企業(yè)審計(jì)中的職業(yè)道德與職業(yè)規(guī)范問(wèn)題

王文莉/文

文章旨在研究航道工程局企業(yè)審計(jì)中的職業(yè)道德和職業(yè)規(guī)范問(wèn)題，探討審計(jì)師在企業(yè)審計(jì)過(guò)程中要遵循的職業(yè)道德和職業(yè)規(guī)范，并提出相關(guān)改進(jìn)措施。文章首先介紹職業(yè)道德和職業(yè)規(guī)范的概念和特點(diǎn)；然后分別從財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和準(zhǔn)確性、內(nèi)部控制的完整性和有效性、審計(jì)師的獨(dú)立性和公正性等方面，探討航道工程局企業(yè)審計(jì)中存在的職業(yè)道德和職業(yè)規(guī)范問(wèn)題；接著從審計(jì)過(guò)程中的程序規(guī)范和規(guī)則遵守、審計(jì)師職責(zé)與權(quán)責(zé)、應(yīng)對(duì)錯(cuò)誤和欺詐行為的處理規(guī)范等方面，探討航道工程局企業(yè)審計(jì)中存在的職業(yè)道德和職業(yè)規(guī)范問(wèn)題；最后，針對(duì)研究結(jié)果，提出關(guān)于企業(yè)審計(jì)中職業(yè)道德和職業(yè)規(guī)范培訓(xùn)、審計(jì)獨(dú)立性和公正性保障機(jī)制建立以及審計(jì)工作質(zhì)量控制和監(jiān)督機(jī)制完善等方面的改進(jìn)建議，以期提高企業(yè)審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。

企業(yè)審計(jì)是企業(yè)運(yùn)營(yíng)中不可或缺的一環(huán)，可以為投資者和管理層提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和風(fēng)險(xiǎn)的客觀評(píng)價(jià)，提高企業(yè)的透明度和信譽(yù)度。而在企業(yè)審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師的職業(yè)道德和職業(yè)規(guī)范問(wèn)題一直是關(guān)注的熱點(diǎn)。

職業(yè)道德和職業(yè)規(guī)范的概念和特征

職業(yè)道德的定義和特點(diǎn)

職業(yè)道德是指在從事職業(yè)活動(dòng)的過(guò)程中，應(yīng)遵守的基本道德規(guī)范和職業(yè)道德準(zhǔn)則。職業(yè)道德是維護(hù)公正、誠(chéng)實(shí)和誠(chéng)信的重要保證，是從業(yè)者必須遵循的基本原則和道德規(guī)范。在審計(jì)行業(yè)中，職業(yè)道德對(duì)于審計(jì)師的行為和決策至關(guān)重要，會(huì)對(duì)審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性和客觀性產(chǎn)生直接影響。

職業(yè)道德建立在職業(yè)準(zhǔn)則和行為規(guī)范之上，是每個(gè)從業(yè)者都要遵守的基本準(zhǔn)則；職業(yè)道德與職業(yè)活動(dòng)密切相關(guān)，是職業(yè)活動(dòng)的核心規(guī)范和行為準(zhǔn)則；職業(yè)道德體現(xiàn)了公平、公正和誠(chéng)信的價(jià)值觀；職業(yè)道德是經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期實(shí)踐和理論總結(jié)的基礎(chǔ)性文化遺產(chǎn)，是通用行為規(guī)范和準(zhǔn)則。

職業(yè)規(guī)范的定義和特點(diǎn)

職業(yè)規(guī)范是在從事某一職業(yè)活動(dòng)的過(guò)程中，應(yīng)遵守的規(guī)范性制度和標(biāo)準(zhǔn)，是對(duì)從業(yè)者行為規(guī)范的總稱。職業(yè)規(guī)范是在職業(yè)道德的基礎(chǔ)上制定的，是對(duì)職業(yè)行為、職業(yè)技能和職業(yè)責(zé)任等方面的要求和規(guī)范，具有很強(qiáng)的針對(duì)性和實(shí)踐性特征。

