新時期背景下民營企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃對策

朱靜/文

當前，內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，民營企業(yè)要想求生存、求發(fā)展，就必須高度重視稅務(wù)管理與籌劃，積極解決稅務(wù)管理問題，從源頭上降低稅負、防范稅務(wù)風險，保證各項操作合法合規(guī)。事實上，稅務(wù)管理與籌劃并非一項簡單的工作，在具體實踐中可能受多個因素的影響和制約，使得初期目標難以達成，阻礙民營企業(yè)良性發(fā)展。因此，民營企業(yè)要主動掌握市場發(fā)展前景和趨勢，明確稅務(wù)管理與籌劃的重要性，快速找到自身在稅務(wù)管理與籌劃方面的不足，提出改進方案和措施，助力自身可持續(xù)發(fā)展。

民營企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃的必要性

稅務(wù)管理與籌劃這種節(jié)約成本費用的方法逐步被多個企業(yè)引進，稅務(wù)籌劃主要是指企業(yè)在不觸碰我國稅法紅線的前提下，事先安排好投資、采購、生產(chǎn)、銷售等經(jīng)營過程，從而達到合理避稅的目的，進一步減少各類成本費用支出。經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)下，民營企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃的重要性主要體現(xiàn)在如下幾點。

首先，有利于減輕整體稅收負擔。稅務(wù)管理與籌劃的首要任務(wù)是幫助納稅人減輕稅負，這是稅收籌劃方案的最高目標，納稅人是稅收義務(wù)的承擔者，民營企業(yè)是市場經(jīng)濟的主體，在產(chǎn)權(quán)明晰的前提下，要對各項經(jīng)濟活動做好規(guī)劃，在法律允許的范圍內(nèi)減輕稅負，在履行納稅義務(wù)的同時降低經(jīng)營成本。

其次，有利于實現(xiàn)涉稅零風險。涉稅零風險主要是指納稅者賬目清晰明了、納稅申報正確合規(guī)，稅款繳納及時、足額，規(guī)避稅務(wù)部門的處罰。加強稅務(wù)管理與籌劃，有利于預(yù)先了解企業(yè)可能面臨的風險，并且各項活動要堅持以稅法和相關(guān)規(guī)范為導(dǎo)向，在保證納稅合法的同時，科學合理地應(yīng)用各類籌劃方法，盡早識別和防范各類風險，實現(xiàn)涉稅零風險。

最后，有利于提高自身經(jīng)濟效益。現(xiàn)代企業(yè)開展經(jīng)濟活動的最終目標是實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化，而不僅僅是少繳納稅款。實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化要從長遠的視角出發(fā)，民營企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃必須迎合企業(yè)長遠發(fā)展目標，以促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化的目標。

民營企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃中的缺陷

稅務(wù)管理與籌劃機構(gòu)制度不健全

民營企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃較為專業(yè)、復(fù)雜，要想提升稅務(wù)管理與籌劃的質(zhì)效，就必須根據(jù)實際情況，建立完善的稅務(wù)管理與籌劃組織機構(gòu)制度，將每項工作落到實處，明確責任部門、人員責權(quán)利，實現(xiàn)預(yù)期目標。但實際上，部分民營企業(yè)由于缺少獨立的機構(gòu)、完善的制度，因此稅務(wù)管理與籌劃效果并不理想，主要表現(xiàn)如下。一是稅務(wù)管理與籌劃機構(gòu)缺位。如今，有的民營企業(yè)未根據(jù)自身實際情況組建稅務(wù)管理與籌劃機構(gòu)，沒有遵循不相容崗位相分離的原則，科學設(shè)置各崗位，無法及時明確各部門、崗位的具體職責和權(quán)限，難以拆分稅務(wù)管理與籌劃總?cè)蝿?wù)、總目標，不利于各項活動落地，在不同程度上影響了稅務(wù)管理與籌劃效果，制約了民營企業(yè)的穩(wěn)定、健康發(fā)展。二是稅務(wù)管理與籌劃制度不完善。制度是一切活動開展的基礎(chǔ)和前提，如果缺少嚴密、完善的制度支持，那么稅務(wù)管理與籌劃活動將無章可循。在具體實務(wù)中，有的民營企業(yè)沒有充分考慮自身實際需求，以及稅務(wù)管理與籌劃特征，沒有制定一套嚴格、完善的管理制度，導(dǎo)致各環(huán)節(jié)工作開展缺乏依據(jù)，易出現(xiàn)權(quán)責不清等問題。

