財(cái)務(wù)預(yù)算管理中平衡記分卡的設(shè)計(jì)與實(shí)施

盛杏月

隨著企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的日益復(fù)雜，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理方法面臨著越來越大的挑戰(zhàn)。為了更有效地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的目標(biāo)，本文提出了在財(cái)務(wù)預(yù)算管理中設(shè)計(jì)和實(shí)施平衡記分卡的策略。首先，詳細(xì)闡述了財(cái)務(wù)預(yù)算管理的目的與方法，包括對(duì)財(cái)務(wù)資源的合理配置、企業(yè)業(yè)務(wù)的預(yù)測(cè)與控制等。其次，分析了平衡記分卡的目的和四個(gè)維度，以展示其在促進(jìn)組織戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)中的作用。再次，詳細(xì)描述了在財(cái)務(wù)預(yù)算管理中平衡記分卡的設(shè)計(jì)和實(shí)施過程，包括確定戰(zhàn)略目標(biāo)、構(gòu)建度量指標(biāo)以及制定實(shí)施方案。最后，對(duì)平衡記分卡實(shí)施的步驟、難點(diǎn)及解決策略進(jìn)行了討論。

在經(jīng)濟(jì)全球化、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇的環(huán)境下，企業(yè)的生存和發(fā)展對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理提出了更高的要求。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，不僅涉及企業(yè)的生存發(fā)展，也直接關(guān)系到企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。然而，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理方式往往只注重財(cái)務(wù)目標(biāo)的追求，而忽視了其他重要的非財(cái)務(wù)因素。為此，本文試圖引入平衡記分卡這一戰(zhàn)略管理工具，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)目標(biāo)的平衡，從而更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的全面發(fā)展。本文將詳細(xì)闡述在財(cái)務(wù)預(yù)算管理中設(shè)計(jì)和實(shí)施平衡記分卡的具體步驟和策略，旨在為企業(yè)提供一種更為全面、有效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理方法。

財(cái)務(wù)預(yù)算管理的目的與方法

財(cái)務(wù)預(yù)算管理的目的 首先，財(cái)務(wù)預(yù)算管理有助于企業(yè)進(jìn)行有序、科學(xué)的財(cái)務(wù)規(guī)劃。通過預(yù)算編制，企業(yè)可以明確未來一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營目標(biāo)和財(cái)務(wù)目標(biāo)，為企業(yè)提供了一種規(guī)范的管理手段。其次，財(cái)務(wù)預(yù)算管理能幫助企業(yè)進(jìn)行有效的資源配置。通過制定預(yù)算，企業(yè)可以明確各部門的任務(wù)和職責(zé)，合理分配和使用企業(yè)資源，以實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)效益。再次，財(cái)務(wù)預(yù)算管理有助于企業(yè)進(jìn)行成本控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。預(yù)算管理不僅能幫助企業(yè)識(shí)別并控制成本，還能在一定程度上預(yù)測(cè)并規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。最后，財(cái)務(wù)預(yù)算管理還可以幫助企業(yè)進(jìn)行績效評(píng)估，通過比較預(yù)算與實(shí)際業(yè)績，可以有效地評(píng)估各部門和員工的工作效率和效果。

財(cái)務(wù)預(yù)算管理的方法 一是零基礎(chǔ)預(yù)算法，該方法要求管理者在編制預(yù)算時(shí)從零開始，對(duì)所有費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格審核和審定，以確保每一項(xiàng)費(fèi)用都有其合理性。二是滾動(dòng)預(yù)算法，這種方法強(qiáng)調(diào)預(yù)算的靈活性和連續(xù)性，通常在每一個(gè)預(yù)算期結(jié)束時(shí)，將預(yù)算期向前推進(jìn)一個(gè)單位，編制新的預(yù)算期預(yù)算。三是彈性預(yù)算法，該方法依據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)水平的變化，預(yù)算也相應(yīng)進(jìn)行調(diào)整，具有一定的靈活性。四是全面預(yù)算法，這是一種綜合性的預(yù)算方法，它要求企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，不僅要考慮企業(yè)的整體情況，還要考慮各個(gè)部門之間的協(xié)調(diào)和整體的平衡。這些方法各有優(yōu)缺點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況選擇最適合自己的預(yù)算管理方法。