職業(yè)規(guī)范通常是行業(yè)組織或相關(guān)機(jī)構(gòu)制定的，具有明確的規(guī)定和具體操作要求，指導(dǎo)從業(yè)者按照標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范操作；職業(yè)規(guī)范是職業(yè)領(lǐng)域的規(guī)范性制度，能對(duì)從業(yè)者的行為和決策起到有效的引導(dǎo)作用；職業(yè)規(guī)范建立在法律法規(guī)和職業(yè)道德的基礎(chǔ)之上，要求從業(yè)者遵守國(guó)家法律法規(guī)、遵循職業(yè)道德，保證行業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和發(fā)展。

職業(yè)道德和職業(yè)規(guī)范的關(guān)系

職業(yè)道德和職業(yè)規(guī)范是相互依存的。職業(yè)規(guī)范建立在職業(yè)道德之上，體現(xiàn)了職業(yè)道德的規(guī)范和要求，是落實(shí)職業(yè)道德的有效方法；職業(yè)道德則是職業(yè)規(guī)范的精神支撐和基礎(chǔ)；職業(yè)規(guī)范是具體、明確和可操作的行為準(zhǔn)則，能對(duì)從業(yè)者的行為和決策起到引導(dǎo)作用，促使其更好地遵守職業(yè)道德。

職業(yè)道德和職業(yè)規(guī)范各自具有獨(dú)立的意義。職業(yè)道德是從事職業(yè)活動(dòng)所遵守的基本道德規(guī)范和職業(yè)道德準(zhǔn)則，具有宏觀和價(jià)值導(dǎo)向的特點(diǎn)；職業(yè)規(guī)范則是職業(yè)領(lǐng)域的規(guī)范性制度，具有明確性和可操作性特點(diǎn)。二者相輔相成，缺一不可。

職業(yè)道德和職業(yè)規(guī)范相互作用。職業(yè)道德對(duì)職業(yè)規(guī)范起到支撐、引領(lǐng)、規(guī)范和監(jiān)督的作用，而職業(yè)規(guī)范則是對(duì)職業(yè)道德的具體落實(shí)。

因此，企業(yè)審計(jì)職業(yè)道德和職業(yè)規(guī)范的相互作用是審計(jì)師行為規(guī)范化的基礎(chǔ)和保障，能夠提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)師職業(yè)素養(yǎng)。

航道工程局企業(yè)審計(jì)中的職業(yè)道德問(wèn)題

財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和準(zhǔn)確性問(wèn)題

航道工程局管理層會(huì)因?yàn)槊媾R業(yè)績(jī)壓力而篡改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)掩蓋公司業(yè)績(jī)下滑或者不佳的財(cái)務(wù)狀況，以維護(hù)公司的形象和維持股價(jià)；公司管理層會(huì)因?yàn)樨澙泛蛡€(gè)人利益而篡改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)增加公司的收入或者減少公司的成本，以獲取更多的獎(jiǎng)勵(lì)，如股票期權(quán)等福利。篡改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)導(dǎo)致審計(jì)師無(wú)法有效地審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，這樣的行為會(huì)對(duì)審計(jì)師的獨(dú)立性和公正性造成威脅。

審計(jì)師與公司管理層如果存在利益沖突，或者受到公司管理層的壓力和干擾，那么審計(jì)師將無(wú)法獨(dú)立評(píng)估公司財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，由此管理層無(wú)法真正知悉公司的財(cái)務(wù)狀況。

審計(jì)師如果缺乏職業(yè)道德，或者在審計(jì)過(guò)程中沒(méi)有遵循審計(jì)準(zhǔn)則和程序，也會(huì)導(dǎo)致其無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)問(wèn)題。

