集團公司應(yīng)收賬款管理存在的問題及對策研究

王啟英

（西部礦業(yè)集團有限公司，青海 西寧 810001）

一、集團公司加強應(yīng)收賬款管理的重要性

（一）有助于促進生產(chǎn)經(jīng)營良性運轉(zhuǎn)

良好的資金流通是一家公司存在和發(fā)展的基礎(chǔ)，由于資金周轉(zhuǎn)不暢，導(dǎo)致巨額的、無法按時收回的應(yīng)收款項，已經(jīng)逐步成為很多公司倒閉最普遍的原因，而且這一趨勢還在進一步加劇。通過賒銷方式由賣方向買方提供服務(wù)或商品而形成的應(yīng)收賬款作為一項重要的流動資產(chǎn)，其管理是從與買方的債務(wù)關(guān)系出發(fā)，直至將其實質(zhì)上收回，或?qū)⑵洚?dāng)作壞賬處理的動態(tài)管理過程，其主要目的是預(yù)防和降低信用風(fēng)險，確保應(yīng)收賬款的按時足額收回。

若應(yīng)收賬款得不到有效控制，很容易導(dǎo)致不良賬款的產(chǎn)生和逐步累積，從而導(dǎo)致公司資產(chǎn)的損失，而且應(yīng)收賬款壞賬不但會使公司的財務(wù)情況變得更加糟糕，還會嚴重影響公司的正常經(jīng)營和發(fā)展。所以，企業(yè)必須加強對應(yīng)收賬款的管理，以達到將應(yīng)收款項壞賬降至最小的目的，進而有效地推動信用銷售，以實現(xiàn)企業(yè)應(yīng)收賬款的快速回籠，加速企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，確保企業(yè)的資金鏈暢通，為公司的生產(chǎn)經(jīng)營提供資金保障，促進公司生產(chǎn)經(jīng)營活動持續(xù)良性運轉(zhuǎn)。

（二）有助于提升集團公司的資金利用度

應(yīng)收賬款作為集團公司一項重要的流動資產(chǎn)和公司發(fā)展必要的資金支撐，對其進行有效的管理，有助于保證集團公司應(yīng)收賬款的及時收回、加速回收利用應(yīng)收賬款的速度，進一步促進集團公司向好發(fā)展。集團公司通過構(gòu)建資金利用循環(huán)體系，可以確保應(yīng)收賬款對應(yīng)客戶的信用情況、分期收回資金比例的合理性，來提升資金使用的整體效率，對集團公司的經(jīng)濟資源進行更深層次的整合，進而提高集團的整體經(jīng)營水平。

（三）有助于促進集團公司在市場上的競爭優(yōu)勢

為提高企業(yè)的市場競爭能力，大部分企業(yè)在開展業(yè)務(wù)時都會采用賒銷策略，而大批量的應(yīng)收賬款因未能及時收回很可能發(fā)生壞賬，從而加重公司的經(jīng)濟負擔(dān)。所以，對應(yīng)收賬款進行有效管理，可以提高集團公司的可信度，增強集團公司的市場競爭力，使集團公司應(yīng)收賬款相對應(yīng)的客戶能夠感覺到集團公司的合同履行程度高，執(zhí)行嚴格，從而降低拖欠、減少延遲支付或不支付合同款項的情況發(fā)生，提高銷售人員、催收人員的工作效率，使后期應(yīng)收賬款清收的工作難度進一步降低。這對于提高集團公司對客戶的認識，了解客戶的需要，幫助他們改善營銷計劃，優(yōu)化經(jīng)營過程等都是有益的，保證了集團公司正常穩(wěn)定地經(jīng)營，提升了綜合競爭能力和水平。

（四）有助于集團公司內(nèi)部的風(fēng)險管控

對應(yīng)收賬款進行高效的管理，可以從銷售業(yè)務(wù)的全過程中的所有風(fēng)險點入手，將其控制在集團公司可以承受的風(fēng)險范圍內(nèi)，比如，要按照客戶的實際情況來決定分期的首次支付比例等。另通過構(gòu)建科學(xué)的制度體系強化應(yīng)收款項的管理，滿足當(dāng)前集團公司發(fā)展，適應(yīng)經(jīng)濟社會發(fā)展趨勢，可以提高集團公司的活力，同時也有助于控制集團公司的風(fēng)險。

