會(huì)計(jì)審計(jì)責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)及防控方法探討

鄧文娟

摘?要：會(huì)計(jì)審計(jì)工作涉及企業(yè)及事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和可靠性，以及審計(jì)師在此過(guò)程中承擔(dān)的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)。隨著金融市場(chǎng)的不斷發(fā)展和法規(guī)的變化，會(huì)計(jì)審計(jì)責(zé)任面臨著新的挑戰(zhàn)和變數(shù)。文章旨在深入探討會(huì)計(jì)審計(jì)的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，并提出有效的防控方法。通過(guò)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和防范措施的研究，有助于提升審計(jì)質(zhì)量、保護(hù)投資者利益和維護(hù)市場(chǎng)的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)審計(jì)責(zé)任；風(fēng)險(xiǎn)；防控方法

中圖分類號(hào)：F239.4????文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A?文章編號(hào)：1005-6432（2023）34-0158-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2023.34.158

在當(dāng)今時(shí)代，隨著全球經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和金融市場(chǎng)復(fù)雜性的增加，會(huì)計(jì)審計(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)防控的重要性日益凸顯。首先，全球化和跨國(guó)業(yè)務(wù)的增加使得企業(yè)面臨更多的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)復(fù)雜性，給會(huì)計(jì)審計(jì)師帶來(lái)了更大的挑戰(zhàn)和責(zé)任。其次，信息技術(shù)的迅猛發(fā)展和數(shù)字化轉(zhuǎn)型給數(shù)據(jù)處理和信息安全帶來(lái)了新的威脅，會(huì)計(jì)審計(jì)過(guò)程中的數(shù)據(jù)完整性和保密性面臨更高的風(fēng)險(xiǎn)。最后，監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的更新和規(guī)范的提出，也為會(huì)計(jì)審計(jì)師提供了更嚴(yán)格的合規(guī)要求，未能履行審計(jì)責(zé)任將面臨更嚴(yán)厲的法律和道德追責(zé)。因此，在這樣的時(shí)代背景下，會(huì)計(jì)審計(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)防控需要審計(jì)師運(yùn)用新的技術(shù)手段、加強(qiáng)專業(yè)素養(yǎng)和自身學(xué)習(xí)，提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和應(yīng)對(duì)能力，以確保審計(jì)的準(zhǔn)確性、可靠性和合規(guī)性，為投資者和市場(chǎng)提供信心和保障。

1?會(huì)計(jì)審計(jì)責(zé)任與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述

1.1?會(huì)計(jì)審計(jì)責(zé)任與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義

審計(jì)責(zé)任是指審計(jì)師在履行職責(zé)時(shí)應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)和責(zé)任，涉及審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性、完整性和合規(guī)性進(jìn)行評(píng)估和確認(rèn)，以及向利益相關(guān)方提供獨(dú)立的、公正的審計(jì)意見(jiàn)的責(zé)任。審計(jì)責(zé)任體現(xiàn)了審計(jì)師作為獨(dú)立第三方的角色對(duì)保障財(cái)務(wù)信息的可靠性和保護(hù)投資者利益的重要性。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指在審計(jì)過(guò)程中可能導(dǎo)致審計(jì)意見(jiàn)發(fā)生誤判或失效的不確定因素。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括審計(jì)程序的設(shè)計(jì)和執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)、抽樣誤差風(fēng)險(xiǎn)、管理估計(jì)和會(huì)計(jì)估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)等。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在使得審計(jì)師無(wú)法完全消除錯(cuò)誤或舞弊的可能性，并增加了審計(jì)結(jié)論的不確定性。

1.2?會(huì)計(jì)審計(jì)責(zé)任與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的聯(lián)系