內(nèi)部控制的完整性和有效性問(wèn)題

航道工程局管理層不重視內(nèi)部控制制度，對(duì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和運(yùn)作情況缺乏了解，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度存在缺陷或者無(wú)法有效執(zhí)行。當(dāng)內(nèi)部控制制度的要求不夠明確，內(nèi)部控制制度不完善，控制制度執(zhí)行不力，員工對(duì)內(nèi)部控制制度缺乏充分的了解和認(rèn)知，管理層缺乏專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)時(shí)，必將導(dǎo)致內(nèi)部控制制度無(wú)法有效監(jiān)管公司的財(cái)務(wù)報(bào)表編制過(guò)程。

審計(jì)師的獨(dú)立性和公正性問(wèn)題

審計(jì)師與公司存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。例如，在公司重大的商業(yè)交易中，審計(jì)師本人或其家庭成員持有公司的股份或債券，或者與公司簽訂過(guò)合同等會(huì)影響審計(jì)師的獨(dú)立性和公正性。如果審計(jì)過(guò)程中公司管理層對(duì)審計(jì)結(jié)果存在期望，審計(jì)師過(guò)于依賴公司提供的信息和數(shù)據(jù)，都會(huì)影響審計(jì)獨(dú)立性和公正性。航道工程局企業(yè)審計(jì)中的職業(yè)規(guī)范問(wèn)題

審計(jì)過(guò)程中的程序規(guī)范和規(guī)程遵守問(wèn)題

審計(jì)師應(yīng)遵守的程序規(guī)范和規(guī)程

由于審計(jì)工作涉及眾多環(huán)節(jié)，如數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備、整理、分類以及審計(jì)證據(jù)的獲取、分析和判斷等，因此審計(jì)執(zhí)行過(guò)程中會(huì)存在人為疏漏。審計(jì)工作通常須在有限的時(shí)間內(nèi)完成，需要同時(shí)對(duì)多個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，這導(dǎo)致審計(jì)師無(wú)法充分遵守所有的程序規(guī)范和規(guī)程。同時(shí)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)制定和修訂是一項(xiàng)復(fù)雜工作，在新標(biāo)準(zhǔn)正式實(shí)施之前，審計(jì)師需要花費(fèi)大量的時(shí)間和精力來(lái)理解和掌握新的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，確保審計(jì)工作的正常開(kāi)展，避免出現(xiàn)違規(guī)行為。

審計(jì)師對(duì)程序規(guī)范和規(guī)程的違反

審計(jì)工作的復(fù)雜性導(dǎo)致審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)經(jīng)常出現(xiàn)錯(cuò)誤或者違規(guī)行為。例如，審計(jì)過(guò)程需要考慮多方面的問(wèn)題，對(duì)大量數(shù)據(jù)進(jìn)行整理、分析和判斷，同時(shí)審計(jì)師面臨一些個(gè)人誘惑，可能在編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告時(shí)故意忽略某些重要事實(shí)，以迎合客戶的利益要求，違反程序規(guī)范和規(guī)程。另外審計(jì)師對(duì)程序規(guī)范和規(guī)程的解讀和理解不一致，也會(huì)導(dǎo)致審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)出現(xiàn)違規(guī)行為?！吨腥A人民共和國(guó)審計(jì)法》第五十七條：“審計(jì)人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守或者泄露、向他人非法提供所知悉的國(guó)家秘密、工作秘密、商業(yè)秘密、個(gè)人隱私和個(gè)人信息的，依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！?/p>

審計(jì)師職責(zé)與權(quán)責(zé)不清問(wèn)題

第一，由于存在法律法規(guī)、準(zhǔn)則和規(guī)范制定不完善的情況，審計(jì)師在履行職責(zé)和權(quán)責(zé)時(shí)出現(xiàn)偏差。第二，審計(jì)師自身的素質(zhì)較低，無(wú)法勝任所負(fù)責(zé)的審計(jì)工作，無(wú)法履行職責(zé)和權(quán)責(zé)。第三，在客戶方理解或支持不足的情況下，審計(jì)師履行職責(zé)和權(quán)責(zé)會(huì)面臨一定的困難，從而影響審計(jì)工作的效果和質(zhì)量。第四，在存在利益沖突的情況下，審計(jì)師無(wú)法履行職責(zé)和權(quán)責(zé)。第五，當(dāng)審計(jì)師對(duì)自己應(yīng)該承擔(dān)的職責(zé)和權(quán)責(zé)沒(méi)有明確的認(rèn)識(shí)時(shí)，就會(huì)導(dǎo)致工作偏離審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和程序，出現(xiàn)工作偏差或錯(cuò)誤。