稅收政策解讀和應(yīng)用不規(guī)范

民營企業(yè)必須在稅法允許的范圍內(nèi)開展稅務(wù)管理和籌劃工作，保障每項工作開展規(guī)范、標準，達成既定目標。當前，部分民營企業(yè)在稅務(wù)管理與籌劃中暴露出稅收政策解讀和應(yīng)用不規(guī)范的問題。近年來，稅法持續(xù)修訂，稅收政策變化較大，這要求企業(yè)做好動態(tài)追蹤，深層次了解和掌握稅收政策、稅法法規(guī)并合理應(yīng)用，以強化稅務(wù)管理與籌劃效果。值得一提的是，由于優(yōu)惠政策較多，包含區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策等，因此民營企業(yè)若沒有深刻理解政策優(yōu)勢、適用范圍和條件，則在實務(wù)中可能出現(xiàn)盲目使用等現(xiàn)象。

稅務(wù)籌劃方案與實際脫節(jié)

民營企業(yè)要根據(jù)自身的實際情況開展稅務(wù)管理與籌劃，企業(yè)內(nèi)部涉及稅種和稅務(wù)的風險較多，加大了稅務(wù)管理與籌劃難度。如果稅務(wù)籌劃方案脫離實際，稅務(wù)籌劃便會浮于表面，既不能實現(xiàn)初期目標，又會帶來新的風險問題。當前，部分民營企業(yè)稅務(wù)籌劃成效不佳，主要原因是整個方案與實際情況脫節(jié)，主要表現(xiàn)如下。一是沒有在預(yù)先做好市場調(diào)研的基礎(chǔ)上制定稅務(wù)籌劃方案，不了解企業(yè)業(yè)務(wù)開展狀況、財務(wù)情況、經(jīng)營狀況等，無法從宏觀層面做好把控，不能系統(tǒng)分析稅務(wù)籌劃中的影響因素，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案不符合實際情況，影響了民營企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。同時，隨著民營企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，稅務(wù)籌劃方案可能需要結(jié)合業(yè)務(wù)實際進行調(diào)整，但部分民營企業(yè)忽視了這一問題，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案不具備適用性、可操作性。二是部分民營企業(yè)對稅務(wù)籌劃沒有形成正確的觀念，沒有遵循成本可控化原則，忽視了控制稅務(wù)籌劃耗費的資源和成本，難以平衡好稅務(wù)籌劃與成本控制之間的關(guān)系。

未與稅務(wù)機構(gòu)主動溝通

目前，民營企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃較為復(fù)雜，可能出現(xiàn)納稅者與稅務(wù)機構(gòu)對稅收政策解讀不一致等現(xiàn)象，引發(fā)稅務(wù)管理風險，不能實現(xiàn)初期目標。民營企業(yè)在稅務(wù)管理與籌劃中，未與稅務(wù)機構(gòu)主動溝通和交流，未通過稅務(wù)機構(gòu)了解最新政策，難以為稅務(wù)管理、稅收籌劃提供有力支持，降低了稅務(wù)管理和籌劃水平。同時，信息時代，民營企業(yè)沒有借助先進的信息技術(shù)，建立與稅務(wù)機構(gòu)溝通交流的平臺，沒能實現(xiàn)雙方信息的互聯(lián)共享，也無法及時將自身稅務(wù)籌劃方案傳給稅務(wù)機構(gòu)審核，接受專業(yè)人員的指導(dǎo)，不能快速識別稅務(wù)籌劃方案中不合理的內(nèi)容，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案不科學、不合理。

稅務(wù)管理與籌劃風險防范和控制不到位

部分民營企業(yè)在實務(wù)中，稅務(wù)管理與籌劃風險控制效果不理想，缺少完善的評估、應(yīng)對機制，不能覆蓋整個稅務(wù)管理與籌劃活動，挖掘各環(huán)節(jié)中隱藏的風險，無法形成完整的風險清單，不能做好風險評估，難以為后續(xù)風險控制提供指導(dǎo)。此外，民營企業(yè)也無法建立風險案例庫，難以收集分析一般風險、突發(fā)風險等，形成可復(fù)制和推廣的經(jīng)驗，導(dǎo)致風險不可控。

