預(yù)算管理一體化對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付的影響

肖玉榮/文

構(gòu)建預(yù)算管理一體化系統(tǒng)，應(yīng)當(dāng)確保其規(guī)范和透明，在系統(tǒng)管理下有效約束預(yù)算。通過(guò)對(duì)該系統(tǒng)的應(yīng)用，不斷完善國(guó)庫(kù)集中支付運(yùn)行機(jī)制，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算資金支付的全面控制。但同時(shí)，在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了一些不足，需要深入分析和挖掘其背后的原因，并結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行優(yōu)化，以提升預(yù)算管理效率，確保財(cái)政資金得到全面監(jiān)管，保障財(cái)政資金安全，提升資金使用效率。

預(yù)算管理一體化對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付的影響

提高財(cái)政資金使用效率

預(yù)算管理一體化平臺(tái)能夠充分整合預(yù)算編制、執(zhí)行、會(huì)計(jì)核算和政府采購(gòu)等模塊，實(shí)現(xiàn)一體化管理。預(yù)算管理一體化模式需要預(yù)算單位年初建立相應(yīng)的項(xiàng)目庫(kù)，并在預(yù)算部門(mén)審核后自動(dòng)生成相應(yīng)的預(yù)算指標(biāo)，預(yù)算單位通過(guò)年初的預(yù)算審批對(duì)預(yù)算資金進(jìn)行合理安排，并由單位提出申請(qǐng)，國(guó)庫(kù)部門(mén)進(jìn)行審核。在審核完成后需要上傳支出票據(jù)，從而減少資金審批流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，提高財(cái)政資金使用效率。

降低行政運(yùn)行成本

在預(yù)算管理一體化背景下，實(shí)施全流程電子化管理，將預(yù)算一體化平臺(tái)與代理銀行連接，優(yōu)化原本的授權(quán)支付模式，國(guó)庫(kù)資金可以實(shí)現(xiàn)直接支付，減少中間環(huán)節(jié)，降低支付風(fēng)險(xiǎn)，保障資金安全，全面提升財(cái)政資金支付效率。例如，在政府采購(gòu)環(huán)節(jié)，一般情況下所采購(gòu)的物資比較復(fù)雜，項(xiàng)目種類(lèi)較多，原本的采購(gòu)模式需要對(duì)采購(gòu)資金進(jìn)行提前申請(qǐng)，獲批后才可由組織政府采購(gòu)，流程完成后還需要送審紙質(zhì)資料才能申請(qǐng)資金支付，審批手續(xù)繁雜。而建立預(yù)算管理一體化系統(tǒng)，將其與政府采購(gòu)平臺(tái)連接起來(lái)，預(yù)算單位就不再需要經(jīng)過(guò)復(fù)雜的申請(qǐng)審批環(huán)節(jié)，只需要及時(shí)上傳采購(gòu)合同（協(xié)議），然后從政采指標(biāo)中直接支付，原本的審批流程被大幅簡(jiǎn)化，資金支付控制（指標(biāo)和合同雙控）得到強(qiáng)化，能夠降低行政運(yùn)行成本。

提高資金清算效率

在國(guó)庫(kù)集中支付傳統(tǒng)管理要求下，支付程序是通過(guò)代理銀行執(zhí)行支付指令，最終向收款人付款，資金一般都是由代理銀行先行墊付，支付完成后，人民銀行根據(jù)財(cái)政部門(mén)的清算通知單和代理銀行的付款憑證，在核對(duì)無(wú)誤后進(jìn)行清算，因此若銀行和當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)之間存在數(shù)據(jù)不符的情況，則無(wú)法將資金支付給代理銀行，對(duì)清算進(jìn)程造成阻礙。建立預(yù)算管理一體化平臺(tái)，對(duì)資金支付程序進(jìn)行優(yōu)化，由財(cái)政部門(mén)先將總清算額度清單發(fā)送給人民銀行，在有額度后才將支付數(shù)據(jù)發(fā)送給代理銀行，能有效避免清算額度不足影響清算進(jìn)程的問(wèn)題，全面提升資金清算效率。

