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    環(huán)保企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理問題研究

    2024-02-19 11:44:05張淇震
    國際商務(wù)財會 2024年1期
    關(guān)鍵詞:稅務(wù)風(fēng)險風(fēng)險管理

    張淇震

    【摘要】隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和城市化、工業(yè)化進(jìn)程的加快,環(huán)境問題受到越來越多的關(guān)注。文章以環(huán)境保護(hù)企業(yè)為研究對象,介紹了其識別、評估和控制稅收風(fēng)險的方式方法,并提出了完善企業(yè)稅收風(fēng)險管理的若干措施,旨在提高企業(yè)的經(jīng)營能力,促進(jìn)環(huán)保企業(yè)穩(wěn)定的運(yùn)營和可持續(xù)發(fā)展。

    【關(guān)鍵詞】環(huán)保企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險;風(fēng)險管理

    【中圖分類號】F275

    一、引言

    政策以及環(huán)保形勢的變動較大程度影響環(huán)保企業(yè)的稅收風(fēng)險。從中國產(chǎn)業(yè)信息網(wǎng)發(fā)布的數(shù)據(jù)和國家發(fā)布的政策文件中可以看出,盡管中國的環(huán)保產(chǎn)業(yè)起步相對較晚,且綜合水平比較低,尚面臨一系列需要緊急解決的問題,但我國居民對環(huán)保行業(yè)的重視程度逐漸提高,同時各地政府職能部門也在不斷采取措施促進(jìn)我國環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,這樣看來,我國環(huán)保行業(yè)必將緊跟經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展的浪潮,迎來美好的“環(huán)保產(chǎn)業(yè)春天”。從2016年12月22日“十三五”環(huán)保行業(yè)發(fā)展規(guī)劃的頒布,到十九大上習(xí)近平總書記對“打贏藍(lán)天保衛(wèi)戰(zhàn)”的呼吁,再到2018年1月1日環(huán)境保護(hù)稅法的施行,伴隨著我國對建設(shè)生態(tài)文明這一千年大計的愈發(fā)重視,中國環(huán)保產(chǎn)業(yè)將跟上快速發(fā)展浪潮。但與此同時,環(huán)保企業(yè)可能會面臨各種風(fēng)險,由于環(huán)保稅收政策不斷變化,稅收風(fēng)險也在不斷增加。

    二、環(huán)保企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題及原因分析

    (一)稅收風(fēng)險的內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

    稅務(wù)管理和風(fēng)險管理意識不強(qiáng)。稅收風(fēng)險管理對稅收風(fēng)險管理很重要。近年來,環(huán)保企業(yè)進(jìn)入了發(fā)展的黃金時期,管理層正在尋求市場份額、發(fā)展規(guī)模和盈利能力,尤其是行業(yè)領(lǐng)先的環(huán)保企業(yè)強(qiáng)大的技術(shù)創(chuàng)新、商業(yè)模式和管理模式,通過資本能量注入實現(xiàn)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。目前,正在研究和開發(fā)如何使用高精度納米膜分離技術(shù)來提高廢水資源和能源回收效率,并且專注于研發(fā)技術(shù)和創(chuàng)新模式。如果研發(fā)和創(chuàng)新投資成本高,忽視稅收風(fēng)險管理投資,稅收風(fēng)險可能處于不合規(guī)水平。稅收活動和其他商業(yè)規(guī)劃有著必要的聯(lián)系,每個聯(lián)系都可能存在潛在的稅收風(fēng)險。通過研究企業(yè)多年來的發(fā)展戰(zhàn)略,我們可以看到,在設(shè)定項目發(fā)展目標(biāo)時,管理層專注于擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍和發(fā)展國內(nèi)市場,而不是將稅收風(fēng)險管理與經(jīng)營計劃聯(lián)系起來,企業(yè)缺乏自上而下的風(fēng)險意識。在納稅和不斷完善稅法法規(guī)現(xiàn)代化的同時,從源頭上讓企業(yè)提高稅收風(fēng)險意識和管理,營造良好的風(fēng)險管理內(nèi)部環(huán)境,有效管理稅收風(fēng)險,確保企業(yè)未來的穩(wěn)定發(fā)展。

