這些投資都沒有進行科學(xué)的投資收益分析，將出現(xiàn)盲目擴建和資產(chǎn)閑置現(xiàn)象，造成大量資金被占用資金量出現(xiàn)不足，有的靠沉淀資金勉強維持營運，有的出現(xiàn)預(yù)算赤字難以維持的情況。

三、控制應(yīng)對措施

1.完善內(nèi)部控制制度。完善新高校內(nèi)部控制制度將有效控制高校財務(wù)風(fēng)險，保障新高校各項業(yè)務(wù)活動規(guī)范的實施。一是根據(jù)新高校實際情況，建立健全組織機構(gòu)，科學(xué)合理設(shè)置“三定”方案，明確部門和工作人員職責(zé)。二是健全相關(guān)規(guī)章制度，包括內(nèi)控制度，財務(wù)管理制度，預(yù)算制度，績效評價制度等。三是規(guī)范流程，規(guī)范工作流程，特別是財務(wù)工作流程，財務(wù)審批流程，做到事前審批、事中跟蹤、事后反饋。

2.完善預(yù)算管理體系。新高校的發(fā)展要走可持續(xù)發(fā)展道路，就應(yīng)該完善預(yù)算管理體系，根據(jù)合并轉(zhuǎn)設(shè)前后建立過渡時期的預(yù)算管理體制，允許新高校使用一年或幾年的過渡預(yù)算管理體系，做到統(tǒng)一管理，統(tǒng)一審批，統(tǒng)一編制，嚴(yán)把預(yù)算支出，抓好預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核，降低財務(wù)風(fēng)險。

3.提高籌資能力。確定新高校辦學(xué)目標(biāo)和定位，在財力允許的條件下，科學(xué)合理的安排增加教學(xué)科研設(shè)備、引進高端人才等手段打造特色學(xué)科提高新高校軟實力，取得更多的教學(xué)科研經(jīng)費，通過校友會、基金會等取得社會捐贈，加強產(chǎn)學(xué)研合作建立產(chǎn)業(yè)學(xué)院等手段，拓寬籌資規(guī)模和籌資渠道。

4.完善貸款管理。合理安排貸款規(guī)模，適度舉債，判斷分析新高校能的償債能力，結(jié)合新高校的發(fā)展需要確定貸款規(guī)模，降低財務(wù)風(fēng)險。建立貸款管理機構(gòu)，實時控制貸款規(guī)模、分析償債能力、維護信用等級，控制財務(wù)風(fēng)險。

5.建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。新高校應(yīng)根據(jù)自身的實際情況，建立財務(wù)預(yù)警體系，全面真實地反映新高校的財務(wù)狀況，財務(wù)預(yù)警指標(biāo)一旦超出臨界值，應(yīng)及時發(fā)出警報以采取應(yīng)急措施，并及時有效的控制財務(wù)風(fēng)險。

四、結(jié)語

綜上所述，本文簡要闡述了獨立院校與高職院校合并轉(zhuǎn)設(shè)后新高校所面臨的財務(wù)風(fēng)險，并分析其財務(wù)風(fēng)險類型及成因，最后提出能夠有效控制財務(wù)風(fēng)險的措施，希望能夠?qū)Κ毩⒃盒Ｅc高職院校合并轉(zhuǎn)設(shè)后財務(wù)管理工作起到一定的幫助作用。

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（作者單位：南昌醫(yī)學(xué)院）