新形勢(shì)下電力企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策

田靜

摘 要：電力企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)直接關(guān)系到電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。然而，隨著電力行業(yè)的快速發(fā)展和電力市場(chǎng)改革的深入推進(jìn)，電力企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)安全與隱私保護(hù)等方面面臨著新的挑戰(zhàn)?；诖耍疚年U述了新形勢(shì)下電力企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的重要作用，分析了新形勢(shì)下電力企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問(wèn)題，并提出了相應(yīng)的解決策略，旨在強(qiáng)化電力企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，促進(jìn)電力企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；財(cái)務(wù)審計(jì)；內(nèi)部控制

財(cái)務(wù)審計(jì)作為電力企業(yè)重要的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理手段，對(duì)電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理具有重要影響。加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作，有助于電力企業(yè)完善內(nèi)部控制體系，提高財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展。因此，在新形勢(shì)下，電力企業(yè)必須高度重視財(cái)務(wù)審計(jì)工作，全面提高財(cái)務(wù)審計(jì)水平，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)的職能，科學(xué)控制財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)審計(jì)概述

財(cái)務(wù)審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)按照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及其實(shí)施條例、國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的程序與方法，對(duì)政府機(jī)關(guān)及企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性與合法性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，對(duì)被審計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的會(huì)計(jì)信息依法做出客觀、公正的評(píng)價(jià)，形成審計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)意見(jiàn)和決定的審計(jì)活動(dòng)。財(cái)務(wù)審計(jì)的目的是揭露與反映被審計(jì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和盈虧的真實(shí)情況，并查處企業(yè)財(cái)務(wù)收支中各種違法違規(guī)問(wèn)題。財(cái)務(wù)審計(jì)一般包括報(bào)表審計(jì)、資產(chǎn)審計(jì)、負(fù)債審計(jì)、所有者權(quán)益審計(jì)和損益審計(jì)。

財(cái)務(wù)審計(jì)可分為政府機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)和企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)兩種。前者的目的在于揭露與反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和盈虧的真實(shí)情況，查處企業(yè)財(cái)務(wù)收支中各種違法違規(guī)問(wèn)題，維護(hù)國(guó)家所有者權(quán)益，促進(jìn)廉政建設(shè)，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，為政府加強(qiáng)宏觀調(diào)控服務(wù)。后者的目的在于深入企業(yè)內(nèi)部，預(yù)防企業(yè)會(huì)計(jì)以權(quán)謀私，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部交流，優(yōu)化企業(yè)資源配置。

二、新形勢(shì)下電力企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的重要作用

（一）有助于保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和完整性

在財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程中，財(cái)務(wù)審計(jì)人員通過(guò)檢查電力企業(yè)的財(cái)務(wù)記錄和賬簿，核對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)報(bào)表的一致性與準(zhǔn)確性，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的錯(cuò)誤，并向企業(yè)管理層提出改進(jìn)和優(yōu)化的建議，以確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。同時(shí)，財(cái)務(wù)審計(jì)人員通過(guò)檢查電力企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，可以確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息得到充分披露，保證財(cái)務(wù)信息的完整性，從而幫助投資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者全面評(píng)估及判斷電力企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與業(yè)績(jī)。

（二）有助于提供可靠的決策依據(jù)

對(duì)電力企業(yè)內(nèi)部管理層來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)審計(jì)能夠?yàn)樗麄兲峁┛陀^的企業(yè)經(jīng)營(yíng)評(píng)價(jià)和建議，有助于其更好地了解企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況，評(píng)估企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此制定合理的企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和決策。

對(duì)電力企業(yè)外部的投資者、債權(quán)人及其他利益相關(guān)者來(lái)說(shuō)，通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，他們可以及時(shí)了解電力企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而制定合理的投資、融資與合作策略。這不僅有助于提高電力企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，還有助于推動(dòng)電力市場(chǎng)的良性發(fā)展。

（三）有助于防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

一方面，通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)，電力企業(yè)可以審查自身的財(cái)務(wù)狀況和業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)情況，及時(shí)識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，并采取有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對(duì)措施，預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生或控制其進(jìn)一步擴(kuò)大，從而保障企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。