在實(shí)際執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)師團(tuán)隊(duì)分配職責(zé)和權(quán)責(zé)不合理會(huì)導(dǎo)致工作質(zhì)量下降；客戶的職責(zé)和權(quán)責(zé)分配不明確，也會(huì)影響審計(jì)工作的獨(dú)立性和公正性；分配與審計(jì)合同不一致，也會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作不合規(guī)。

審計(jì)師對(duì)客戶錯(cuò)誤和欺詐行為的處理不規(guī)范

相關(guān)法律法規(guī)、準(zhǔn)則和規(guī)范制度不夠完善，同時(shí)審計(jì)師對(duì)規(guī)范的理解不夠透徹，對(duì)錯(cuò)誤和欺詐行為的具體處理不夠規(guī)范，導(dǎo)致工作偏離審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，出現(xiàn)工作偏差和錯(cuò)誤，因此審計(jì)師必須了解相關(guān)法律法規(guī)、準(zhǔn)則和規(guī)范制度。

當(dāng)與客戶存在利益沖突時(shí)，且客戶的欺詐手段隱蔽，審計(jì)師的審計(jì)不夠嚴(yán)格，對(duì)錯(cuò)誤和欺詐行為持消極態(tài)度，會(huì)給審計(jì)工作帶來(lái)嚴(yán)重后果。因此審計(jì)師必須嚴(yán)格要求自身，自查自糾，避免客戶出現(xiàn)錯(cuò)誤和欺詐行為。

航道工程局企業(yè)審計(jì)中強(qiáng)化職業(yè)道德和職業(yè)規(guī)范的建議

審計(jì)師的職業(yè)道德和職業(yè)規(guī)范培訓(xùn)

建立職業(yè)道德和職業(yè)規(guī)范培訓(xùn)體系

建立職業(yè)道德和職業(yè)規(guī)范培訓(xùn)體系對(duì)于提高審計(jì)師職業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)非常重要。該體系包括入職培訓(xùn)、定期培訓(xùn)和專項(xiàng)培訓(xùn)等，幫助審計(jì)師提高職業(yè)道德素養(yǎng)，提高審計(jì)質(zhì)量，維護(hù)公正正義。

公司培訓(xùn)活動(dòng)豐富多樣。入職培訓(xùn)主要針對(duì)審計(jì)部門(mén)新員工，使其了解和熟悉公司業(yè)務(wù)和審計(jì)工作的基本知識(shí)；定期培訓(xùn)是為了讓審計(jì)師保持職業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)，不間斷學(xué)習(xí)審計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)范；專項(xiàng)培訓(xùn)是為了解決特定問(wèn)題而開(kāi)展的培訓(xùn)活動(dòng)，讓審計(jì)師及時(shí)學(xué)習(xí)新的業(yè)務(wù)知識(shí)、法律法規(guī)和審計(jì)技術(shù)。通過(guò)這些培訓(xùn)活動(dòng)，審計(jì)師能不斷提高自己的職業(yè)素養(yǎng)，規(guī)范審計(jì)工作程序，保障審計(jì)工作質(zhì)量。

