婁昊
(深圳市資本運(yùn)營集團(tuán)有限公司,廣東 深圳 518000)
綜合財(cái)務(wù)的應(yīng)用場景更多,可以為企業(yè)提供更高效的數(shù)據(jù)和有助于企業(yè)的經(jīng)營決策等。業(yè)財(cái)融合可以通過各種應(yīng)用手段,提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率。財(cái)務(wù)部門的預(yù)算管理方案可以有效地監(jiān)管和控制業(yè)務(wù)活動(dòng)(張禎,2022)。如經(jīng)營性現(xiàn)金流的管理,重點(diǎn)關(guān)注流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債直接的平衡關(guān)系,重點(diǎn)抓好新應(yīng)收賬款管理,財(cái)務(wù)協(xié)同生產(chǎn)每月按照存貨控制目標(biāo)來控制好對(duì)供應(yīng)商的付款節(jié)奏。如財(cái)務(wù)部門和生產(chǎn)部門協(xié)同降本增效通過組織和人員優(yōu)化、期間費(fèi)用按照標(biāo)準(zhǔn)化管控、供應(yīng)鏈價(jià)格管控方式。
在企業(yè)性質(zhì)上,國有企業(yè)和民營企業(yè)明顯不同。國有企業(yè)在中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中承擔(dān)著舉足輕重的作用,正因?yàn)閲衅髽I(yè)兼具商業(yè)和公益性的職能,所以國企企業(yè)的發(fā)展,一方面要確保自身的保值增值,另一方面也需要關(guān)注市場環(huán)境的影響因素(肖娟,2021)。國有企業(yè)應(yīng)該通過業(yè)財(cái)融合實(shí)現(xiàn)資源的有效配置減少浪費(fèi),實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)價(jià)值的最大化(肖娟,2021)。國企可以通過業(yè)財(cái)融合的手段降本增效,通過成本控制來提高企業(yè)利潤,為國企的發(fā)展提供保障。
國有企業(yè)提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平至關(guān)重要。與其他所有制的企業(yè)相比,國有企業(yè)的經(jīng)營范圍更為廣泛,涉及的領(lǐng)域關(guān)系到國計(jì)民生,而這些領(lǐng)域?qū)τ谄髽I(yè)的資金流通要求比較高(肖娟,2021)。在國企管理的過程中采用業(yè)財(cái)融合的管理措施,能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)預(yù)算制定要科學(xué),就需要結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展來做預(yù)算。預(yù)算是各個(gè)部門的事情,而不應(yīng)該是財(cái)務(wù)部門一個(gè)部門的事情。國有企業(yè)存在的典型問題之一,部門沒有切實(shí)把自身的預(yù)算的制定和執(zhí)行落實(shí)好,導(dǎo)致預(yù)算管理的執(zhí)行效果不達(dá)預(yù)期(肖娟,2021)。財(cái)務(wù)部門制定預(yù)算的時(shí)候,因?yàn)閷?duì)企業(yè)發(fā)展和預(yù)算制定沒有緊密結(jié)合,導(dǎo)致預(yù)算和企業(yè)發(fā)展相脫離(肖娟,2021)。財(cái)務(wù)部門可以通過編制預(yù)算,把很多重要的流程、關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)和預(yù)算管控結(jié)合在一起。業(yè)財(cái)融合和全面預(yù)算的發(fā)展,對(duì)國企有著越來越重要的地位。精細(xì)化全面預(yù)算管理和業(yè)財(cái)融合,強(qiáng)化經(jīng)營統(tǒng)籌和企業(yè)的管控能力,實(shí)現(xiàn)管理提效,為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展保駕護(hù)航。
目前,部分國有企業(yè)存在的另一個(gè)問題是管理模式和方法相對(duì)落后,抓經(jīng)營,但是忽視財(cái)務(wù)管理工作(肖娟,2021)。一些國企管理層停留在“做好主要經(jīng)營,財(cái)務(wù)就是記賬的,把數(shù)字算對(duì)”的既定思維上。因?yàn)楣芾韺訉?duì)財(cái)務(wù)管理工作認(rèn)知的偏差和對(duì)財(cái)務(wù)工作重視程度不夠,導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理無法發(fā)揮應(yīng)有的作用,創(chuàng)新更無從談起(肖娟,2021)。