二、集團公司應(yīng)收賬款管理存在的主要問題

（一）賒銷政策過于寬松

在目前的市場環(huán)境下，企業(yè)要想獲得更多的市場份額，除了提高產(chǎn)品的成本和定價外，還需要更多地利用信貸進行推廣。然而，一些公司沒有很好的風(fēng)險防范意識，他們只是想要增加自己的市場占有率，在沒有對付款人的資信進行深入調(diào)查和對應(yīng)收賬款的風(fēng)險做出準確的評價的前提下，就會采取現(xiàn)金折扣和賒銷的策略來競爭市場，采取比較寬松的信貸政策，只注重賬面上的高收益，而對被客戶拖欠而占據(jù)的大量流動資金是否能夠得到及時的回收的問題置之不理。因此導(dǎo)致了更高的應(yīng)收賬款風(fēng)險。

（二）應(yīng)收賬款管理意識不強

首先，企業(yè)對應(yīng)收賬款的重視程度不夠。一些集團的管理層沒有充分認識到企業(yè)對應(yīng)收賬款的重視程度，并且缺乏對企業(yè)應(yīng)收賬款的認識，導(dǎo)致企業(yè)在應(yīng)收賬款的產(chǎn)生和后續(xù)管理上出現(xiàn)了很大的缺陷。

其次，缺乏對客戶信貸的認識。有些集團沒有對客戶的資信狀況展開評估，也沒有對客戶的背景進行及時的調(diào)查和記錄，在沒有對客戶進行任何調(diào)查和了解的情況下，就與對方進行了巨額交易，這就導(dǎo)致了很大的運營風(fēng)險，形成了大量的不良資產(chǎn)，嚴重影響了企業(yè)的正常運作。

最后，一些企業(yè)的應(yīng)收賬款管理者缺乏應(yīng)變能力。應(yīng)收款項的追討模式已經(jīng)定型，面對不同背景的客戶，追討方法固定、模式簡單，這就造成了應(yīng)收款項的回收率沒有得到顯著的提高，還出現(xiàn)了下降。

（三）監(jiān)管缺少動態(tài)監(jiān)管

在一定時期內(nèi)，集團公司應(yīng)收賬款所對應(yīng)的客戶狀況可能會有所改變，還可能會產(chǎn)生逾期等現(xiàn)象。這表明企業(yè)的應(yīng)收賬款總是在不斷地發(fā)生著變動，所以，對企業(yè)的應(yīng)收賬款進行追蹤管理也是必須的。但是，就當(dāng)前集團公司應(yīng)收款項管理的現(xiàn)狀而言，很多企業(yè)還沒有建立起一套有效的動態(tài)管理體系。

一方面，企業(yè)沒有設(shè)立專門的人員負責(zé)對企業(yè)的應(yīng)收款項進行追蹤和管理，造成了企業(yè)的壞賬回收工作不能很好地完成。另一方面，并沒有及時地分析和核實相應(yīng)的賬款，未能對應(yīng)收賬款的管控流程、客戶動態(tài)變化等進行有效的監(jiān)督管控與反饋。當(dāng)應(yīng)收款項占比較高，或者大客戶出現(xiàn)了資本運營等問題的情況下，因為公司缺少動態(tài)的管理監(jiān)督，所以很難對這種問題進行及時的發(fā)現(xiàn)，因此也就不能采取行之有效的措施將貨款回收回來，從而給公司造成了損失。

（四）不良應(yīng)收賬款的早期預(yù)警體系不完善

在應(yīng)收賬款的管理中，呆賬壞賬預(yù)警機制也是十分關(guān)鍵的一個環(huán)節(jié)，當(dāng)出現(xiàn)了呆賬壞賬的時候，會不會立即有相關(guān)人員對其進行監(jiān)督。是否有專人對所發(fā)生的不良資產(chǎn)進行定期檢查，并與客戶聯(lián)系。有沒有專門的個人負責(zé)對不良資產(chǎn)進行分析，并對不良資產(chǎn)的分析做出合理的意見，并向上級匯報。有沒有分管領(lǐng)導(dǎo)，有沒有職責(zé)清晰地負責(zé)對呆賬壞賬處理這一方面的事務(wù)進行直接的管理，這些都應(yīng)在呆賬壞賬預(yù)警機制中進行明確，以防止責(zé)任推卸，或者是沒有人與部門流程進行對接。然而，事實上，大部分企業(yè)都存在著預(yù)警體系非常不完善的情況。在許多公司，在發(fā)生了呆賬壞賬之后，該如何處理，在規(guī)章制度中并沒有對此進行直接的規(guī)定，這就造成了應(yīng)收賬款后續(xù)管理工作的困難。