制定審計(jì)行業(yè)的職業(yè)道德準(zhǔn)則和職業(yè)規(guī)范

根據(jù)1994年8月31日第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第九次會(huì)議通過(guò)、2006年2月28日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)審計(jì)法〉的決定》第一次修正、2021年10月23日第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第三十一次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)審計(jì)法〉的決定》第二次修正的《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第六條：審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)客觀公正，實(shí)事求是，廉潔奉公，保守秘密。該準(zhǔn)則應(yīng)該規(guī)范審計(jì)師在處理錯(cuò)誤和欺詐行為時(shí)的職業(yè)道德要求，確保審計(jì)師能夠依法依規(guī)處理錯(cuò)誤和欺詐行為；明確審計(jì)師在審計(jì)工作中應(yīng)該遵守的工作程序和標(biāo)準(zhǔn)，包括審計(jì)計(jì)劃編制、審計(jì)工作程序、工作底稿和審計(jì)報(bào)告等；明確審計(jì)師應(yīng)該遵守的職業(yè)道德規(guī)范，包括保持獨(dú)立性、保持機(jī)密性、遵守誠(chéng)信原則等。

還應(yīng)該包括審計(jì)師須掌握的技能和知識(shí)要求，確保審計(jì)師能夠勝任審計(jì)工作；明確審計(jì)師在審計(jì)工作中的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)義務(wù)，包括審計(jì)師應(yīng)該具有的專業(yè)素養(yǎng)、工作責(zé)任和義務(wù)等；規(guī)定審計(jì)師在處理錯(cuò)誤和欺詐行為時(shí)的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和責(zé)任。2023年財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于印發(fā)〈會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范〉的通知》，提出準(zhǔn)確把握規(guī)范提出的要求，將有關(guān)要求落實(shí)到具體工作中，使其成為廣大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)人員普遍認(rèn)同和自覺(jué)踐行的行為準(zhǔn)則，應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)用人單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的職業(yè)道德教育，將遵守職業(yè)道德情況作為評(píng)價(jià)、選用財(cái)務(wù)審計(jì)人員的重要標(biāo)準(zhǔn)。

構(gòu)建審計(jì)行業(yè)的內(nèi)部控制和監(jiān)督機(jī)制

構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制，確保審計(jì)師遵守職業(yè)道德和職業(yè)規(guī)范。內(nèi)部控制機(jī)制應(yīng)該包括審計(jì)計(jì)劃編制、審計(jì)工作程序、工作底稿和審計(jì)報(bào)告等方面。此外，內(nèi)部控制機(jī)制還應(yīng)該對(duì)審計(jì)師獨(dú)立性和公正性進(jìn)行監(jiān)督和檢查，確保審計(jì)師在處理錯(cuò)誤和欺詐行為時(shí)能夠依法依規(guī)處理。

構(gòu)建監(jiān)督機(jī)制，對(duì)審計(jì)師的職業(yè)道德和職業(yè)規(guī)范進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)估，如對(duì)審計(jì)師從業(yè)資格的審核和認(rèn)證、對(duì)審計(jì)師的定期考核和績(jī)效評(píng)估等。此外，還應(yīng)對(duì)審計(jì)師工作的質(zhì)量和規(guī)范性進(jìn)行檢查，以確保審計(jì)工作的公正性和準(zhǔn)確性。構(gòu)建懲戒機(jī)制，對(duì)不遵守職業(yè)道德和職業(yè)規(guī)范的審計(jì)師進(jìn)行懲戒，包括對(duì)違規(guī)審計(jì)師的處罰和紀(jì)律處分，如公開(kāi)譴責(zé)、暫停從業(yè)、吊銷(xiāo)從業(yè)資格等。

水污染防治方面，深入實(shí)施水污染防治行動(dòng)計(jì)劃，扎實(shí)推進(jìn)河長(zhǎng)制湖長(zhǎng)制，堅(jiān)持污染減排和生態(tài)擴(kuò)容兩手發(fā)力，加快工業(yè)、農(nóng)業(yè)、生活污染源和水生態(tài)系統(tǒng)整治，保障飲用水安全，消除城市黑臭水體，減少污染嚴(yán)重水體和不達(dá)標(biāo)水體。

加強(qiáng)與相關(guān)機(jī)構(gòu)的合作

應(yīng)與相關(guān)機(jī)構(gòu)構(gòu)建職業(yè)道德和職業(yè)規(guī)范培訓(xùn)合作機(jī)制，共同制訂培訓(xùn)計(jì)劃，提供專業(yè)師資和培訓(xùn)資源。

