以“三種思維”推進潤滑油企業(yè)財務價值創(chuàng)造的探索與實踐

林超宇

中國石化潤滑油有限公司茂名分公司

A 公司是一家專注于油品生產(chǎn)的大型國有潤滑油企業(yè)，其財務工作依托集團公司財務共享模式開展。為了更好地適應集團公司財務共享的工作模式，發(fā)揮生產(chǎn)型單位的財務管理優(yōu)勢，A 公司從財務管理思維發(fā)力，以業(yè)財融合為抓手，扎實推進價值引領(lǐng)、風險防控、制度建設(shè)及改革支持等工作，持續(xù)鞏固、完善、提升公司財務管理水平，為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展做出積極的探索。

財務工作中存在的主要問題及原因分析

近年來，隨著集團公司財務共享工作的推進以及財務信息化工具的普及，財務工作重心逐步從傳統(tǒng)的會計核算、報表填報等日常事務性工作轉(zhuǎn)移到成本控制、風險管理、資金調(diào)度、預算管理、納稅籌劃、績效評價等領(lǐng)域，因此，需要財務人員及時轉(zhuǎn)變定位，更好地發(fā)揮崗位職責。然而，在企業(yè)實際財務工作中目前還存在著一些難點、痛點，制約了財務人員價值作用的發(fā)揮。

對財務價值創(chuàng)造的認識不到位

部分財務人員對財務自身價值的認識僅停留在事后數(shù)據(jù)分析、會計賬務處理等方面；同時由于專職于生產(chǎn)單位財務工作而對市場形勢、客戶實際缺乏了解，因此對于如何預判分析、理念引領(lǐng)、創(chuàng)效優(yōu)化等的認識和理解都較為欠缺。

財務工作流程的自身制約

由于財務工作天然具有敏感屬性和監(jiān)督職能，因此財務流程往往被設(shè)計得具有較強的獨立性，以此便于財務和業(yè)務互相監(jiān)督、互相制約。但這同時也造成業(yè)財融合的障礙，導致財務人員對業(yè)務部門的采購、生產(chǎn)、銷售、存貨等業(yè)務流程缺乏了解。

當前，潤滑油企業(yè)處于完全開放、高度競爭的行業(yè)環(huán)境，如何進一步提高企業(yè)管理水平，提升行業(yè)競爭優(yōu)勢，顯得尤為重要。其中，財務管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，對于確保企業(yè)穩(wěn)健運行和合規(guī)管理具有關(guān)鍵意義。本文對潤滑油企業(yè)以“三種思維”為抓手的財務價值創(chuàng)造的實踐探索進行分析，旨在提高財務賦能企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的實效性。

財務人員自身能力存在短板

受財務人員隊伍專業(yè)知識、自身認知等的限制，其較長時間習慣于從事傳統(tǒng)的、較為單一的財務工作任務，如記賬、報銷、出報表、報稅等，大部分人員對于企業(yè)經(jīng)營的戰(zhàn)略和業(yè)務的認識、認知程度處于較低水平，不能很好地把專業(yè)所學融會貫通，從而解決企業(yè)發(fā)展過程中所遇到的實際問題。

實施財務價值創(chuàng)造探索的必要性

A 公司作為潤滑油行業(yè)的國有企業(yè)，近年來，外部市場訂單需求轉(zhuǎn)弱、原材料成本高位波動、外部市場競爭加劇等內(nèi)外部不利因素持續(xù)影響著企業(yè)發(fā)展和壯大。而企業(yè)管理中的重要內(nèi)容就是財務管理，是企業(yè)實現(xiàn)利益最大化的前提條件，同時是企業(yè)發(fā)展過程中不可缺少的[1]。因此，財務在經(jīng)濟活動數(shù)據(jù)管理的基礎(chǔ)上，如何持續(xù)管控風險和成本、如何不斷滿足用戶和市場的需求、如何克服自身專業(yè)局限性以幫助企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，就顯得尤為重要。這就需要財務隊伍實現(xiàn)3 個變革：