另一方面，通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，外部投資者和債權(quán)人可以準(zhǔn)確評(píng)估企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)與投資風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)自身的合法權(quán)益，進(jìn)而促進(jìn)電力市場(chǎng)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

（四）有助于維護(hù)電力市場(chǎng)的公平競(jìng)爭(zhēng)

首先，通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)，電力企業(yè)可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部人員在財(cái)務(wù)方面的違規(guī)行為和不誠(chéng)信行為，及時(shí)查處并打擊偷逃稅、偷漏稅、濫用職權(quán)、貪污受賄等行為，從而維護(hù)電力市場(chǎng)的公平競(jìng)爭(zhēng)。

其次，通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)，電力企業(yè)可以確保財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)行為符合法律法規(guī)與市場(chǎng)要求，防止人為操縱、財(cái)務(wù)信息不對(duì)稱和其他不規(guī)范行為的發(fā)生，提高電力市場(chǎng)的透明度和穩(wěn)定性，增強(qiáng)電力市場(chǎng)參與者的信心，從而促進(jìn)電力市場(chǎng)的健康發(fā)展。

最后，通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)，電力企業(yè)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身在資金流向、成本控制、投資回報(bào)等方面存在的問(wèn)題，合理調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，避免資金流失和浪費(fèi)，從而在電力市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)地位。

三、新形勢(shì)下電力企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏獨(dú)立性

現(xiàn)階段，我國(guó)部分電力企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏獨(dú)立性，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果存在偏差。例如，財(cái)務(wù)審計(jì)人員可能會(huì)受到企業(yè)管理層或其他利益相關(guān)者的施壓及約束，從而限制了財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有序開展，影響了財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和公正性。

（二）財(cái)務(wù)審計(jì)工作缺乏有效監(jiān)督

首先，部分電力企業(yè)監(jiān)管部門對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的監(jiān)管不嚴(yán)格或不全面，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)違規(guī)行為未被及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理。

其次，由于部分電力企業(yè)缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，因此，財(cái)務(wù)審計(jì)人員可能會(huì)出現(xiàn)工作不負(fù)責(zé)、審計(jì)不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)那闆r，導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性受到影響。

最后，部分電力企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果的評(píng)價(jià)和使用缺乏有效監(jiān)督，難以充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)的重要作用。

（三）管理層不重視財(cái)務(wù)審計(jì)工作

部分電力企業(yè)管理層沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)審計(jì)與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益之間的關(guān)聯(lián)性，過(guò)于關(guān)注企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，而忽視財(cái)務(wù)審計(jì)的必要性。例如，企業(yè)管理層不能給予財(cái)務(wù)審計(jì)人員獨(dú)立的空間，沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立的部門來(lái)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)審計(jì)工作，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性無(wú)法得到有效保障，進(jìn)而影響了企業(yè)的決策和經(jīng)營(yíng)效果，不利于電力企業(yè)的健康發(fā)展。

（四）財(cái)務(wù)審計(jì)人員綜合素質(zhì)有待提升

財(cái)務(wù)審計(jì)人員不僅需要具備扎實(shí)的會(huì)計(jì)、審計(jì)等專業(yè)知識(shí)，能熟練運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件并進(jìn)行科學(xué)的財(cái)務(wù)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，還需要具備良好的溝通能力和團(tuán)隊(duì)合作精神，與各部門進(jìn)行溝通與協(xié)作。然而，部分電力企業(yè)現(xiàn)有財(cái)務(wù)審計(jì)人員對(duì)專業(yè)知識(shí)掌握不夠扎實(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把控不夠細(xì)致，甚至可能存在舞弊行為，擾亂企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)秩序，導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)工作效果不佳。

四、新形勢(shì)下電力企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)問(wèn)題的解決策略

（一）鼓勵(lì)財(cái)務(wù)審計(jì)人員創(chuàng)新財(cái)務(wù)審計(jì)的方法與技術(shù)手段

首先，通過(guò)應(yīng)用數(shù)據(jù)分析技術(shù)，財(cái)務(wù)審計(jì)人員可以根據(jù)事先設(shè)定的規(guī)則，對(duì)大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選、比較和計(jì)算，及時(shí)識(shí)別潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并采取有效措施加以解決，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)審計(jì)效率。