    稅務(wù)風(fēng)險管理的組織結(jié)構(gòu)不健全。項目生產(chǎn)和管理的每一個環(huán)節(jié)都與稅收密切相關(guān),因此,解決稅收相關(guān)問題需要非常細(xì)致,以確保業(yè)務(wù)的長期穩(wěn)定性。目前,企業(yè)設(shè)有賬戶管理中心,主要負(fù)責(zé)企業(yè)的財務(wù)會計業(yè)務(wù)。企業(yè)不單獨設(shè)置稅務(wù)部門,稅務(wù)人員隸屬于財務(wù)部門,缺乏明確的分工,稅務(wù)專業(yè)程度不高、投入稅務(wù)風(fēng)險的時間和精力不足,沒有專門的財務(wù)人員應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險,無法意識到稅收風(fēng)險,會忽視對稅收風(fēng)險的控制。企業(yè)財務(wù)人員工作壓力很大,很少主動學(xué)習(xí)如何提高稅務(wù)專業(yè)知識,了解最新的稅收優(yōu)惠和改革政策。缺乏稅收意識和風(fēng)險管理,企業(yè)面臨潛在的稅收風(fēng)險仍然未知。在當(dāng)前的稅收制度下,與環(huán)境保護(hù)相關(guān)的稅收政策正在迅速變化,僅僅依靠單個財務(wù)人員來管理稅收風(fēng)險是不現(xiàn)實的。企業(yè)稅收風(fēng)險管理的重要性尚未顯現(xiàn),尚未建立獨立的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu),不健全的稅收風(fēng)險管理組織結(jié)構(gòu)限制了稅收風(fēng)險管理項目的順利進(jìn)行。

    (二)缺乏健全的稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對機(jī)制

    稅務(wù)風(fēng)險識別體系不健全。在健全的稅務(wù)風(fēng)險識別系統(tǒng)內(nèi),通過對稅務(wù)事項相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)的定性和定量分析,根據(jù)對自我深度檢查異?;驊岩山Y(jié)果的分析,企業(yè)可以發(fā)現(xiàn)問題并在稅收檢查前及時糾正,以扼殺稅收風(fēng)險的跡象。近年來,隨著國家政策在購買力評價、環(huán)境保護(hù)和工業(yè)方面的調(diào)整,以及戰(zhàn)略投資者進(jìn)入中國城鄉(xiāng)地區(qū),環(huán)保業(yè)務(wù)規(guī)模迅速擴(kuò)大。企業(yè)性質(zhì)和地點逐漸改變,目前正處于轉(zhuǎn)型和適應(yīng)階段,企業(yè)的生產(chǎn)管理變得更加困難,就需要提高內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。企業(yè)對稅收風(fēng)險缺乏足夠的敏感性,無法立即識別,這表明他們尚未建立適合其特殊情況的全套稅收風(fēng)險識別系統(tǒng),無法準(zhǔn)確預(yù)測稅收風(fēng)險,不能很好地及早采取全面的預(yù)防措施和應(yīng)對風(fēng)險。對于企業(yè)來說,改進(jìn)稅收風(fēng)險識別系統(tǒng)可以最大限度地避免和解決稅收風(fēng)險,平穩(wěn)過渡企業(yè)的初創(chuàng)期對他們來說非常重要。

    重大稅種的稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)控不力。增值稅和企業(yè)所得稅是企業(yè)在實際生產(chǎn)和運(yùn)營變動過程中所占比例最大的兩種主要稅收,以及企業(yè)面臨的稅收風(fēng)險。稅收風(fēng)險主要來自增值稅和企業(yè)所得稅等相關(guān)問題。從增值稅的角度來看,研發(fā)項目購買加工設(shè)備和化學(xué)品,研發(fā)項目投入市場后,這個過程涉及簽訂合同、增值稅發(fā)票、銷售收入、確定所得稅扣除額等,很容易導(dǎo)致征稅引發(fā)稅收風(fēng)險。從企業(yè)所得稅的角度來看,通常是一個長周期的項目,企業(yè)前期需要大量資金投資,很難在未來實現(xiàn)資本短期回收,稅務(wù)機(jī)關(guān)還將關(guān)注是否存在隱瞞收入和成本的情況。在上述分析中,我們可以看到,許多企業(yè)可能會忽視稅收政策并承擔(dān)明顯的稅收負(fù)擔(dān),在某種程度上需要更多的自我檢查和糾正,這也表明企業(yè)增值稅和企業(yè)所得稅這兩種類型的稅收風(fēng)險管理需要進(jìn)一步加強(qiáng)。