平衡記分卡的相關(guān)分析

平衡記分卡的目的作用 平衡記分卡，由Robert S. Kaplan和David P.Norton于20世紀(jì)90年代初提出，是一種將企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為可執(zhí)行行動(dòng)的管理工具。其主要目的是通過對(duì)財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的平衡衡量，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)。平衡記分卡的作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。首先，平衡記分卡提供了一種全面評(píng)估企業(yè)績效的方法，不僅關(guān)注企業(yè)的財(cái)務(wù)成果，還關(guān)注企業(yè)在客戶滿意度、內(nèi)部流程改進(jìn)、學(xué)習(xí)與成長等非財(cái)務(wù)方面的績效。這種平衡的視角有助于企業(yè)從多維度識(shí)別并改進(jìn)問題，推動(dòng)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。其次，平衡記分卡能將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為具體可執(zhí)行的行動(dòng)。通過將企業(yè)戰(zhàn)略分解為具體的目標(biāo)、指標(biāo)和行動(dòng)計(jì)劃，平衡記分卡有助于將企業(yè)戰(zhàn)略落地實(shí)施。再次，平衡記分卡能提供一種有效的溝通工具。通過明確并展示企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和重要指標(biāo)，平衡記分卡可以幫助員工理解企業(yè)戰(zhàn)略，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的溝通和協(xié)作。最后，平衡記分卡可以作為一種持續(xù)改進(jìn)的工具，通過定期檢查和修正，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)績效的持續(xù)改進(jìn)。

平衡記分卡的四個(gè)維度 平衡記分卡采用了四個(gè)維度來評(píng)估企業(yè)的績效，即財(cái)務(wù)視角、客戶視角、內(nèi)部流程視角、學(xué)習(xí)與成長視角。財(cái)務(wù)視角，主要關(guān)注企業(yè)的財(cái)務(wù)表現(xiàn)，包括收入、利潤、投資回報(bào)等關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)。這個(gè)視角反映了企業(yè)為股東創(chuàng)造價(jià)值的能力；客戶視角，關(guān)注企業(yè)在客戶眼中的表現(xiàn)，如客戶滿意度、市場(chǎng)份額、客戶忠誠度等。這個(gè)視角反映了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力；內(nèi)部流程視角，關(guān)注企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營的效率和效果，包括生產(chǎn)、供應(yīng)鏈、服務(wù)等關(guān)鍵流程的表現(xiàn)。這個(gè)視角反映了企業(yè)的運(yùn)營效率；學(xué)習(xí)與成長視角，關(guān)注企業(yè)的創(chuàng)新和學(xué)習(xí)能力，包括員工能力、組織學(xué)習(xí)、系統(tǒng)和技術(shù)的改進(jìn)等。這個(gè)視角反映了企業(yè)的持續(xù)改進(jìn)和發(fā)展?jié)摿Α?/p>

這四個(gè)視角相互關(guān)聯(lián)，共同構(gòu)成了一個(gè)完整的企業(yè)績效評(píng)估體系。財(cái)務(wù)視角反映了企業(yè)的最終成果，而客戶視角、內(nèi)部流程視角和學(xué)習(xí)與成長視角則是實(shí)現(xiàn)良好財(cái)務(wù)表現(xiàn)的基礎(chǔ)。其中，客戶視角體現(xiàn)了企業(yè)通過提供優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品或服務(wù)滿足客戶需求的能力；內(nèi)部流程視角關(guān)注企業(yè)如何優(yōu)化運(yùn)營過程以提高效率和質(zhì)量；學(xué)習(xí)與成長視角則強(qiáng)調(diào)企業(yè)通過持續(xù)學(xué)習(xí)和創(chuàng)新來保持其競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和適應(yīng)環(huán)境變化的能力。通過這四個(gè)視角的平衡，平衡記分卡能幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面的績效管理和持續(xù)的改進(jìn)。

財(cái)務(wù)預(yù)算管理中平衡記分卡的設(shè)計(jì)

確定平衡記分卡的戰(zhàn)略目標(biāo) 在設(shè)計(jì)平衡記分卡時(shí)，首要的步驟就是確定其戰(zhàn)略目標(biāo)。戰(zhàn)略目標(biāo)是平衡記分卡的核心，它指導(dǎo)著平衡記分卡的其他元素的設(shè)置和調(diào)整。明確的戰(zhàn)略目標(biāo)能有效地幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略愿景，并對(duì)企業(yè)的未來發(fā)展路徑提供明確的方向。