民營企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃對策

完善稅務(wù)管理與籌劃機構(gòu)制度

新時期背景下，民營企業(yè)要想使稅務(wù)管理與籌劃取得較為理想的效果，就應(yīng)當結(jié)合自身實際情況，構(gòu)建完善的稅務(wù)管理與籌劃機構(gòu)，并且制定嚴密的管理制度，以支持各項活動順利推進，促進自身高質(zhì)量發(fā)展。一方面，要建立稅務(wù)管理與籌劃機構(gòu)。民營企業(yè)要參考優(yōu)秀企業(yè)的經(jīng)驗，明確稅務(wù)管理與籌劃的基本內(nèi)涵和要求，篩選專業(yè)人員組建稅務(wù)管理與籌劃機構(gòu)，全權(quán)負責與稅務(wù)相關(guān)的工作，并且該機構(gòu)要與財務(wù)部門相分離，避免人員之間的利益往來，保證相關(guān)工作的客觀性、獨立性。應(yīng)撰寫各崗位工作細則，明確稅務(wù)管理與籌劃總?cè)蝿?wù)、目標，并逐層落實，高質(zhì)量推進各項活動。另一方面，要建立嚴密、健全的管理制度。俗話說“沒有規(guī)矩不成方圓”，制度是約束各項操作和行為的一把利劍，民營企業(yè)必須建立完善的稅務(wù)管理與籌劃制度，并且根據(jù)實際應(yīng)用效果對其進行靈活調(diào)整。這樣一來，一旦出現(xiàn)問題，就能及時確定相關(guān)責任人，促使各項工作規(guī)范、有序開展，強化稅務(wù)管理與籌劃效果。

科學合理解讀及應(yīng)用稅收政策

經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)下，民營企業(yè)在開展稅務(wù)管理與籌劃工作時，要科學解讀和應(yīng)用稅收政策，以強化稅務(wù)管理與籌劃效果。在稅收政策不斷調(diào)整變化的情況下，民營企業(yè)只有動態(tài)追蹤掌握和了解最新的稅收政策，并且對其進行分析，再結(jié)合自身業(yè)務(wù)開展基本特征，合理應(yīng)用稅收政策，才能實現(xiàn)既定目標。民營企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃到位的基礎(chǔ)是持續(xù)學習和跟蹤稅收政策的最新動態(tài)，具體可采用以下方法。一是訂閱稅務(wù)部門、財政部門等的微信公眾號，或者及時查閱其官方網(wǎng)站發(fā)布的信息等；二是加入專業(yè)社群和討論小組，如加入稅務(wù)領(lǐng)域的專業(yè)社群和在線討論小組，主動與其他專業(yè)人員研討，以獲取業(yè)內(nèi)動態(tài)信息。另外，高效應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策也是重點。稅收優(yōu)惠政策繁多且使用門檻和限制較多，既不能亂用又不能濫用，要預(yù)先了解各類優(yōu)惠政策的應(yīng)用條件、范圍，并結(jié)合企業(yè)實際情況和需求，科學合理地應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策，輔助民營企業(yè)減輕納稅負擔，實現(xiàn)既定目標。

例如，某企業(yè)所屬行業(yè)為制造業(yè)，經(jīng)營范圍為醫(yī)療器械研發(fā)、生產(chǎn)和銷售，在2022年獲取高新技術(shù)企業(yè)資格證書，除內(nèi)銷產(chǎn)品外，還兼營自營出口業(yè)務(wù)。該企業(yè)出口貨物適用征稅率、出口退稅率均為13%，2023年9月企業(yè)采購原材料，獲取增值稅發(fā)票注明價款為1200萬元，當月外購貨物準予抵扣進項稅額共計156萬元，不能在出口貨物和內(nèi)銷貨物間準確劃分，上期期末留抵稅款2萬元，本月內(nèi)銷貨物確認不含稅銷售額共計1600萬元，已經(jīng)全額收款，出口貨物銷售額為400萬元。

上述案例中的企業(yè)資產(chǎn)總額為4500萬元，在不考慮增值稅加計抵減政策的情況下，全年所得稅金額為285萬元，通過測算全年可計提加計抵減稅額25萬元，其稅務(wù)處理包含兩種方案。