    稅務(wù)風(fēng)險評估系統(tǒng)缺失。因此,企業(yè)必須評估稅收風(fēng)險和隨后可能發(fā)生的損失,準(zhǔn)確定位自身面臨的最大風(fēng)險,及時采取有效措施控制風(fēng)險,并減少對自身的負(fù)面影響。企業(yè)面臨最大的稅收風(fēng)險,是雖然企業(yè)已經(jīng)形成了一套相對完整的內(nèi)部管理體系,但每個分支機(jī)構(gòu)在地理分布、文化等方面都存在差異,這可能是由于管理不足和其他因素導(dǎo)致的。目前,企業(yè)尚未建立自己的稅務(wù)風(fēng)險評估系統(tǒng),在制定完整的稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對計劃后,無法承擔(dān)風(fēng)險評估的重要任務(wù)。參與控制的企業(yè)在采取風(fēng)險應(yīng)對措施后,會將重點放在發(fā)生和威脅長期利益的風(fēng)險點上,而不是抓住最佳機(jī)會來防范稅收風(fēng)險。隨著稅收制度改革的全面實施,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以更準(zhǔn)確、更直接地識別企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險,并更嚴(yán)格地管理稅務(wù)事項。因此,建立定期的稅收風(fēng)險評估體系對于提高稅收風(fēng)險管理水平、自我檢查和及時糾正,以避免稅收風(fēng)險、減少違反稅法的可能性是非常重要的。

    三、完善環(huán)保企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的對策建議

    (一)提升全員的稅務(wù)風(fēng)險意識

    1.提高整體風(fēng)險意識

    企業(yè)應(yīng)充分深入地認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性,有效承擔(dān)綜合管理稅務(wù)風(fēng)險的責(zé)任,并充分考慮稅務(wù)風(fēng)險的潛在影響。在制定發(fā)展戰(zhàn)略和做出與稅收相關(guān)的決策時,通過企業(yè)不同時期的經(jīng)營情況,分析稅收環(huán)境對企業(yè)面臨的稅收風(fēng)險,并為企業(yè)和部門之間的對話開辟渠道;通過與外部環(huán)境溝通,研究他們管理風(fēng)險的稅務(wù)能力,并及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的缺陷,彌補(bǔ)這些缺陷。管理層必須部署稅務(wù)風(fēng)險管理策略,根據(jù)外部政策的動態(tài)變化,及時控制稅收風(fēng)險。同時,高級管理層應(yīng)充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用,建立分層負(fù)責(zé)的稅收風(fēng)險管理機(jī)制,根據(jù)本年年底的稅收風(fēng)險情況,將責(zé)任分配給不同部門的管理人員,以此評估相關(guān)部門的績效。此外,稅務(wù)風(fēng)險管理不僅僅是財務(wù)相關(guān)部門的責(zé)任,需要所有員工對稅務(wù)風(fēng)險管理有深刻的認(rèn)識,并形成稅收風(fēng)險管理企業(yè)文化。企業(yè)應(yīng)建立一個了解稅收風(fēng)險的學(xué)習(xí)中心,由稅務(wù)專業(yè)人才對全職員工定期培訓(xùn)企業(yè)管理、財務(wù)、稅務(wù)等相關(guān)知識。了解最新稅務(wù)政策,以及結(jié)合企業(yè)案例,分析政策變化引起的稅收風(fēng)險,并在后續(xù)活動中關(guān)注相關(guān)稅收問題。對于其他部門的員工,可以通過總結(jié)其他企業(yè)在稅收風(fēng)險方面的經(jīng)驗教訓(xùn)來組織稅收風(fēng)險案例研究,并使他們意識到稅收風(fēng)險管理的重要性。將稅收意識滲透到整個組織,這樣便可在良好的環(huán)境中控制稅收風(fēng)險。