◇思想觀念上的變革。從以自我為中心向以市場和用戶為中心轉(zhuǎn)變，由企業(yè)服務平臺轉(zhuǎn)型為企業(yè)價值創(chuàng)造中心；

◇職能定位上的變革。從財務被動執(zhí)行者向公司戰(zhàn)略制定參與者的轉(zhuǎn)變，從支持服務向核心管理部門轉(zhuǎn)變；

◇人員隊伍上的變革。從事后監(jiān)督者向事前引領(lǐng)者、事中參與者轉(zhuǎn)變，從財務專才向復合型人才轉(zhuǎn)變。

要推動上述變革，就需要從財務管理理念創(chuàng)新入手，推動管理模式轉(zhuǎn)變，提升管理工作效能，切實發(fā)揮好財務價值創(chuàng)造。

財務管理“三種思維”

財務管理理念創(chuàng)新是一個動態(tài)化的概念，對企業(yè)的發(fā)展具有深遠影響[2]。因此，圍繞如何開展財務價值創(chuàng)造探索，A 公司從創(chuàng)新財務管理理念入手，以“理念引領(lǐng)、業(yè)財融合、財務賦能”為思路，提出“三種思維”的財務管理工作理念，即：以客戶需求為立足點、以數(shù)據(jù)賦能為著力點和以目標牽引為出發(fā)點的“客戶思維”；以夯實基礎(chǔ)、排查隱患、再造提升為目標的“合規(guī)思維”；以事前算贏、事中干贏、事后共贏為方向的“提升思維”。

客戶思維

擴充“客戶”的群體定義

不僅僅將外部市場客戶、供應商、服務商、兄弟單位作為客戶，也將公司內(nèi)部上級領(lǐng)導、業(yè)務同事等人群作為客戶，把如何貫徹落實上級部署、如何協(xié)同業(yè)務推進工作作為財務“客戶”的需求。

跳出財務思維定勢

由于財務數(shù)據(jù)分析專業(yè)性強的特點，往往不利于財務以外的人員從繁復海量的數(shù)據(jù)、專業(yè)的財務名詞中去精確了解業(yè)務本質(zhì)和實際問題，這就需要財務人員“跳出財務看財務”，通過客戶能夠理解的數(shù)據(jù)分析、語言陳述來開展工作。

提升財務工作格局

財務的重點工作之一，是要在數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上，配合公司生產(chǎn)經(jīng)營目標做好形勢任務教育，統(tǒng)一全員思想認識。

合規(guī)思維

做好企業(yè)管理的“啄木鳥”

以財務費用審核為抓手，從賬務表單上發(fā)現(xiàn)的問題線索入手，深入現(xiàn)場一線查擺問題特別是企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)中深層次的問題，并針對性做好糾治。

做好流程再造的“工程師”

以問題為導向，不僅要推動做好財務管理規(guī)范，更要從問題根源出發(fā)，通過“查找漏洞——堵塞漏洞——流程改造——系統(tǒng)優(yōu)化”的方式，推動整體工作合規(guī)、精簡、高效。

提升思維

以“全周期管理”理念為基礎(chǔ)，發(fā)揮財務管理在系統(tǒng)要素、結(jié)構(gòu)功能、運行機制、過程結(jié)果等層面的價值引領(lǐng)功能，從前期預警研判、中期應對執(zhí)行、后期復盤總結(jié)等角度入手，以“業(yè)財雙方共同成長、企業(yè)經(jīng)濟效益最大化”為目標開展工作。

以財務管理“三種思維”推動財務價值創(chuàng)造的實踐探索

以“客戶思維”推進理念引領(lǐng)

在生產(chǎn)經(jīng)營、深化改革過程中，積極發(fā)揮財務分析功能，以“客戶思維”為指導，引導和幫助企業(yè)員工做到3 個清晰明確：

◇形勢任務清晰明確，清晰公司當前面臨的內(nèi)外部環(huán)境、生產(chǎn)經(jīng)營及改革形勢；

◇目標方向清晰明確，清晰公司未來發(fā)展戰(zhàn)略、年度具體目標和工作思路；

◇措施細節(jié)清晰明確，清晰降本增效、合規(guī)經(jīng)營的具體舉措和落實辦法。

由此，將全員思想和行動統(tǒng)一到擴量降本、攻堅創(chuàng)效、經(jīng)營管理等重點工作上來

開展月度經(jīng)濟活動分析，提升領(lǐng)導層財務價值意識

以月度經(jīng)濟活動分析會為平臺，通過財務指標解釋、預算數(shù)據(jù)分析等方式，講清楚生產(chǎn)經(jīng)營工作中的優(yōu)勢劣勢、目標壓力，使價值生產(chǎn)的理念更好地植根于思想觀念之中。具體分為2 個聚焦：