與高校合作，建立實(shí)習(xí)基地以及設(shè)置職業(yè)道德和職業(yè)規(guī)范課程。

與監(jiān)管機(jī)構(gòu)合作是增強(qiáng)審計(jì)行業(yè)規(guī)范性的重要方式之一。通過(guò)與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的合作，可以制定從業(yè)者的考核標(biāo)準(zhǔn)和制度，確保從業(yè)者具備高水平的職業(yè)道德和職業(yè)規(guī)范素養(yǎng)。合作的第一步是與監(jiān)管機(jī)構(gòu)共同制定和完善從業(yè)者的考核標(biāo)準(zhǔn)，包括確定適用于審計(jì)行業(yè)的職業(yè)道德準(zhǔn)則、行為規(guī)范和工作指南等。監(jiān)管機(jī)構(gòu)可以參考國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則和最佳實(shí)踐案例，制定適用于本地市場(chǎng)的具體標(biāo)準(zhǔn)。通過(guò)明確的考核標(biāo)準(zhǔn)，可以客觀評(píng)估從業(yè)者的職業(yè)道德和職業(yè)規(guī)范。與監(jiān)管機(jī)構(gòu)合作可以制定從業(yè)者考核制度，確定考核的周期、內(nèi)容和方式。監(jiān)管機(jī)構(gòu)可以組織考核委員會(huì)或?qū)＜医M，負(fù)責(zé)對(duì)從業(yè)者進(jìn)行定期的考核和評(píng)估，考核內(nèi)容包括職業(yè)道德、專業(yè)知識(shí)、工作質(zhì)量、客戶關(guān)系等。借助考核制度，可以對(duì)從業(yè)者的表現(xiàn)進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提供改進(jìn)的機(jī)會(huì)。與監(jiān)管機(jī)構(gòu)合作還可以進(jìn)一步推廣職業(yè)道德和職業(yè)規(guī)范，通過(guò)開(kāi)展宣傳和推廣活動(dòng)，可以提高公眾對(duì)審計(jì)工作的信任度。監(jiān)管機(jī)構(gòu)可以組織培訓(xùn)和研討會(huì)，向從業(yè)者傳授職業(yè)道德和職業(yè)規(guī)范的知識(shí)，幫助他們提高自身素養(yǎng)。

通過(guò)與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的合作，可以確保從業(yè)者具備較高的職業(yè)道德和職業(yè)規(guī)范素養(yǎng)，提升審計(jì)行業(yè)的整體形象，為審計(jì)行業(yè)的發(fā)展提供良好的環(huán)境和支持。

與行業(yè)協(xié)會(huì)合作，舉辦各類培訓(xùn)和研討會(huì)，向?qū)徲?jì)師和相關(guān)從業(yè)人員傳授職業(yè)道德和職業(yè)規(guī)范的知識(shí)和要求。這些活動(dòng)可以提高從業(yè)人員的職業(yè)素養(yǎng)，使其明確自己的責(zé)任，遵守相關(guān)的法律法規(guī)。通過(guò)宣傳和推廣活動(dòng)，向公眾和企業(yè)介紹職業(yè)道德和職業(yè)規(guī)范的重要性，可以提升審計(jì)行業(yè)的形象和信譽(yù)。公眾和企業(yè)對(duì)審計(jì)行業(yè)的信任度將得到提升，會(huì)增加對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求。行業(yè)協(xié)會(huì)可以建立監(jiān)督和自律機(jī)制，對(duì)從業(yè)人員的職業(yè)行為進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)估，確保審計(jì)行業(yè)健康發(fā)展。同時(shí)，與行業(yè)協(xié)會(huì)合作組織各類活動(dòng)和會(huì)議，從業(yè)人員可以分享經(jīng)驗(yàn)，共同探討職業(yè)道德和職業(yè)規(guī)范的實(shí)踐，有助于提高整個(gè)行業(yè)的水平和效益，推動(dòng)審計(jì)行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