三、完善集團公司應(yīng)收賬款管理的對策建議

（一）強化應(yīng)收賬款核算，加強賒銷管理

提高會計核算的精度，保證會計核算與業(yè)務(wù)處理之間的一致性，對企業(yè)的應(yīng)收賬款進行有效的控制，確保應(yīng)收賬款的正確性。這就要求要構(gòu)建健全的賬務(wù)管理系統(tǒng)，及時地記錄、核對和更新應(yīng)收款項的信息，保證賬目的真實和準確。降低賬面上出現(xiàn)差錯的機會，減少賬面上的虧空和公司經(jīng)濟上的損失。

強化信用銷售和應(yīng)收賬款的管理，要強化企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)。首先，公司要制定審核制度，對每一次的信用、收款都要有專人負責(zé)，這樣才能保證公司的貨款能夠得到及時的收回，從而降低不良資產(chǎn)的產(chǎn)生。其次，要結(jié)合實際，進行利益與風(fēng)險的平衡，正確地處理好收賬成本和壞賬損失，以及收賬成本和預(yù)期收賬金額的關(guān)系，使壞賬損失降到最低。最后，要做好應(yīng)收賬款的分析工作。一是公司將商品賣給客戶，產(chǎn)生了信用交易，分析能否根據(jù)事先的協(xié)議進行交易；能否及時、足額地收到款項，達到資金回籠的目的，這主要依賴于客戶的信用品質(zhì)、財務(wù)狀況及能否實現(xiàn)該產(chǎn)品的價值轉(zhuǎn)換或增值等。二是進行應(yīng)收款項賬齡分析。一般而言，當(dāng)一個公司的信用交易中，其應(yīng)收賬款被拖延的次數(shù)愈多，其收回的困難愈多，而產(chǎn)生不良資產(chǎn)的概率則愈高。因此，企業(yè)可以通過對應(yīng)收款項展開賬齡分析，從而對其收回的款項和情況的變化進行實時了解。

（二）增強應(yīng)收賬款管理意識，加強對應(yīng)收賬款的事前管理工作

應(yīng)收賬款管理是一個與企業(yè)的每一名員工密切相關(guān)的工作，它是一個全員性的管理工作，是一個由公司上下全體工作人員組成的整體。身為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，要在這一進程中發(fā)揮好表率的作用，首先，要對應(yīng)收賬款管理工作有一個正確而深入的理解，充分理解它與公司發(fā)展有著緊密的關(guān)系。其次，從員工著手，從一開始就針對崗位進行分類選用適當(dāng)?shù)娜瞬艁磉M行應(yīng)收賬款的管理。最后，要對公司的會計工作進行周期性的技術(shù)訓(xùn)練，從而提高會計工作的業(yè)務(wù)能力，提高會計工作的質(zhì)量。

加強應(yīng)收賬款事前管控。一是對客戶的資料進行持續(xù)的改進。要將以往對客戶信息進行粗糙的調(diào)查轉(zhuǎn)變?yōu)橐环N新的模式，多維度地對客戶的履約能力和運營狀況進行分析，通過多種渠道，包括內(nèi)情、外情等，對所提供的資料進行真實性驗證。二是制定嚴格的合約處理程序。銷售合約不嚴格也是公司難以收回應(yīng)收賬款的一個主要因素，一些客戶會利用合約中的缺陷來拖延貨款，從而導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險。三是公司必須建立一個更為嚴格的合同管理程序，在簽署買賣合約之前，要由公司法律部門對合約進行審核，審核的主要問題就是：客戶的信用期限、信用等級、信用額度等，與公司的經(jīng)營規(guī)則是否一致。做好合約的備份，并對合約的文件進行嚴格的審核和保管，還要進一步完善公司的資信評級，隨著公司的發(fā)展，為了更好地應(yīng)對日益復(fù)雜的客戶資信風(fēng)險，對已無法滿足公司發(fā)展需要的原有的評估模型，要進行更為細致的資信評級升級工作。