◇聚焦考核指標分析。對每年度的重要考核指標進行名詞解釋，講清楚相關(guān)財務指標的聯(lián)系與區(qū)別，為如何針對性提升考核工作成效提供專業(yè)的財務意見及指導。

◇聚焦數(shù)據(jù)動態(tài)分析。針對年度考核指標的實際數(shù)據(jù)，結(jié)合往年生產(chǎn)經(jīng)營情況、本年度年初預算情況進行數(shù)據(jù)對標分析，同時結(jié)合生產(chǎn)單位調(diào)撥毛利下降、結(jié)算模式變化等政策性因素進行講解，就如何推動銷售擴量、降低成本進行數(shù)據(jù)展示，提出分析建議。通過分析，進一步引導全員全面、準確認識年度生產(chǎn)經(jīng)營目標的艱巨性，理解擴量提效、降本減費等具體對策，更好地激勵全員攻堅信心。

舉辦“財務知識小講堂”，加強業(yè)務層業(yè)財融合意識

整合各類培訓資源，開展“財務知識小講堂”系列活動，推動業(yè)務人員更好地掌握、理解財務管理的各項要求，完善業(yè)財融合的工作格局：

◇開展“財務名詞月月學”活動。利用每月經(jīng)濟活動分析會，對財務專有名詞開展專題解讀，幫助非財務專業(yè)人員從價值最大化、管理合規(guī)化的角度來構(gòu)建業(yè)財融合思維。

◇組織針對性財務專題培訓。圍繞規(guī)范入賬、成本核算管理以及個稅匯算清繳等具體工作安排，以及日常財務管理工作中所發(fā)現(xiàn)的問題不足，組織開展財務知識專題培訓。從業(yè)務人員的角度，向其講清楚費用規(guī)范入賬、成本投料管理等方面的考核要求、管理弱項。

◇做好財務管理制度宣貫。以企業(yè)財務管理類制度為基礎(chǔ)，結(jié)合招投標管理、合同管理等其他管理制度，整理匯編形成財務人員需掌握的核心制度，并下發(fā)到財務組內(nèi)開展學習。同時，組織財務專業(yè)人員帶頭培訓宣貫財務管理制度，加強各重點業(yè)務、關(guān)鍵流程的制度條文學習。

以“合規(guī)思維”助力企業(yè)管理

針對企業(yè)管理中容易出現(xiàn)的風險隱患問題，嚴格對標財務內(nèi)部控制體系和財經(jīng)工作紀律，以會計核算規(guī)范和財務管理、資金及風險管理、公司治理與內(nèi)控等方面為切入點，以異常數(shù)據(jù)、逾期結(jié)算、涉稅風險等表面化問題為線索，認真排查其背后存在的深層次問題，并以強基固本、整改提升為目標，以財務管理的“合規(guī)思維”推動整個企業(yè)管理更加合規(guī)高效。

每月開展財務合規(guī)管理規(guī)范性自查

以合規(guī)性經(jīng)營管理自查為抓手，積極主動發(fā)現(xiàn)問題、改正問題：

◇做好問題排查常態(tài)化。聚焦日常稽核、資金管理、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、發(fā)票管理等重點內(nèi)容，從財務管理角度每月排查合規(guī)性管理問題，每月進行問題通報、整改督辦。同時，以生產(chǎn)經(jīng)營異常數(shù)據(jù)為突破口，緊盯調(diào)撥訂單價格規(guī)范性、成本投料合理性、資金預算準確性等環(huán)節(jié)開展分析，判別其對企業(yè)效益造成的潛在負面影響，并提出針對性改進建議。

◇推動整改落實再升級。在開展問題整改的過程中，著重深入挖掘財務數(shù)據(jù)背后的業(yè)務問題實質(zhì)，同時從內(nèi)外部兩個角度來排查規(guī)章制度、合同約定、管理意識、管理能力以及工作作風等方面存在的問題和隱患；同時，注重突破財務專業(yè)的局限性，在整改工作中不再局限于原有的財務結(jié)算業(yè)務附件要求，還要求業(yè)務人員提供對內(nèi)、外部考核管理的相關(guān)證據(jù)。通過守好財務入賬關(guān)，將從嚴管理向外部合作單位延伸。