增強(qiáng)審計(jì)師審計(jì)工作的獨(dú)立性和公正性

制定相關(guān)法律法規(guī)，明確審計(jì)師的獨(dú)立性和公正性要求。設(shè)立專門(mén)的審計(jì)師獨(dú)立性和公正性監(jiān)督機(jī)構(gòu)，引入擁有專業(yè)背景和經(jīng)驗(yàn)的專家，提供充足的經(jīng)費(fèi)，確保其高效運(yùn)作。監(jiān)督機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)師的獨(dú)立性和公正性進(jìn)行監(jiān)督和檢查，包括審計(jì)工作、財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部控制、程序規(guī)范等方面；及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理審計(jì)師的違規(guī)行為，并對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的處置和糾正；公開(kāi)處理結(jié)果，并對(duì)其監(jiān)督行為負(fù)責(zé)，提高監(jiān)督的公信力和透明度。

加強(qiáng)審計(jì)合同管理

在簽訂審計(jì)合同時(shí)，要明確審計(jì)范圍和工作計(jì)劃，確保審計(jì)工作的可行性和有效性。審計(jì)師要對(duì)客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表和內(nèi)部控制制度有充分的了解，以制訂符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和法規(guī)要求的審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)工作的執(zhí)行要嚴(yán)格遵守審計(jì)合同的要求，及時(shí)匯報(bào)審計(jì)工作進(jìn)展，與客戶保持溝通和交流。構(gòu)建審計(jì)工作質(zhì)量控制機(jī)制，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行全面評(píng)估。對(duì)于可能存在利益沖突的項(xiàng)目，要進(jìn)行特別審計(jì)。審計(jì)師要進(jìn)行充分的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和策劃，采取相應(yīng)的措施避免利益沖突，并嚴(yán)格遵守審計(jì)職業(yè)道德和職業(yè)規(guī)范。通過(guò)加強(qiáng)審計(jì)合同管理和簽訂程序，明確審計(jì)范圍和工作計(jì)劃，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，并與客戶合作解決。提高審計(jì)工作的質(zhì)量，保護(hù)客戶的利益，提升審計(jì)行業(yè)的信譽(yù)和形象。

強(qiáng)化具體審計(jì)工作的獨(dú)立性和公正性

發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或欺詐行為后，審計(jì)師要立即通知客戶，并要求客戶糾正。如果客戶不能或不愿意糾正錯(cuò)誤或欺詐行為，審計(jì)師要在審計(jì)報(bào)告中明確說(shuō)明這一情況，并在必要時(shí)終止審計(jì)工作。如果審計(jì)師發(fā)現(xiàn)證據(jù)能證明客戶存在重大錯(cuò)誤或欺詐行為，審計(jì)師要向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或其他相關(guān)機(jī)構(gòu)報(bào)告。審計(jì)師要保證其審計(jì)工作的獨(dú)立性和公正性，不應(yīng)與客戶方產(chǎn)生利益沖突，以確保審計(jì)結(jié)果真實(shí)可信。加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，全面監(jiān)管審計(jì)工作。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)改進(jìn)，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性和公正性。

航道工程局是中國(guó)交通運(yùn)輸部的下屬單位，主要從事航道建設(shè)、水運(yùn)管理等工作。作為一個(gè)重要的國(guó)有企業(yè)，其財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性對(duì)于投資者、政府以及其他利益相關(guān)者來(lái)說(shuō)至關(guān)重要。然而，在航道工程局企業(yè)審計(jì)工作中，審計(jì)師不得不面臨來(lái)自公司管理層和其他利益相關(guān)者的各種壓力和誘惑，面臨職業(yè)道德和職業(yè)規(guī)范方面的挑戰(zhàn)。因此，研究航道工程局企業(yè)審計(jì)的職業(yè)道德和職業(yè)規(guī)范問(wèn)題，對(duì)于提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，維護(hù)審計(jì)工作的公正、透明具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。