會(huì)計(jì)審計(jì)責(zé)任與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在著緊密的內(nèi)在聯(lián)系。首先，審計(jì)責(zé)任的存在是因?yàn)閷徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在。在現(xiàn)代商業(yè)環(huán)境中，企業(yè)及事業(yè)單位面臨著日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)處理。這些復(fù)雜性增加了財(cái)務(wù)報(bào)表中錯(cuò)誤和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)師的責(zé)任就是要識(shí)別、評(píng)估并防范這些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以確保財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性、完整性和合規(guī)性。審計(jì)責(zé)任的履行需要審計(jì)師具備專業(yè)知識(shí)和技能，并采取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序和風(fēng)險(xiǎn)控制措施，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。其次，審計(jì)責(zé)任的履行可以幫助識(shí)別和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)政策的評(píng)估，可以辨別出可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)判斷能力是有效識(shí)別和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素。審計(jì)師需要了解企業(yè)及單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、行業(yè)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理措施，以確定潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，并設(shè)計(jì)相應(yīng)的審計(jì)程序和測(cè)試來(lái)應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)。再次，審計(jì)責(zé)任的履行需要審計(jì)師采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧﹣?lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，需要遵循相關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)范，確保審計(jì)程序的設(shè)計(jì)和執(zhí)行符合要求。審計(jì)師需要進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)估，以確定內(nèi)部控制的有效性并提供改進(jìn)建議。從次，審計(jì)師還需采用適當(dāng)?shù)某闃臃椒ê蛿?shù)據(jù)分析技術(shù)，以提高審計(jì)程序的效率和效果，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。最后，審計(jì)責(zé)任的履行還意味著審計(jì)師在面對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)或舞弊時(shí)必須采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)。如果審計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)或者存在舞弊嫌疑，有責(zé)任采取進(jìn)一步調(diào)查和報(bào)告的行動(dòng)。審計(jì)師需要保持獨(dú)立、中立和客觀的態(tài)度，勇于揭示真相并提供相關(guān)建議，以保護(hù)投資者和利益相關(guān)方的合法權(quán)益。

1.3?會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的不同

（1）定義和目標(biāo)不同。會(huì)計(jì)責(zé)任是指負(fù)責(zé)編制和維護(hù)財(cái)務(wù)報(bào)表的人員對(duì)其所制作的財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、完整性和可靠性所承擔(dān)的義務(wù)和責(zé)任。會(huì)計(jì)責(zé)任的核心目標(biāo)是確保財(cái)務(wù)報(bào)表反映了企業(yè)及單位真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，并且符合相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)定。審計(jì)責(zé)任是指承擔(dān)審計(jì)工作的審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并根據(jù)相關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)范發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的義務(wù)和責(zé)任。審計(jì)責(zé)任的核心目標(biāo)是評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性、合規(guī)性和適當(dāng)性，以提供獨(dú)立、公正的意見(jiàn)，增強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)信息的信任度。

（2）主體和對(duì)象不同。會(huì)計(jì)責(zé)任主要由企業(yè)及單位的財(cái)務(wù)人員承擔(dān)，其直接參與財(cái)務(wù)報(bào)表編制及內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行。會(huì)計(jì)責(zé)任的對(duì)象是財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者，包括管理層、投資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)方。審計(jì)責(zé)任由獨(dú)立的審計(jì)師或?qū)徲?jì)事務(wù)所承擔(dān)，獨(dú)立于被審計(jì)單位，并根據(jù)法律、法規(guī)和職業(yè)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)工作。審計(jì)責(zé)任的對(duì)象是財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者，包括投資者、債權(quán)人、監(jiān)管機(jī)構(gòu)以及其他對(duì)財(cái)務(wù)信息有興趣的各方。

（3）范圍和方法不同。會(huì)計(jì)責(zé)任主要涉及財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和財(cái)務(wù)信息的記錄、分類、匯總和披露等方面。會(huì)計(jì)責(zé)任的范圍包括確定會(huì)計(jì)政策、制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、建立內(nèi)部控制體系、確保準(zhǔn)確的記賬和報(bào)表編制等。審計(jì)責(zé)任主要涉及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作。審計(jì)責(zé)任的范圍包括評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性與合規(guī)性、檢查內(nèi)部控制的有效性、進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試和取證、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和發(fā)現(xiàn)舞弊等。

2?會(huì)計(jì)審計(jì)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)

2.1?數(shù)字信息化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

數(shù)字信息化給會(huì)計(jì)審計(jì)工作帶來(lái)了許多便利，同時(shí)也帶來(lái)了一些風(fēng)險(xiǎn)。首先，數(shù)字化處理和存儲(chǔ)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可能面臨數(shù)據(jù)安全和隱私保護(hù)的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)閿?shù)字?jǐn)?shù)據(jù)容易被黑客攻擊、病毒感染和數(shù)據(jù)泄露。其次，數(shù)字信息系統(tǒng)的錯(cuò)誤或故障可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯(cuò)誤或丟失，進(jìn)而影響審計(jì)的準(zhǔn)確性和完整性。再次，數(shù)字信息技術(shù)的迅速更新和不斷演進(jìn)，可能導(dǎo)致審計(jì)人員缺乏對(duì)新技術(shù)的理解和應(yīng)用，影響審計(jì)的專業(yè)能力和判斷力。從次，數(shù)字信息化可能增加虛假財(cái)務(wù)報(bào)告和隱瞞行為的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)閿?shù)字?jǐn)?shù)據(jù)相對(duì)容易偽造或篡改。最后，根據(jù)數(shù)字信息系統(tǒng)的計(jì)算和自動(dòng)處理，審計(jì)人員對(duì)于關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的審查和驗(yàn)證可能受到限制，可能無(wú)法發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)誤或舞弊行為。