國(guó)庫(kù)集中支付過(guò)程中存在的問(wèn)題

對(duì)相關(guān)工作重視不足

一些單位在實(shí)際管理過(guò)程中不了解預(yù)算管理一體化下國(guó)庫(kù)集中支付的相關(guān)內(nèi)容，對(duì)其必要性了解不足，甚至部分人員認(rèn)為推行該項(xiàng)工作會(huì)打亂原本的工作流程，導(dǎo)致自身工作量增加，影響工作效率。同時(shí)預(yù)算一體化下國(guó)庫(kù)集中支付需要各單位根據(jù)要求構(gòu)建相應(yīng)的財(cái)務(wù)流程，各單位需要為此投入大量的財(cái)力、物力。一些單位本身規(guī)模較小，缺乏足夠的內(nèi)部資源儲(chǔ)備，因此對(duì)相關(guān)工作不重視，不了解具體的流程，嚴(yán)重影響各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展。

系統(tǒng)部分模塊不夠健全統(tǒng)一

部分單位在開(kāi)展預(yù)算管理一體化工作時(shí)存在系統(tǒng)部分模塊不夠健全統(tǒng)一的問(wèn)題。例如，預(yù)算單位在申請(qǐng)預(yù)算計(jì)劃時(shí)是根據(jù)本單位的用款需求來(lái)確定額度，國(guó)庫(kù)部門(mén)則每天根據(jù)庫(kù)款的額度審核預(yù)算單位的用款計(jì)劃，一旦用款額度超出當(dāng)日的出款額度，且不能根據(jù)預(yù)算單位的申請(qǐng)金額對(duì)其進(jìn)行修改，則會(huì)將指標(biāo)返回給預(yù)算單位，由預(yù)算單位修改完成后再次進(jìn)行審核。同時(shí)，政府采購(gòu)指標(biāo)跨年度掛接時(shí)，可能存在政府采購(gòu)與預(yù)算管理一體化系統(tǒng)不統(tǒng)一，無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)接的問(wèn)題。一般情況下，政府采購(gòu)網(wǎng)是統(tǒng)一開(kāi)發(fā)的系統(tǒng)模塊，而預(yù)算管理一體化系統(tǒng)則是財(cái)政專(zhuān)門(mén)的內(nèi)網(wǎng)，獨(dú)立運(yùn)行。預(yù)算單位在預(yù)算管理一體化系統(tǒng)中進(jìn)行跨年度預(yù)算指標(biāo)支付，需要先在政府采購(gòu)網(wǎng)進(jìn)行掛接，聯(lián)系政府采購(gòu)網(wǎng)相關(guān)人員，并及時(shí)上傳之前的采購(gòu)合同，然后相關(guān)審核人員根據(jù)上傳的附件進(jìn)行操作，做好指標(biāo)的掛接，才能在預(yù)算系統(tǒng)中進(jìn)行支付申請(qǐng)。這些流程煩瑣復(fù)雜，系統(tǒng)之間無(wú)法實(shí)現(xiàn)有效的數(shù)據(jù)同步，導(dǎo)致預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理人員工作量過(guò)大，最終造成工作質(zhì)量和效率下降，影響支付進(jìn)度。

預(yù)算編制與資金支付不統(tǒng)一

預(yù)算編制是預(yù)算管理一體化的基礎(chǔ)工作，如果預(yù)算單位實(shí)際預(yù)算編制不準(zhǔn)確，就會(huì)對(duì)后續(xù)工作產(chǎn)生影響。各單位在傳統(tǒng)的預(yù)算管理中，一般采用單獨(dú)的預(yù)算系統(tǒng)和資金支付系統(tǒng)，且二者交叉不多，相互獨(dú)立。具體的預(yù)算管理中，財(cái)務(wù)人員會(huì)在下半年著手編制下一年預(yù)算，同時(shí)通過(guò)預(yù)算系統(tǒng)將當(dāng)前的財(cái)報(bào)制作好并交給財(cái)政部門(mén)，審批完成后由財(cái)政部門(mén)提交到國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)中，在確保符合支付規(guī)則后進(jìn)行資金支付。而預(yù)算單位在年初制定預(yù)算總額度則會(huì)在具體使用時(shí)根據(jù)實(shí)際情況重新進(jìn)行分類(lèi)，但在國(guó)庫(kù)系統(tǒng)中顯示的依舊是上報(bào)的項(xiàng)目資金綜合數(shù)額，并且國(guó)庫(kù)系統(tǒng)中只會(huì)顯示項(xiàng)目總稱(chēng)，根據(jù)特定的支付方式對(duì)預(yù)算單位進(jìn)行撥款。這樣一來(lái)，國(guó)庫(kù)系統(tǒng)就無(wú)法及時(shí)掌握預(yù)算單位后續(xù)的預(yù)算資金使用情況，相關(guān)人員也不能進(jìn)行問(wèn)詢(xún)，對(duì)財(cái)政資金的使用性質(zhì)和使用途徑都不了解，因此業(yè)務(wù)支付和核對(duì)存在較大難度，不能實(shí)現(xiàn)與預(yù)算指標(biāo)的對(duì)應(yīng)，因此無(wú)法掌握預(yù)算執(zhí)行的具體情況，對(duì)預(yù)算資金的使用過(guò)程無(wú)法做到全面監(jiān)管。

缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

使用預(yù)算一體化系統(tǒng)，國(guó)庫(kù)資金支付將更加簡(jiǎn)單和便捷，對(duì)預(yù)算資金的監(jiān)督將更加完備，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算資金的全面管理。此外，在預(yù)算管理一體化模式下建立相應(yīng)的預(yù)警控制機(jī)制，可以保障預(yù)算資金使用更加科學(xué)合理，避免資金隨意浪費(fèi)。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，管理內(nèi)容愈加龐雜，財(cái)政資金支付和使用也更加復(fù)雜，資金風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，因此，各預(yù)算單位需要進(jìn)行科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)防范，確保財(cái)政資金安全。現(xiàn)階段，在支付財(cái)政資金時(shí)一般采用單一的賬戶(hù)支付模式，取消支付的中間環(huán)節(jié)。這種模式雖然高效便捷，但可能會(huì)出現(xiàn)一些人員非法編制收款人和賬戶(hù)等以獲取財(cái)政資金的現(xiàn)象。同時(shí)，在全流程電子化管理的模式下，財(cái)務(wù)監(jiān)管能夠發(fā)揮的作用有限，資金支付存在較大風(fēng)險(xiǎn)。

部分財(cái)務(wù)人員素質(zhì)有待提升

預(yù)算一體化改革使國(guó)庫(kù)集中支付發(fā)生了巨大變化，庫(kù)款額度是財(cái)政部門(mén)控制預(yù)算的重要審核依據(jù)，需要專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)報(bào)表、生成記賬憑證等工作。但當(dāng)前一些單位財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高，甚至一些單位財(cái)務(wù)人員并非專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)人員，缺乏專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)，對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)制度的了解不足，并且缺乏學(xué)習(xí)積極性，缺乏預(yù)算一體化業(yè)務(wù)操作的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，無(wú)法對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)際操作。因此，一些財(cái)務(wù)人員在會(huì)計(jì)核算記賬憑證和財(cái)報(bào)生成等方面存在不足，容易出現(xiàn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作失誤，對(duì)財(cái)務(wù)管理造成嚴(yán)重影響。

預(yù)算管理一體化國(guó)庫(kù)集中支付的優(yōu)化措施

提高對(duì)相關(guān)工作的重視度

在實(shí)際工作推進(jìn)過(guò)程中，預(yù)算一體化下實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金支付需要有完善的制度作為保障，并且需要設(shè)置科學(xué)的流程，從而保障資金支付更加安全合理，確保所有預(yù)算單位都能快速準(zhǔn)確獲得財(cái)政資金。因此，單位應(yīng)及時(shí)了解國(guó)家政策，認(rèn)識(shí)到該項(xiàng)工作的重要性，明確預(yù)算一體化的需求，成立專(zhuān)門(mén)的小組，劃分工作責(zé)任，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算所有環(huán)節(jié)的全面監(jiān)督，提高工作效率。同時(shí)，實(shí)施崗位責(zé)任制，可以對(duì)相關(guān)人員起到很好的督促作用，促使相關(guān)工作人員不斷提升自身專(zhuān)業(yè)技能，從而不斷提升工作效率和質(zhì)量，有效控制風(fēng)險(xiǎn)。