第一，選取享受增值稅加計抵減優(yōu)惠政策。該企業(yè)年度所得稅金額為285+25=310（萬元），超過300萬元。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號），該企業(yè)適用高新技術(shù)所得稅優(yōu)惠稅率，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為310×15%=46.5（萬元）。同時，疊加享受增值稅加計抵減優(yōu)惠政策與高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，對該企業(yè)資金流的影響為46.5-25=21.5（萬元）。

第二，放棄享受該優(yōu)惠政策。如果不享受該項優(yōu)惠政策，那么對年應(yīng)納所得稅額不超過300萬元的部分，減按25%計算所得稅額，按照20%計算企業(yè)所得稅，最終應(yīng)繳納所得稅為285×25%×20%=14.25（萬元）。相較于享受增值稅加計抵減優(yōu)惠方案，稅收減少了7.25萬元。

保證稅務(wù)籌劃方案符合實際

目前，民營企業(yè)經(jīng)營規(guī)模不斷擴大，業(yè)務(wù)類型增多，涉稅種類較多，這要求企業(yè)在編制稅務(wù)籌劃方案時，必須結(jié)合自身實際情況，主動了解業(yè)務(wù)特征，保證稅務(wù)籌劃方案的適用性、可操作性。一方面，要立足于民營企業(yè)實際，預(yù)先了解市場行業(yè)發(fā)展情況，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)狀況、經(jīng)營情況，在此基礎(chǔ)上編制稅務(wù)籌劃方案，確保其具有可操作性，順利達成初期目標。同時，要按照業(yè)務(wù)變化狀況，靈活調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，以便方案與企業(yè)實際情況相契合，達成稅務(wù)籌劃目標。另一方面，稅務(wù)籌劃不是一朝一夕的事情，要考慮成本效益，不能為達成該目標，耗費大量資源和成本，最終得不償失。民營企業(yè)既要達成稅務(wù)籌劃目標，又要減少成本支出。

主動與稅務(wù)機構(gòu)溝通和交流

要想提高民營企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃水平，第一要務(wù)是與稅務(wù)機構(gòu)做好溝通和交流，避免雙方對稅收政策解讀不一致而增加稅務(wù)管理與籌劃的成本和風險。特別是在金稅四期背景下，國家借助先進技術(shù)逐步實現(xiàn)了全方位、動態(tài)化稅務(wù)監(jiān)管。所以民營企業(yè)要使用先進的技術(shù)，建立稅企溝通信息系統(tǒng)，實現(xiàn)內(nèi)部信息互聯(lián)共享，及時獲取最新的稅收政策和法律法規(guī)，有計劃、有步驟地開展稅務(wù)管理和籌劃，促使各項工作的開展更加科學合理。并且，要將自身稅務(wù)籌劃方案交由稅務(wù)機構(gòu)審核和指導(dǎo)，根據(jù)稅務(wù)機構(gòu)提出的專業(yè)意見，盡早調(diào)整和改進稅務(wù)籌劃方案，使稅務(wù)籌劃方案更加科學合理，最大限度規(guī)避稅務(wù)風險。

積極防范稅務(wù)籌劃風險

民營企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃具有綜合性、專業(yè)性，在具體實施中可能遇到諸多風險，快速識別、防范這些風險，有利于優(yōu)化民營企業(yè)的發(fā)展環(huán)境，促進稅務(wù)管理與籌劃順利開展。因此，民營企業(yè)在開展稅務(wù)管理與籌劃工作時，必須注重風險防范，制定完善的風險評估和應(yīng)對機制，快速識別各項活動中的風險，并逐一進行評估和分析，明確不同風險的發(fā)生概率和帶來的影響，從而做好風險防范，降低各類風險帶來的消極影響。此外，民營企業(yè)要大力收集一般風險、常見風險等，并建立風險案例庫，形成可推廣和復(fù)制的經(jīng)驗，為后續(xù)風險應(yīng)對提供支持，保證稅務(wù)籌劃合法合規(guī)。

民營企業(yè)涉稅種類較多，做好稅務(wù)管理和籌劃可以規(guī)范納稅行為、降低整體稅負、防范稅務(wù)風險，促進其良性發(fā)展。因此，民營企業(yè)在實務(wù)中，必須重視稅務(wù)管理與籌劃，主動厘清工作中的不足，深究其主要原因，并提出改進和優(yōu)化策略，切實提升稅務(wù)管理與籌劃水平，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。