定期開展復盤，提出業(yè)務流程改正建議

聚焦近年來企業(yè)內(nèi)外部所發(fā)現(xiàn)的經(jīng)營管理問題和不足，定期開展問題評估及驗收，從經(jīng)濟效益、管理責任等角度檢驗問題是否整改到位，并對不合理的業(yè)務流程環(huán)節(jié)提出改正建議，通過建章立制的形式推動管理合規(guī)高效：

◇推動重點業(yè)務環(huán)節(jié)提效率。以經(jīng)濟活動分析發(fā)現(xiàn)的異常數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)變革過程中的管理流程變更情況，針對性發(fā)現(xiàn)原材料調(diào)撥單據(jù)價格維護及監(jiān)控環(huán)節(jié)、產(chǎn)成品跨期調(diào)撥訂單跟蹤等環(huán)節(jié)所存在的管理責任不到位的問題，為后期業(yè)務加強監(jiān)控、設(shè)置流程提出建議。

◇推動關(guān)鍵業(yè)務結(jié)算模式提效益。針對公司間代墊代付的離岸運費結(jié)算業(yè)務，開展物流運費結(jié)算環(huán)節(jié)中的合理性排查及問題整改。結(jié)合業(yè)務變化特點，理順代墊代付運費結(jié)算流程，進一步減少中間流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，避免三方業(yè)務糾紛，實現(xiàn)管理環(huán)節(jié)降本。

以“提升思維”實現(xiàn)管理創(chuàng)效

在傳統(tǒng)的事后財務數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合各類業(yè)務實際特點，從異常數(shù)據(jù)、關(guān)鍵指標等財務數(shù)據(jù)入手，逐項排查生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中原料價格、工藝配方、生產(chǎn)投料等環(huán)節(jié)存在的問題和不足，進一步做好事前算贏、事中監(jiān)控等財務提升工作，努力提升價值生產(chǎn)效能。

以動態(tài)化盈虧預測為載體，助力班組價值生產(chǎn)

以某類產(chǎn)品為試點，開展產(chǎn)、銷量平衡的動態(tài)化盈虧預測探索。

◇建立動態(tài)化聯(lián)動測算機制。對預入庫的相關(guān)物料成本數(shù)據(jù)進行動態(tài)化更新，建立“成本財務-采購供應-調(diào)度運營”三者聯(lián)動測算機制。

◇建立參數(shù)化費用測算模型。通過對年度平均生產(chǎn)經(jīng)營情況的統(tǒng)計分析，對該類產(chǎn)品生產(chǎn)所涉及的費用予以固定參數(shù)設(shè)置，再導入調(diào)撥價格予以對比，構(gòu)建出產(chǎn)品生產(chǎn)成本、完全成本的盈虧平衡測算模型。

◇建立便捷化盈虧預測工具。以EXCEL 表形式設(shè)置一套擬投產(chǎn)產(chǎn)品的成本差異測算工具，快捷發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品盈虧情況，推動班組人員自覺做好配方優(yōu)化、科學排產(chǎn)，推動精細生產(chǎn)降費。

以項目制運作管理為抓手，統(tǒng)籌推進降本減費

以項目制運行為抓手，聚焦原材料、添加劑、包裝物、生產(chǎn)過程、工藝流程、設(shè)備管理、能耗投用以及財務管理、后勤管理等生產(chǎn)經(jīng)營全過程全要素，結(jié)合“降本減費勇爭先”、“我要降本”競賽等活動，全面開展降本減費工作。

結(jié)束語

通過財務管理“三種思維”的推進，A 公司財務價值創(chuàng)造的實踐探索取得了明顯成效。企業(yè)員工深刻認識到財務合規(guī)性管理、價值生產(chǎn)的理念的重要性，對市場形勢、任務目標、生產(chǎn)經(jīng)營改革措施的理解更為全面、深入，在工作中發(fā)揮自身主動性和積極性，推動企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效益的提升。在后續(xù)實踐中，通過職工隊伍培訓、管理流程優(yōu)化等工作的持續(xù)推進，將進一步深化財務管理“三種思維”的完善和應用，提升業(yè)財融合成效，通過財務賦能促進企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。