2.2?法律法規(guī)變化帶來(lái)的影響

法律法規(guī)變化給會(huì)計(jì)審計(jì)工作帶來(lái)了一系列的風(fēng)險(xiǎn)和影響。首先，法律法規(guī)的變化可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和報(bào)告要求的改變，這意味著會(huì)計(jì)人員需要不斷更新知識(shí)，了解新的準(zhǔn)則和規(guī)定，并相應(yīng)地調(diào)整會(huì)計(jì)處理和報(bào)告方式。這給會(huì)計(jì)人員和審計(jì)師增加了學(xué)習(xí)和適應(yīng)的壓力。其次，法律法規(guī)的變化可能引發(fā)會(huì)計(jì)核算和報(bào)告實(shí)踐的不一致性。當(dāng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或報(bào)告要求發(fā)生變化時(shí)，企業(yè)或機(jī)構(gòu)可能在過(guò)渡期內(nèi)同時(shí)使用新舊標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的比較和分析變得困難，同時(shí)也增加了審計(jì)人員的難度和復(fù)雜性。再次，法律法規(guī)的變化還可能引起稅收政策的調(diào)整。稅收政策的變化可能導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)記錄和報(bào)告的稅務(wù)合規(guī)性發(fā)生變化，需要審計(jì)人員對(duì)稅務(wù)法規(guī)的變化進(jìn)行及時(shí)了解和適應(yīng)，以確保財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。最后，法律法規(guī)的變化也可能引發(fā)企業(yè)及單位內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的調(diào)整。新的法律法規(guī)要求可能對(duì)企業(yè)及單位的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理提出更高的要求，這需要企業(yè)及單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行，并進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和改進(jìn)。審計(jì)人員需要評(píng)估企業(yè)及單位的內(nèi)部控制是否適應(yīng)了新的法律法規(guī)，以確保審計(jì)工作的有效性和準(zhǔn)確性。

2.3?會(huì)計(jì)審計(jì)人員責(zé)任意識(shí)的欠缺

會(huì)計(jì)審計(jì)人員責(zé)任意識(shí)的欠缺可能導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的加劇，給企業(yè)、單位和公眾帶來(lái)嚴(yán)重的影響。首先，責(zé)任意識(shí)的欠缺可能導(dǎo)致審計(jì)人員對(duì)職業(yè)道德和職業(yè)責(zé)任的忽視。他們可能不夠謹(jǐn)慎、不遵循審計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)范，甚至可能存在失職行為，如疏忽、不當(dāng)判斷、誤導(dǎo)報(bào)告等，從而影響審計(jì)報(bào)告的可靠性和公正性。這會(huì)給企業(yè)及單位造成損失和信任危機(jī)，也會(huì)對(duì)整個(gè)市場(chǎng)造成不良影響。其次，責(zé)任意識(shí)的欠缺可能導(dǎo)致審計(jì)人員對(duì)審計(jì)程序的不適當(dāng)或不充分執(zhí)行。他們可能沒(méi)有充分了解企業(yè)及單位的內(nèi)部控制體系，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估不夠仔細(xì)，從而無(wú)法發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)誤、舞弊行為或財(cái)務(wù)不準(zhǔn)確的跡象。這會(huì)導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告的失實(shí)和失效，無(wú)法提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息，給企業(yè)、單位和投資者帶來(lái)巨大風(fēng)險(xiǎn)。再次，責(zé)任意識(shí)的欠缺可能導(dǎo)致審計(jì)人員對(duì)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的審查不夠嚴(yán)謹(jǐn)和全面。他們可能缺乏批判性思維，對(duì)企業(yè)單位管理層提供的證據(jù)和解釋過(guò)于輕信，未能對(duì)關(guān)鍵事項(xiàng)進(jìn)行充分驗(yàn)證和核實(shí)。這使得審計(jì)人員無(wú)法發(fā)現(xiàn)可能存在的財(cái)務(wù)舞弊、錯(cuò)誤或漏洞，從而錯(cuò)失重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。最后，責(zé)任意識(shí)的欠缺可能導(dǎo)致審計(jì)人員對(duì)自身職業(yè)發(fā)展和學(xué)習(xí)的忽視。他們可能不愿意投入時(shí)間和精力進(jìn)行持續(xù)的專業(yè)發(fā)展，不主動(dòng)學(xué)習(xí)新的審計(jì)準(zhǔn)則和技術(shù)，也不積極參與職業(yè)培訓(xùn)和交流。這使得他們的專業(yè)知識(shí)和技能無(wú)法與時(shí)俱進(jìn)，不能適應(yīng)不斷變化的審計(jì)環(huán)境和要求，進(jìn)而影響審計(jì)質(zhì)量和效果。