其次，通過(guò)應(yīng)用人工智能技術(shù)，財(cái)務(wù)審計(jì)人員可以自動(dòng)化處理財(cái)務(wù)審計(jì)中的重復(fù)性、機(jī)械性工作，降低人為錯(cuò)誤的發(fā)生概率，從而提高財(cái)務(wù)審計(jì)的準(zhǔn)確性。例如，財(cái)務(wù)審計(jì)人員可以應(yīng)用自然語(yǔ)言處理技術(shù)，將財(cái)務(wù)報(bào)表中的文字信息提取出來(lái)，并通過(guò)情感分析和關(guān)鍵詞識(shí)別，判斷財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可信度。

最后，通過(guò)應(yīng)用區(qū)塊鏈技術(shù)，財(cái)務(wù)審計(jì)人員可以追溯企業(yè)財(cái)務(wù)工作的全過(guò)程，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性，并通過(guò)智能合約等機(jī)制實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化審計(jì)。

（二）提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作的獨(dú)立性

一方面，電力企業(yè)應(yīng)從思想上轉(zhuǎn)變?nèi)w員工對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的認(rèn)識(shí)，提高對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的重視程度。例如，電力企業(yè)可以設(shè)立由專業(yè)人員組成的財(cái)務(wù)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督和指導(dǎo)財(cái)務(wù)審計(jì)工作，使其獨(dú)立于企業(yè)管理層，從而確保財(cái)務(wù)審計(jì)工作客觀、公正。

另一方面，電力企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)審計(jì)部門，明確財(cái)務(wù)審計(jì)人員的職責(zé)，賦予財(cái)務(wù)審計(jì)人員獨(dú)立的空間與權(quán)力，以提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員的獨(dú)立性與權(quán)威性，確保財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有序開展。同時(shí)，財(cái)務(wù)審計(jì)人員應(yīng)遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則，保持獨(dú)立性和客觀性，不受企業(yè)管理層的影響，獨(dú)立開展財(cái)務(wù)審計(jì)工作。

（三）建立健全財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

一方面，電力企業(yè)可以通過(guò)建立健全財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)部門的監(jiān)督和管理，以確保財(cái)務(wù)審計(jì)工作的客觀性和公正性。

另一方面，電力企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的培訓(xùn)和監(jiān)管，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)水平和職業(yè)誠(chéng)信度，從而確保財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。

（四）提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員的專業(yè)水平和數(shù)字化能力

首先，電力企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員的專業(yè)理論知識(shí)和技術(shù)能力，使其能夠熟練運(yùn)用各種審計(jì)軟件和工具，以提高財(cái)務(wù)審計(jì)效率，降低人為錯(cuò)誤的發(fā)生概率。

其次，隨著現(xiàn)代財(cái)務(wù)審計(jì)的不斷發(fā)展，新的審計(jì)技術(shù)和方法不斷涌現(xiàn)。因此，電力企業(yè)應(yīng)引導(dǎo)財(cái)務(wù)審計(jì)人員不斷學(xué)習(xí)，跟上時(shí)代發(fā)展步伐，熟練掌握各種財(cái)務(wù)審計(jì)技術(shù)和方法，以確保財(cái)務(wù)審計(jì)工作的準(zhǔn)確性和有效性。

最后，電力企業(yè)還應(yīng)為財(cái)務(wù)審計(jì)人員提供更多的實(shí)踐機(jī)會(huì)，讓他們?cè)趯?shí)際工作中不斷積累經(jīng)驗(yàn)，提高專業(yè)水平，從而為企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展提供有力保障。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在新形勢(shì)下，電力企業(yè)要想提高自身的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展，必須重視財(cái)務(wù)審計(jì)工作。因此，電力企業(yè)可以通過(guò)采取鼓勵(lì)財(cái)務(wù)審計(jì)人員創(chuàng)新財(cái)務(wù)審計(jì)的方法與技術(shù)手段、提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作的獨(dú)立性、建立健全財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督機(jī)制、提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員的專業(yè)水平和數(shù)字化能力等策略，進(jìn)一步加大財(cái)務(wù)審計(jì)力度，從而提高自身的財(cái)務(wù)管理水平，更好地適應(yīng)當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：中國(guó)電建集團(tuán)河北省電力勘測(cè)設(shè)計(jì)研究院有限公司）