    2.創(chuàng)建稅收風(fēng)險管理概念

    為處于不同生命階段的企業(yè)設(shè)定稅收風(fēng)險管理目標(biāo),具有不同的績效形式。從長遠(yuǎn)來看,面臨著不合理和非法的稅收計劃風(fēng)險。成熟時期,面臨經(jīng)驗型管理,但很難適應(yīng)稅收規(guī)則變化的新要求。在衰退期,往往主要是忽視稅收風(fēng)險,甚至可能急于避稅以維持業(yè)務(wù)。因此,企業(yè)應(yīng)發(fā)展稅收風(fēng)險管理的概念,降低不同時期的稅收風(fēng)險,促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。如何設(shè)定稅收風(fēng)險管理目標(biāo)?首先,嚴(yán)格遵守國家稅法和政策,按照相關(guān)規(guī)定處理稅務(wù)登記、賬戶管理、稅務(wù)記錄管理,以及準(zhǔn)備和提交稅務(wù)信息等。其次,應(yīng)密切關(guān)注稅收政策、稅法以及稅收優(yōu)惠政策的變化,以滿足日常管理決策的需要。最后,在嚴(yán)格執(zhí)行稅法和政策、使稅收規(guī)劃合理、降低企業(yè)稅收成本、提高經(jīng)濟(jì)效率的前提下。統(tǒng)一稅收風(fēng)險管理是建立識別風(fēng)險和識別風(fēng)險的機(jī)制。識別風(fēng)險是企業(yè)稅收風(fēng)險管理的主要任務(wù)。只有在確定稅收風(fēng)險后,企業(yè)才能在風(fēng)險評估和應(yīng)對后進(jìn)入。因此,有必要建立一套識別稅收風(fēng)險的方法和機(jī)制,從了解合同簽署、合規(guī)和其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來源來識別風(fēng)險,以保護(hù)項目發(fā)展。第二是選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估方法來組織風(fēng)險評估。企業(yè)的人力和財產(chǎn)資源相對有限,應(yīng)根據(jù)需要選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估方法。結(jié)合企業(yè)的特點,以及實踐中出現(xiàn)的常見問題和風(fēng)險。第三,采取有效措施調(diào)節(jié)風(fēng)險和應(yīng)對。在評估稅收風(fēng)險時,應(yīng)對風(fēng)險稅種進(jìn)行分類。同時,根據(jù)風(fēng)險稅種的程度和類型選擇具體措施。為了控制稅收風(fēng)險,必須及時與稅務(wù)部門聯(lián)系,并在收到稅務(wù)部門的明確回應(yīng)后采取具體措施。

    3.分層增強(qiáng)納稅風(fēng)險意識

    因此,提高企業(yè)的稅收風(fēng)險管理能力可以區(qū)分不同的實體。核心高管對企業(yè)決策擁有絕對控制權(quán),稅收風(fēng)險的概念直接影響整個企業(yè)的稅收風(fēng)險管理導(dǎo)向,因此稅收風(fēng)險管理的概念必須科學(xué)合理。具體方法是自我主動和客觀接受:基于管理者學(xué)習(xí)稅務(wù)知識和提高風(fēng)險應(yīng)對能力意識的自我主動。教育的目的是讓基本管理人員接受和掌握有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險管理的知識,通過外部宣傳,例如稅務(wù)管理和中介服務(wù)。直接負(fù)責(zé)的員工主要提高他們預(yù)防稅收風(fēng)險的能力。因此,一方面,企業(yè)應(yīng)建立特殊的稅務(wù)風(fēng)險管理,提供員工以確保稅務(wù)風(fēng)險管理。另一方面,應(yīng)定期培訓(xùn)稅務(wù)風(fēng)險經(jīng)理,包括日常學(xué)習(xí)和定期培訓(xùn),以提高他們預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險的能力。雖然普通員工不直接參與企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理,但對稅務(wù)風(fēng)險管理的了解或多或少會間接影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)的實現(xiàn)。因此,這部分普通稅務(wù)人員也必須具備稅務(wù)知識和培訓(xùn),以提高對稅務(wù)風(fēng)險管理的認(rèn)識和理解。除了識別風(fēng)險、評估風(fēng)險和應(yīng)對風(fēng)險外,中小企業(yè)還應(yīng)更加重視改進(jìn)信息、通信和監(jiān)管系統(tǒng),這也是改善中小企業(yè)稅收風(fēng)險管理機(jī)制的重要組成部分。改善中小企業(yè)的信息和通信機(jī)制可以集中在兩個方面:信息和通信系統(tǒng)。在通信系統(tǒng)方面,包括建立內(nèi)部和外部信息反饋系統(tǒng)、信息收集系統(tǒng)、信息處理系統(tǒng)。在票方面,包括創(chuàng)建各種信息和通信、問責(zé)制度以及信息和通信評估系統(tǒng)。

    4.完善稅務(wù)風(fēng)險管理的組織結(jié)構(gòu)