在確定戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)，需要基于企業(yè)的戰(zhàn)略愿景和目標(biāo)，以及企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。一般來說，戰(zhàn)略目標(biāo)應(yīng)具有清晰性、可度量性、實(shí)現(xiàn)可能性和時(shí)效性，只有這樣，才能保證戰(zhàn)略目標(biāo)的有效性和執(zhí)行性。在確定戰(zhàn)略目標(biāo)后，就可以基于這些目標(biāo)，從四個(gè)維度（財(cái)務(wù)視角、客戶視角、內(nèi)部流程視角、學(xué)習(xí)與成長視角）來構(gòu)建平衡記分卡，制定相應(yīng)的度量指標(biāo)和目標(biāo)值。在此過程中，要確保各維度的目標(biāo)和度量指標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)的一致性，以保證平衡記分卡的戰(zhàn)略導(dǎo)向性。

構(gòu)建平衡記分卡的度量指標(biāo) 度量指標(biāo)是戰(zhàn)略目標(biāo)的量化表現(xiàn)，能夠提供客觀、精確的數(shù)據(jù)反饋，幫助企業(yè)監(jiān)控實(shí)際運(yùn)營與戰(zhàn)略目標(biāo)的符合程度。構(gòu)建度量指標(biāo)需要根據(jù)平衡記分卡的四個(gè)維度進(jìn)行。在財(cái)務(wù)視角，度量指標(biāo)可以包括營收、利潤、投資回報(bào)率等財(cái)務(wù)性能指標(biāo)。這些指標(biāo)能夠直觀地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)表現(xiàn)和盈利能力；在客戶視角，度量指標(biāo)可以包括客戶滿意度、市場(chǎng)份額、客戶保留率等。這些指標(biāo)可以幫助企業(yè)了解其產(chǎn)品或服務(wù)在客戶群體中的表現(xiàn)和接受度；在內(nèi)部流程視角，度量指標(biāo)可以是生產(chǎn)效率、產(chǎn)品質(zhì)量、服務(wù)響應(yīng)時(shí)間等。這些指標(biāo)關(guān)注企業(yè)的內(nèi)部運(yùn)營效率和效果；在學(xué)習(xí)與成長視角，度量指標(biāo)可能涵蓋員工滿意度、培訓(xùn)投入、技術(shù)創(chuàng)新能力等。這些指標(biāo)揭示了企業(yè)對(duì)知識(shí)和技能的投資以及未來發(fā)展的能力。

選擇度量指標(biāo)時(shí)需要注意的是，每個(gè)維度的度量指標(biāo)數(shù)量應(yīng)適中，過多會(huì)導(dǎo)致關(guān)注分散，過少則可能無法全面反映該維度的表現(xiàn)。同時(shí)，各維度的度量指標(biāo)需要與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)緊密相聯(lián)，真實(shí)反映企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行的效果。

制定平衡記分卡的目標(biāo)值與實(shí)施方案 目標(biāo)值是度量指標(biāo)的預(yù)期結(jié)果，是企業(yè)希望通過努力達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)。制定目標(biāo)值需要充分考慮企業(yè)的實(shí)際情況和市場(chǎng)環(huán)境，既要具有挑戰(zhàn)性，也要確?？蓪?shí)現(xiàn)。

在財(cái)務(wù)視角，目標(biāo)值可以是預(yù)期的營收、利潤或投資回報(bào)率。在客戶視角，目標(biāo)值可以是期望的客戶滿意度、市場(chǎng)份額或客戶保留率。在內(nèi)部流程視角，目標(biāo)值可以是希望達(dá)到的生產(chǎn)效率、產(chǎn)品質(zhì)量或服務(wù)響應(yīng)時(shí)間。在學(xué)習(xí)與成長視角，目標(biāo)值可以是期望的員工滿意度、培訓(xùn)投入或技術(shù)創(chuàng)新能力。制定目標(biāo)值的同時(shí)，也需要制定實(shí)施方案。實(shí)施方案是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)值的行動(dòng)計(jì)劃，包括具體的行動(dòng)步驟、責(zé)任人、時(shí)間表等。在制定實(shí)施方案時(shí)，需要保證其具有可行性和靈活性，以便在實(shí)施過程中根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。