財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)上的高度和廣度,很大部分取決于對(duì)業(yè)務(wù)的理解。業(yè)務(wù)人員也要尊重財(cái)務(wù)人員的專業(yè)判斷,聽取財(cái)務(wù)人員的專業(yè)建議。例如一個(gè)公司兩個(gè)同類的產(chǎn)品:A產(chǎn)品和B產(chǎn)品,但是一個(gè)產(chǎn)品毛利率高,一個(gè)產(chǎn)品毛利率低,具體是什么問題呢?也許是生產(chǎn)工藝問題,也許是客戶群體偏好問題,也有可能是不同地域市場的購買力問題。以上問題需要財(cái)務(wù)人員具體問題具體分析,也需要業(yè)務(wù)人員和財(cái)務(wù)人員相結(jié)合并發(fā)揮各自優(yōu)勢,發(fā)現(xiàn)問題并解決問題。
傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算已經(jīng)不能滿足日益增長的現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需求,業(yè)財(cái)融合的發(fā)展也是勢在必行(高思芳,2022)。通過財(cái)務(wù)和職能部門的高度融合,分別在事前參與、事中控制與調(diào)整、事后反饋幾個(gè)方面實(shí)現(xiàn)應(yīng)用(高思芳,2022)。
事前規(guī)劃是基于企業(yè)的業(yè)務(wù)特征,結(jié)合業(yè)務(wù)戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)戰(zhàn)略,提前部署,提前安排計(jì)劃,對(duì)于重要事項(xiàng),提前做出預(yù)測。通過將預(yù)算控制和日常審批流結(jié)合。在業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生前,可以通過相應(yīng)的審批,達(dá)到事情控制的目的。例如預(yù)算控制可以加在公司的報(bào)銷流程里面。例如某企業(yè)的辦公費(fèi)一年就12萬元均勻地分到每個(gè)月就是1萬元。那么在預(yù)算內(nèi)可以走流程;超出預(yù)算,就需要走專門的審批流程,達(dá)到預(yù)算控制的效果。每個(gè)月的預(yù)算控制住了,全年的預(yù)算也就控制住了。
事中風(fēng)險(xiǎn)需要有效控制,企業(yè)切實(shí)做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作,能夠通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和比較,然后發(fā)現(xiàn)問題后,進(jìn)行調(diào)整。例如工廠開周例會(huì),業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門均會(huì)參加。生產(chǎn)部門會(huì)對(duì)生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的質(zhì)量問題,展開討論,暴露問題,集思廣益解決問題。財(cái)務(wù)部門發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢,對(duì)于分析成本核算,每個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的改進(jìn)舉措,降低風(fēng)險(xiǎn)和提升效益。業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門的有效溝通可以提高企業(yè)的控制水平和事中調(diào)整的能力。
事后評(píng)估,主要在于總結(jié)經(jīng)驗(yàn),通過學(xué)習(xí)和反思,達(dá)到舉一反三的效果。預(yù)算不達(dá)標(biāo),就需要考慮預(yù)算完成差異的情況。一般來說,需要考慮的就是營業(yè)收入和營業(yè)成本,與預(yù)算目標(biāo)的差異。進(jìn)而分析企業(yè)毛利率沒有完成的原因。例如一個(gè)生產(chǎn)制造企業(yè)的毛利率分析:毛利率持續(xù)下降,主要是因?yàn)槭杖氤制?,成本大幅增加;材料成本方面,采購的主要原材料等價(jià)格持續(xù)上漲;制造費(fèi)用方面,改善排班計(jì)劃與訂單量保持聯(lián)動(dòng),控制和降低人工成本。但是剛性費(fèi)用如廠房租賃,固定資產(chǎn)折舊等必要支出難以下降。
國企因?yàn)楦鞑块T分工不同,資源配置不同,考核時(shí)的側(cè)重點(diǎn)也存在差異(曹蕾娜,2022)。特別是以市場主導(dǎo)的企業(yè),對(duì)銷售端過于重視,財(cái)務(wù)被認(rèn)定為后臺(tái)會(huì)計(jì)核算的部門,導(dǎo)致財(cái)務(wù)沒有辦法發(fā)揮本應(yīng)有的監(jiān)督和管理的作用。財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門應(yīng)重視預(yù)算,特別是針對(duì)預(yù)算執(zhí)行,不能流于形式(張禎,2022)。預(yù)算是財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)部門共同的工作,業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)要相互促進(jìn)和相互配合,缺一不可。