    完善的稅收風(fēng)險管理結(jié)構(gòu)可以幫助企業(yè)識別稅收風(fēng)險,并及時采取措施控制風(fēng)險。根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險管理、返還稅、賬單管理、合同管理等四個方面的規(guī)定,企業(yè)可以考慮建立一個獨立的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu),并在全部業(yè)務(wù)范圍內(nèi)處理相關(guān)的稅務(wù)問題。稅務(wù)局設(shè)有稅務(wù)專員,負(fù)責(zé)一般情況下的稅務(wù)控制和風(fēng)險管理,稅務(wù)局也有及時處理重大稅務(wù)問題的稅務(wù)官員。不充分溝通、解釋和分析最新稅收政策可能會導(dǎo)致企業(yè)制定稅務(wù)風(fēng)險管理戰(zhàn)略出現(xiàn)問題。同時,稅務(wù)機(jī)關(guān)專員負(fù)責(zé)監(jiān)督和檢查稅務(wù)專員日常工作,他們隨機(jī)、多層次地監(jiān)督稅務(wù)管理。另一方面,財務(wù)部門協(xié)調(diào)企業(yè)的日常稅務(wù)活動,協(xié)調(diào)各部門的日常工作,監(jiān)督對每個職能部門相關(guān)稅務(wù)活動,并就決策提供專業(yè)建議。綜合企業(yè)相關(guān)的主要稅收,稅務(wù)風(fēng)險管理主要負(fù)責(zé)管理企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險,以及識別和評估相關(guān)稅務(wù)活動中的潛在稅務(wù)風(fēng)險,并及時采取措施。此外,稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)該定期組織稅務(wù)培訓(xùn)課程,以提高公眾對稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識。納稅申報主要包括準(zhǔn)確計算稅款,及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)傳遞納稅資料;發(fā)票管理應(yīng)符合國家發(fā)票管理規(guī)定,保存企業(yè)簽發(fā)和收到的所有類型的相關(guān)稅務(wù)發(fā)票。在協(xié)調(diào)和相互監(jiān)督的每個流程中,企業(yè)行政人員和員工都是稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)的組成部分。

    (二)構(gòu)建科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險控制系統(tǒng)

    1.加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險識別系統(tǒng)的建設(shè)

    識別稅收風(fēng)險是所有稅收風(fēng)險管理的基礎(chǔ),企業(yè)需要通過企業(yè)的總體目標(biāo)和不同部門的工作內(nèi)容來運(yùn)營,對業(yè)務(wù)運(yùn)營和相關(guān)稅收問題進(jìn)行全面研究,對生產(chǎn)過程中可能相關(guān)的稅收風(fēng)險點進(jìn)行排序,并根據(jù)不同稅收風(fēng)險點對企業(yè)影響的嚴(yán)重程度進(jìn)行排名。為了促進(jìn)稅收風(fēng)險管理,企業(yè)應(yīng)該準(zhǔn)確了解不同的風(fēng)險優(yōu)先事項,提高處理稅收風(fēng)險的效率,減少企業(yè)稅收風(fēng)險造成的損失。在此基礎(chǔ)上,建立完善的稅收風(fēng)險管理體系,確定潛在稅收風(fēng)險的范圍,監(jiān)控可能出現(xiàn)或涉及的稅收風(fēng)險,以便及時發(fā)現(xiàn)和避免風(fēng)險,降低稅收風(fēng)險的可能性。建立稅收風(fēng)險識別系統(tǒng),首先確定需要識別稅收風(fēng)險的項目,制定識別稅收風(fēng)險的指標(biāo)以及業(yè)務(wù)特征,然后計算每個指標(biāo)的價值并與警告值進(jìn)行比較,最終確定潛在的稅收風(fēng)險點。

    2.加強(qiáng)對重大稅種稅務(wù)風(fēng)險的監(jiān)控

    為了監(jiān)測增值稅、企業(yè)所得稅等主要稅種的稅收風(fēng)險,使用因素分析方法,通過稅率和優(yōu)惠稅率、納稅等每個因素中列出的內(nèi)容可能涉及稅務(wù)風(fēng)險分析和監(jiān)控,以便及時發(fā)現(xiàn)和解決稅務(wù)風(fēng)險。具體而言,在稅收過程中,首先企業(yè)要進(jìn)行稅務(wù)登記的納稅人、稅種、稅率等的確認(rèn)。其次,稅收會計涉及稅收優(yōu)惠政策的選擇和稅收計算。最后,相關(guān)問題包括納稅和賬單管理。設(shè)定高風(fēng)險稅收并監(jiān)控圖表流程,根據(jù)項目的具體情況,重點監(jiān)控以下七個風(fēng)險:第一,納稅人風(fēng)險。必須注意的是,子企業(yè)是獨立的納稅人。第二,稅收問題面臨風(fēng)險。確定納稅主體和范圍是否符合稅法規(guī)定。第三,稅率風(fēng)險。如果根據(jù)簡單的增值稅計算方法選擇稅率是正確的,適用于繳納增值稅等的稅率是否較低。第四,稅收政策優(yōu)惠。企業(yè)是否全面、準(zhǔn)確、及時地了解最新的稅收優(yōu)惠政策,是否充分利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收規(guī)劃,并選擇適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠政策。第五,稅收計算風(fēng)險。稅收計算中存在許多風(fēng)險,例如企業(yè)是否根據(jù)稅法規(guī)定準(zhǔn)確計算所得稅和增值稅,稅收計算是否重復(fù),成本扣除是否符合標(biāo)準(zhǔn),是否有虛扣項目,例如相關(guān)企業(yè)不接受另一方服務(wù),而是支付管理費(fèi)。第六,納稅風(fēng)險。如果企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)提交納稅申報表、繳稅、申請退稅等。第七,發(fā)票收集和管理。是否填寫發(fā)票、簽發(fā)和保存合規(guī)性,以及提交統(tǒng)一納稅申報表的程序是否規(guī)范。