財(cái)務(wù)預(yù)算管理中平衡記分卡的實(shí)施

平衡記分卡實(shí)施的步驟 第一步，傳達(dá)和解釋平衡記分卡。在平衡記分卡實(shí)施前，需要對(duì)所有相關(guān)人員進(jìn)行充分的訓(xùn)練和教育，確保他們理解平衡記分卡的目的、內(nèi)容和使用方式，這對(duì)平衡記分卡的有效實(shí)施至關(guān)重要。第二步，執(zhí)行實(shí)施方案。依據(jù)制定的實(shí)施方案，明確各項(xiàng)任務(wù)的執(zhí)行者和執(zhí)行時(shí)間，并按計(jì)劃進(jìn)行實(shí)施。實(shí)施過程中應(yīng)持續(xù)監(jiān)控，確保任務(wù)的正常執(zhí)行。第三步，收集和分析數(shù)據(jù)。在執(zhí)行實(shí)施方案的過程中，需要定期收集相關(guān)的數(shù)據(jù)，包括各度量指標(biāo)的實(shí)際值，這些數(shù)據(jù)將用于績效的評(píng)估和分析。第四步，評(píng)估績效。將收集到的數(shù)據(jù)與預(yù)設(shè)的目標(biāo)值進(jìn)行比較，分析各項(xiàng)指標(biāo)的完成情況，了解企業(yè)在實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)上的進(jìn)展。第五步，調(diào)整和改進(jìn)。基于績效評(píng)估的結(jié)果，對(duì)平衡記分卡進(jìn)行必要的調(diào)整，包括調(diào)整度量指標(biāo)、目標(biāo)值或?qū)嵤┓桨傅?，以更好地支持企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

平衡記分卡實(shí)施的難點(diǎn)與解決策略 盡管平衡記分卡是一種被廣泛接受的績效管理工具，但在實(shí)際應(yīng)用中，企業(yè)常常會(huì)遇到一些難點(diǎn)。下面分將從三個(gè)角度來分析這些難點(diǎn)，并提出相應(yīng)的解決策略。

第一，理解與接受難。平衡記分卡涉及的內(nèi)容廣泛，需要相關(guān)人員對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)、運(yùn)營等多方面有深入理解。此外，平衡記分卡的實(shí)施可能會(huì)改變?cè)械墓ぷ鞣绞胶涂己朔绞?，可能?huì)遭遇員工的抵制。解決這個(gè)問題需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的堅(jiān)定支持，以及對(duì)員工的充分培訓(xùn)和有效溝通。第二，數(shù)據(jù)獲取難。平衡記分卡需要大量的數(shù)據(jù)支持，包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、客戶數(shù)據(jù)、運(yùn)營數(shù)據(jù)等。而在實(shí)際情況中，數(shù)據(jù)的獲取往往困難重重，包括數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性等問題。為了解決這個(gè)問題，企業(yè)需要建立健全的數(shù)據(jù)采集和管理系統(tǒng)，以及相關(guān)的數(shù)據(jù)質(zhì)量控制機(jī)制。第三，調(diào)整與優(yōu)化難。平衡記分卡是一個(gè)動(dòng)態(tài)的系統(tǒng)，需要根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略變化和市場(chǎng)環(huán)境的變化進(jìn)行不斷的調(diào)整和優(yōu)化。這需要企業(yè)有高效的反饋機(jī)制和靈活的調(diào)整機(jī)制。

本文詳細(xì)闡述了財(cái)務(wù)預(yù)算管理中平衡記分卡的設(shè)計(jì)與實(shí)施，旨在通過實(shí)踐指南和理論分析，揭示平衡記分卡在企業(yè)戰(zhàn)略管理中的重要性和實(shí)施難點(diǎn)。盡管在實(shí)施過程中可能會(huì)遇到一些挑戰(zhàn)，但通過有效的策略和方法，企業(yè)可以克服這些難點(diǎn)，成功地實(shí)施平衡記分卡，實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)?？偟膩碚f，平衡記分卡是一種強(qiáng)大的工具，能夠幫助企業(yè)把戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為行動(dòng)，提升企業(yè)的績效，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：杭州市城建開發(fā)集團(tuán)有限公司）