優(yōu)化預(yù)算管理一體化功能

預(yù)算管理一體化系統(tǒng)不完善，會(huì)導(dǎo)致實(shí)際業(yè)務(wù)開(kāi)展支付進(jìn)度受到影響，因此必須優(yōu)化預(yù)算管理一體化功能，完善現(xiàn)有工作流程。在具體操作時(shí)，需要積極利用人工智能等技術(shù)實(shí)現(xiàn)政府采購(gòu)、財(cái)政預(yù)決算及財(cái)務(wù)核算等模塊的融合，建立完善的綜合服務(wù)平臺(tái)，一般的支付業(yè)務(wù)能夠結(jié)合設(shè)置的相應(yīng)規(guī)則，跨年度指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)工作則交給系統(tǒng)完成，如果系統(tǒng)不能順利執(zhí)行結(jié)轉(zhuǎn)，則需要人工進(jìn)行處理。跨年度的政府采購(gòu)業(yè)務(wù)，可以實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)自動(dòng)設(shè)置指標(biāo)自動(dòng)掛接程序，保障相關(guān)操作簡(jiǎn)便順暢。在一卡通業(yè)務(wù)處理中，需要預(yù)算單位加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的溝通和協(xié)調(diào)，并對(duì)一卡通標(biāo)識(shí)進(jìn)行掛接，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)。此外，要加強(qiáng)對(duì)系統(tǒng)的優(yōu)化和改進(jìn)，不斷修復(fù)其中存在的漏洞，全面提升系統(tǒng)運(yùn)行速度，確保數(shù)據(jù)得到有效傳遞，從而促使財(cái)政部門(mén)、預(yù)算單位及代理銀行之間能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)共享，確保國(guó)庫(kù)集中支付更加便捷和高效，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理一體化系統(tǒng)的規(guī)范化，使其真正發(fā)揮作用。

實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行的統(tǒng)一

通過(guò)預(yù)算管理一體化平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制和國(guó)庫(kù)集中支付的相互連接。實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理一體化后，可以結(jié)合單位需求設(shè)置財(cái)務(wù)系統(tǒng)，通過(guò)該系統(tǒng)對(duì)國(guó)庫(kù)資金的收支與單位預(yù)算資金使用情況進(jìn)行全面監(jiān)管。預(yù)算人員通過(guò)系統(tǒng)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金使用存在的問(wèn)題，在合理范圍內(nèi)進(jìn)行資金增減。預(yù)算一體化促使原本的財(cái)務(wù)管理模式發(fā)生改變，根據(jù)實(shí)際情況及資金情況對(duì)支出需求進(jìn)行逐項(xiàng)核定。在具體的管理中，預(yù)算單位設(shè)置專(zhuān)門(mén)的項(xiàng)目庫(kù)，納入所有的預(yù)算項(xiàng)目，結(jié)合具體的分類(lèi)方式對(duì)其進(jìn)行分類(lèi)，做好后續(xù)管理，在項(xiàng)目開(kāi)展中明確資金使用范圍，并建立相應(yīng)的退出機(jī)制，一旦項(xiàng)目到期則及時(shí)退出，并規(guī)定資金的使用期限，為國(guó)庫(kù)資金支付提供重要依據(jù)。預(yù)算一體化的應(yīng)用，促使預(yù)算和國(guó)庫(kù)資金統(tǒng)一，避免出現(xiàn)預(yù)算層層上報(bào)且需要預(yù)算單位及時(shí)整理和核算報(bào)表的情況，同時(shí)方便財(cái)務(wù)人員直接掌握單位預(yù)算執(zhí)行的具體進(jìn)度，加強(qiáng)各部門(mén)之間的溝通，提升預(yù)算執(zhí)行效率。