在長期發(fā)展和經(jīng)營中,有的國有企業(yè)已經(jīng)形成既定機(jī)構(gòu)設(shè)置和制度流程體系,比較難以變更,一定程度上阻礙了業(yè)財(cái)融合的推進(jìn)和發(fā)展。企業(yè)往往因?yàn)榻M織結(jié)構(gòu)設(shè)定和制度不健全的原因,導(dǎo)致關(guān)鍵環(huán)節(jié)職能崗位缺失或者出現(xiàn)問題沒有能被及時(shí)發(fā)現(xiàn)(張禎,2022)。
企業(yè)成本居高不下的原因,第一,流程太長導(dǎo)致流程的節(jié)點(diǎn)多。流程節(jié)點(diǎn)多的一個(gè)弊端就是決策時(shí)間長,導(dǎo)致一線人員的請(qǐng)示不能第一時(shí)間得到反饋,貽誤戰(zhàn)機(jī);第二,因內(nèi)部流程設(shè)計(jì)的缺陷,導(dǎo)致成本管理監(jiān)督存在漏洞,導(dǎo)致生產(chǎn)中浪費(fèi)。如工廠裁切工段為了剪切材料的方便,很少考慮邊角料、輔材輔料等資源的有效利用;采購部門對(duì)生產(chǎn)輔料如膠水等一次購買太多,放在倉庫多達(dá)幾年,導(dǎo)致膠水直接過期等情況。
基于當(dāng)前國企的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀,信息化技術(shù)應(yīng)用較多的是財(cái)務(wù)部門和行政部門,在別的業(yè)務(wù)部門應(yīng)用較少,信息化建設(shè)的不平衡,導(dǎo)致信息化技術(shù)無法很好地發(fā)揮作用(肖娟,2021)。因?yàn)椴糠制髽I(yè)因?yàn)樾畔⒒ㄔO(shè)的水平限制,導(dǎo)致業(yè)財(cái)融合推進(jìn)和應(yīng)用出現(xiàn)阻礙(杜翔云,2021)。
國有企業(yè)的財(cái)務(wù)人員,從事傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算型的人員多,深入一線的財(cái)務(wù)人員較少(曹蕾娜,2022)。特別是很多年長的財(cái)務(wù)人員,因工作時(shí)間久,思維固化,容易陷入經(jīng)驗(yàn)主義,喜歡從數(shù)據(jù)到數(shù)據(jù),難以深入現(xiàn)場。
財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)需要相互交流,相互理解和支持。換個(gè)角度考慮就是要破除財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)部門之間的壁壘。財(cái)務(wù)人員對(duì)業(yè)務(wù)要懂得業(yè)務(wù)知識(shí),應(yīng)該到業(yè)務(wù)一線去理解業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的關(guān)系。成本核算上,要對(duì)每條產(chǎn)線和每個(gè)工序都有較深的認(rèn)識(shí)才行。特別是這些年,國企工廠的生產(chǎn)管理越來越規(guī)范。成本核算做的好的企業(yè),大部分的財(cái)務(wù)BP(Business Partner)和業(yè)務(wù)人員溝通順暢,彼此信任,遇到問題溝通探討;很少有因信息不對(duì)稱或者認(rèn)知不同所產(chǎn)生矛盾。企業(yè)的業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門,也包括管理層,要一起群策群力,加強(qiáng)從采購到生產(chǎn)整條價(jià)值鏈的管理,挖掘潛力,實(shí)現(xiàn)毛利率和利潤的提升。
用財(cái)務(wù)的戰(zhàn)略思維來定義業(yè)務(wù)和規(guī)劃業(yè)務(wù)。戰(zhàn)略財(cái)務(wù)更加契合當(dāng)代企業(yè)的發(fā)展。通過業(yè)財(cái)融合,通過財(cái)務(wù)各類分析手段,對(duì)企業(yè)的經(jīng)營和管理做出預(yù)先的設(shè)計(jì)和指導(dǎo)。業(yè)財(cái)融合就是要基于財(cái)務(wù),對(duì)企業(yè)的管理提升和為決策提供支撐的依據(jù),必要時(shí)候,甚至考慮對(duì)業(yè)務(wù)架構(gòu)的調(diào)整乃至重構(gòu)。
例如制造企業(yè)的動(dòng)態(tài)檢查的實(shí)施,通過對(duì)原材料和輔料的管理:第一,制定制度;第二,制定操作過程和管理記錄;第三,財(cái)務(wù)人員定期盤點(diǎn);第四,通過財(cái)務(wù)人員數(shù)據(jù)整理,當(dāng)發(fā)現(xiàn)指標(biāo)存在差異時(shí),及時(shí)匯報(bào)處理;第五,一旦發(fā)現(xiàn)問題,及時(shí)進(jìn)行責(zé)任追究和開除處理。同時(shí),對(duì)于降本有功的部門和人員,也在制度準(zhǔn)則允許的前提下,給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)。