    3.建立稅務(wù)風(fēng)險評估系統(tǒng)

    稅務(wù)風(fēng)險評估系統(tǒng)是在稅務(wù)風(fēng)險識別體系的基礎(chǔ)上量化稅務(wù)風(fēng)險,通過分析識別體系已經(jīng)識別出來的風(fēng)險點,綜合評估對企業(yè)造成的影響程度。稅務(wù)風(fēng)險識別系統(tǒng)識別出的稅務(wù)風(fēng)險點,根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險所涉稅款、發(fā)生頻率、經(jīng)營影響、財務(wù)損失等因素分析稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性和損失程度,綜合二者分析結(jié)果綜合評估稅務(wù)風(fēng)險的等級。其中,稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性可分為很低、較低、中等、較高、很高,其表現(xiàn)形式分別是一般不會發(fā)生(可能三年以上才會發(fā)生一次)、很少會發(fā)生(可能每過一到三年發(fā)生一次)、在一定條件下會發(fā)生(可能每過一年會發(fā)生一次)、很可能發(fā)生(可能每過半年會發(fā)生一次)、經(jīng)常發(fā)生(可能每個月發(fā)生至少一次)。稅務(wù)風(fēng)險的影響程度可分為很小、較小、中等、較大、很大,其表現(xiàn)形式分別是對企業(yè)經(jīng)營僅有輕微影響、對企業(yè)造成較小財務(wù)損失但不影響企業(yè)聲譽(yù)、對企業(yè)造成尚可承受的財務(wù)損失且受到稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注、對企業(yè)造成難以承擔(dān)的財務(wù)損失且破壞聲譽(yù)、對企業(yè)的經(jīng)營造成致命影響。企業(yè)的稅務(wù)管理人員通過分析涉稅事項的風(fēng)險發(fā)生可能性和損失程度,根據(jù)風(fēng)險等級采取相應(yīng)程度的稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對措施,及時化解稅務(wù)風(fēng)險,為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展保駕護(hù)航。

    隨著國家對環(huán)境保護(hù)管理的日益重視,綠色發(fā)展已成為疫情后全球經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇的主題,隨著當(dāng)前的環(huán)境保護(hù)政策的不斷完善,將環(huán)保行業(yè)推向了一個新的水平。稅收與企業(yè)環(huán)境保護(hù)是相輔相成的,既是挑戰(zhàn)又是機(jī)遇。如何預(yù)防和控制稅收風(fēng)險,環(huán)境保護(hù)企業(yè)需要密切關(guān)注。

    主要參考文獻(xiàn):

    [1]白玉明,黃盛陽.從稅務(wù)遵從報告視角探析大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理[J].稅務(wù)研究,2017(11):110-115.

    [2]程黎,陳盈.試論我國小微企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控體系的構(gòu)建[J].稅務(wù)研究,2017(09):126-129.

    [3]鄧麗.環(huán)保產(chǎn)業(yè)上市企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評價實證研究——基于財務(wù)報告數(shù)據(jù)角度[J].唐山學(xué)院學(xué)報,2018,31(01):100-108.

    [4]湯鳳林,趙攸.環(huán)保稅開征對企業(yè)的影響及應(yīng)對策略[J].財會月刊,2018(19).

    [5]周美華,林斌,熊凌云.首席執(zhí)行官組織認(rèn)同與企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險[J].稅務(wù)研究,2018(12):87-92.

    責(zé)編:楊雪

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