制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作，嚴(yán)格控制財(cái)政資金支付，確保財(cái)政資金安全是各單位在預(yù)算管理一體化中需要強(qiáng)化的任務(wù)。一方面，各單位要加大內(nèi)控力度，對(duì)現(xiàn)有的工作流程加強(qiáng)控制，實(shí)現(xiàn)規(guī)范管理，確保內(nèi)控所有要求得到全面落實(shí)。在此環(huán)節(jié)應(yīng)明確各崗位的職責(zé)，劃分好目標(biāo)任務(wù)，加大整體考核力度，有效落實(shí)崗位責(zé)任制，避免出現(xiàn)違規(guī)問(wèn)題。同時(shí)，各單位在預(yù)算資金支付環(huán)節(jié)應(yīng)做好資金風(fēng)險(xiǎn)管理工作，充分梳理各個(gè)預(yù)算環(huán)節(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)其進(jìn)行分類(lèi)，準(zhǔn)確分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能會(huì)給單位帶來(lái)的影響，結(jié)合單位管理特點(diǎn)采取有效的應(yīng)對(duì)措施，有效預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。例如，國(guó)庫(kù)在撥款時(shí)，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行全面的監(jiān)督管理，做好審核工作，并定期檢查，明確工作職責(zé)，全面落實(shí)責(zé)任。同時(shí)，應(yīng)保障所有崗位設(shè)置合理，確保各部門(mén)人員都能積極參與到該項(xiàng)工作中，不斷強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，合理控制風(fēng)險(xiǎn)。

另一方面，做好內(nèi)部監(jiān)管工作，各單位應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況建立完善的內(nèi)部監(jiān)督體系，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、內(nèi)部審計(jì)及內(nèi)部控制全部納入其中，從而形成完善的監(jiān)督機(jī)制，對(duì)單位所有業(yè)務(wù)和部門(mén)實(shí)現(xiàn)全面覆蓋，加大監(jiān)督力度，確保業(yè)務(wù)開(kāi)展合法合規(guī)。全面了解業(yè)務(wù)特性及流程，基于風(fēng)險(xiǎn)管控要求完善工作，合理控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制定科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。此外，預(yù)算單位還需要結(jié)合實(shí)際制定相應(yīng)的問(wèn)責(zé)制度，嚴(yán)格遵循“誰(shuí)檢查、誰(shuí)管理”的原則，全面落實(shí)管理制度。各單位需要在系統(tǒng)中按照等級(jí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理劃分，構(gòu)建相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)源頭，做好全過(guò)程監(jiān)督管理，合理消除風(fēng)險(xiǎn)。

加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)

預(yù)算管理一體化需要對(duì)國(guó)庫(kù)審核人員及各預(yù)算單位的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，使其能夠充分勝任財(cái)務(wù)工作。一方面，國(guó)庫(kù)集中支付審核工作涉及的范圍較廣，因此相關(guān)審核人員應(yīng)具有較強(qiáng)的綜合能力，能夠熟練應(yīng)用信息系統(tǒng)完成工作。此外，審核人員還需要具有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)能力，同時(shí)不斷提升自身的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)。審核人員需要及時(shí)學(xué)習(xí)相關(guān)文件和政策，掌握預(yù)算編制、政府采購(gòu)等詳細(xì)內(nèi)容，明確各預(yù)算單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不斷提升自身的服務(wù)水平。因此，各單位需要建立完善的人才培養(yǎng)機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員的培訓(xùn)，以此確保國(guó)庫(kù)審核工作高效安全。

另一方面，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算單位財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)。實(shí)踐中，預(yù)算單位財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)參差不齊，因此要求財(cái)政主管部門(mén)定期開(kāi)展財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，提升預(yù)算單位財(cái)務(wù)人員的積極性。針對(duì)部分預(yù)算單位人員流動(dòng)性較大的情況，在開(kāi)展培訓(xùn)時(shí)應(yīng)做好對(duì)相關(guān)人員的交接培訓(xùn)，不斷提升財(cái)務(wù)人員的綜合素養(yǎng)。同時(shí)，在財(cái)務(wù)人員招聘中應(yīng)提高對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求，設(shè)置與單位需求相符的門(mén)檻，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員不斷實(shí)現(xiàn)自我提升，從而順利完成財(cái)務(wù)相關(guān)工作。

預(yù)算管理一體化的實(shí)施對(duì)推進(jìn)預(yù)算管理深化改革和建立現(xiàn)代財(cái)稅制度都有重要作用。在預(yù)算管理一體化模式下，預(yù)算單位能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)財(cái)政資金的統(tǒng)籌管理，從而進(jìn)行全方位監(jiān)管，保障單位預(yù)算執(zhí)行更加順利和規(guī)范，確保財(cái)政資金得到充分利用，發(fā)揮應(yīng)有的價(jià)值。