信息化建設(shè)可以有效地提升業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)部門的融合,提高經(jīng)營管理水平,提高企業(yè)的產(chǎn)出。例如某國企通過信息化手段,建立智能倉庫,物料自動(dòng)上架、取料、發(fā)料,系統(tǒng)同步數(shù)據(jù)就有效地提高工作效率。一個(gè)國企高新技術(shù)工廠,成本會(huì)計(jì)發(fā)現(xiàn)核算效率低,成因就是該企業(yè)物料編碼混亂,沒有統(tǒng)籌,很多時(shí)候都需要人工匯總數(shù)據(jù)。因?yàn)楦鳁l產(chǎn)線的編碼規(guī)則都是各條產(chǎn)線自己定的,沒有工廠的統(tǒng)一編碼。財(cái)務(wù)核算部門在核算時(shí),先收集數(shù)據(jù),再重新手工做分類歸集后(等于是各條產(chǎn)線的編碼由財(cái)務(wù)重新編碼),然后再核算。意識(shí)到這個(gè)問題造成效率影響后,該企業(yè)通過信息化手段,先是統(tǒng)一物料編碼,再就是統(tǒng)一財(cái)務(wù)核算的維度,通過ERP系統(tǒng)進(jìn)行管理和核算,直接數(shù)據(jù)集成和匯總,提升核算的精度和準(zhǔn)度,有效地提高工作效率。
預(yù)算管理對(duì)業(yè)財(cái)融合模式在企業(yè)落地有著重要的指導(dǎo)和促進(jìn)作用(張禎,2022),預(yù)算管理,主要就是要做到開源節(jié)流。通過增加收入,控制成本費(fèi)用,提高投資收益,其他收益,營業(yè)外收益等科目,最終達(dá)到提高利潤總額的目的,也可以通過信息化工具,做到降本增效。將收入按照項(xiàng)目分解到客戶,分析從每個(gè)客戶來的收入變化的幅度和產(chǎn)生原因,分析哪個(gè)客戶可能產(chǎn)生更多的業(yè)務(wù),如大客戶重點(diǎn)維護(hù)戰(zhàn)略,中小企業(yè)繼續(xù)挖掘潛力。
同時(shí),可以通過提升供應(yīng)鏈的管理,降低企業(yè)的營業(yè)成本,也可以通過預(yù)算分解,梳理費(fèi)用因素從源頭控制費(fèi)用開支、降低負(fù)債規(guī)模和資金成本,降杠桿、減負(fù)債,綜合降低期間費(fèi)用水平;特別是變動(dòng)成本,通過業(yè)務(wù)分析來考慮優(yōu)化方案提高營業(yè)毛利率。要想做好業(yè)財(cái)融合就需要做好預(yù)算管理,要控制預(yù)算和縮小預(yù)算目標(biāo)和實(shí)際數(shù)的差異(張禎,2022)。
企業(yè)的發(fā)展應(yīng)以人為本。優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員是綜合型人才,需要對(duì)經(jīng)營分析,預(yù)算編制和經(jīng)營管理工作具有較深的認(rèn)識(shí)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)從日常的會(huì)計(jì)做賬中走出來,到業(yè)務(wù)一線去,貼近業(yè)務(wù)一線才對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況有發(fā)言權(quán),見解和意見才具有落地性。
例如財(cái)務(wù)人員考慮降本增效時(shí),要多維度思考,不僅要像采購部門同事考慮如何將買的原材料用更低的價(jià)格購買,也要考慮到A產(chǎn)品的替代材料。從之前A產(chǎn)品用的某種板材,替換了新的用料板材,在完全不影響產(chǎn)品質(zhì)量(甚至更環(huán)保)的前提下,為該產(chǎn)品降低單位成本,降低了約12%的成本。
財(cái)務(wù)部門可以通過對(duì)財(cái)務(wù)人員開展業(yè)財(cái)融合方面的培訓(xùn),能力團(tuán)隊(duì)提升。例如某大型國企制造廠,就要求其財(cái)務(wù)BP去定期學(xué)習(xí),分享經(jīng)驗(yàn)。財(cái)務(wù)人員要思考:這個(gè)優(yōu)化是否可以做得更好,是不是可以做得更加智能。如果在這個(gè)流程可以做到優(yōu)化,能為公司帶來什么樣的影響?這個(gè)優(yōu)化的經(jīng)驗(yàn)和模式,是否可以在別的事業(yè)部復(fù)制和推廣,是否可以為別的部門乃至別的公司提供借鑒。
綜上所述,國有企業(yè)實(shí)現(xiàn)保值增值,是國有企業(yè)的責(zé)任。國企要有競爭力,就要提高效率和優(yōu)化流程,通過業(yè)財(cái)融合,提升管理水平和經(jīng)營能力,通過打通業(yè)務(wù)端和財(cái)務(wù)端,搭建信息化平臺(tái),提升團(tuán)隊(duì)的綜合能力,做好企業(yè)發(fā)展的轉(zhuǎn)型。業(yè)財(cái)融合實(shí)施和應(yīng)用的意義就是如何通過實(shí)施戰(zhàn)略來給企業(yè)帶來更大的價(jià)值,增加公司的品牌效益,創(chuàng)造更多的利潤,為股東和社會(huì)大眾創(chuàng)造更多的價(jià)值。