（三）優(yōu)化應(yīng)收款項監(jiān)管流程

要加強對應(yīng)收款項的管理、催收，構(gòu)建一套完善的催收系統(tǒng)，對催收方式以及流程進行詳細說明，指定專人負責(zé)并明確其職責(zé)。首先，要對債務(wù)進行標準化處理。通過信件通知，電話和微信催收，上門面談，加強與客戶的交流。其次，要制定健全的回款制度，保留回款的回款基礎(chǔ)，對應(yīng)收賬款的處理過程進行進一步的優(yōu)化。企業(yè)要從現(xiàn)實需求出發(fā)，對應(yīng)收賬款的信用處理過程和回收過程進行重新設(shè)計。主要是為了提高公司的經(jīng)營管理水平和應(yīng)收款項的管理效率。

（四）借助信息技術(shù)手段推進應(yīng)收賬款管理工作

運用資訊科技協(xié)助經(jīng)營資訊科技，已成為現(xiàn)代公司發(fā)展中不容忽視的一環(huán)。要引入大數(shù)據(jù)的管理模型，對于客戶的業(yè)務(wù)進行分析，利用高級的數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，對客戶的業(yè)務(wù)進行分析，并構(gòu)建客戶的資料庫；還可以通過共享與客戶的數(shù)據(jù)信息，加強應(yīng)收款項管理部門以及客戶信用管理部門和銷售部門之間的交流與合作。同時，要加強對應(yīng)收賬款的動態(tài)管理，加強對其的信息化建設(shè)。從應(yīng)收賬款產(chǎn)生到最后的收回，到合同終止，全部的數(shù)據(jù)都要同時輸入到公司的信息管理體系?？蛻粜庞霉芾聿块T和財務(wù)管理部門通過信息化的管理手段，可以在客戶經(jīng)營狀況變化和賬款回收情況變化的情況下，及時地制定出與之相適應(yīng)的對策，從而保證公司資金的安全。

一個公司的發(fā)展有賴于其經(jīng)營目的的引導(dǎo)，而公司的應(yīng)收賬款也是一樣。在建立企業(yè)的應(yīng)收賬款管理的信息化體系時，要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展目的，提出切實可行的對策，以一種科學(xué)、高效的方法來支撐企業(yè)的發(fā)展。要以綜合、發(fā)展的觀點來建設(shè)體系，并不斷改進具有較高實用性的體系，使其更好地利用現(xiàn)有的信息資源，為公司發(fā)展提供更多的戰(zhàn)略性建議。

此外，借助應(yīng)收款項管理信息化系統(tǒng)，可以使日常的管理工作更為順暢，以往由手工完成的工作流程合理布置于信息化系統(tǒng)內(nèi)，通過操作計算機來完成或由財務(wù)人員在信息化平臺自行完成，也可以在公司的內(nèi)部資源管理中創(chuàng)建相應(yīng)的版塊，并將公司的資料錄入進去。而公司業(yè)務(wù)部門管理層也可以利用資訊系統(tǒng)，對這些資料進行審核，以大幅提升工作效率減少工作耗時。

在應(yīng)收款項管理信息系統(tǒng)內(nèi)原有的基本的事務(wù)性的工作完全被其取而代之，此種狀況下銷售管理部門和財務(wù)管理部門將會對應(yīng)收款項的管理情況、發(fā)展方向隨時進行系統(tǒng)性全面性的規(guī)劃，尤其針對不同項目的差異化特性專門化制訂具體的管理措施。

四、結(jié)束語

應(yīng)收賬款管理是企業(yè)財務(wù)管理中非常重要的一項工作。它可以有效減少應(yīng)收賬款風(fēng)險，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和資產(chǎn)價值。當(dāng)前，集團公司所面臨的各種對資金鏈條的管理與調(diào)整的挑戰(zhàn)依然巨大。因此，應(yīng)收賬款的管理必須得到高度重視。而通過構(gòu)建一套嶄新的應(yīng)收款項風(fēng)險管理體系，動態(tài)地對客戶企業(yè)的信用狀況進行及時評價，強化合同管理和應(yīng)收款項管控，進一步完善企業(yè)的應(yīng)收賬款管理流程，再通過信息化技術(shù)手段的應(yīng)用，不斷強化公司應(yīng)收款項管理水平，逐步降低應(yīng)收款項的資金占用，提高資金周轉(zhuǎn)率，降低經(jīng)營風(fēng)險來增強公司的核心競爭力。