3?增加會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素

3.1?外部因素

3.1.1?法律與監(jiān)管環(huán)境的不完善

如果法律和監(jiān)管規(guī)定不健全或者執(zhí)行不力，就會(huì)給企業(yè)、單位和審計(jì)機(jī)構(gòu)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。例如，監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)督不到位、對(duì)違規(guī)行為的處罰力度不夠等，都可能導(dǎo)致企業(yè)、單位和個(gè)人對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行欺詐，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，法律和監(jiān)管缺乏對(duì)新興領(lǐng)域的規(guī)范，也會(huì)造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加，因?yàn)閷徲?jì)人員在這些領(lǐng)域缺乏相關(guān)經(jīng)驗(yàn)和準(zhǔn)則依據(jù)。

3.1.2?市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和商業(yè)壓力

在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)可能出于追求利潤(rùn)最大化的動(dòng)機(jī)，采取不正當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理手段，從而操縱財(cái)務(wù)報(bào)表。同時(shí)，審計(jì)機(jī)構(gòu)為了維持客戶關(guān)系和爭(zhēng)取更多的業(yè)務(wù)，可能存在對(duì)客戶的過(guò)度遷就和追求利益最大化的情況，導(dǎo)致審計(jì)失去獨(dú)立性和公正性，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2?自身因素

3.2.1?審計(jì)人員的專業(yè)水平和素質(zhì)不足

如果審計(jì)人員缺乏必要的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，就難以正確識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表中的風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行有效的審計(jì)工作。例如，對(duì)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的理解不夠深入、缺乏對(duì)特定行業(yè)的了解等，都可能導(dǎo)致審計(jì)人員無(wú)法發(fā)現(xiàn)潛在的問(wèn)題和錯(cuò)誤，從而增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2.2?審計(jì)人員的職業(yè)道德和獨(dú)立性問(wèn)題

如果審計(jì)人員不具備充分的職業(yè)道德觀念和獨(dú)立性，就可能受到企業(yè)、單位或管理層的影響，放棄專業(yè)判斷，甚至掩蓋錯(cuò)誤或舞弊行為。這種缺乏職業(yè)道德和獨(dú)立性的行為將嚴(yán)重?fù)p害審計(jì)的可靠性和公信力，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2.3?審計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理和質(zhì)控體系的問(wèn)題

如果審計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理不嚴(yán)格，質(zhì)控體系不完善，就難以保證審計(jì)人員的工作質(zhì)量和審計(jì)程序的有效執(zhí)行。例如，缺乏適當(dāng)?shù)膶徲?jì)文件和記錄、對(duì)工作的合理安排和分配等問(wèn)題，都可能導(dǎo)致審計(jì)工作的效果受到影響，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)［1］。

3.3?經(jīng)濟(jì)社會(huì)因素

3.3.1?經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和不穩(wěn)定性

當(dāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度快于監(jiān)管和法律制度的建立與完善時(shí)，容易給企業(yè)和個(gè)人提供欺詐的機(jī)會(huì)。例如，在經(jīng)濟(jì)繁榮期間，企業(yè)可能通過(guò)操縱財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)掩蓋真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況，以追求更高的股價(jià)或獲得更多的融資。而在經(jīng)濟(jì)衰退期間，企業(yè)為了避免經(jīng)濟(jì)困境和倒閉，可能會(huì)采取不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理手段掩蓋虧損或壞賬，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)［2］。

3.3.2?金融體系的不健全和風(fēng)險(xiǎn)傳遞

當(dāng)金融體系存在嚴(yán)重的不健全性，如信貸風(fēng)險(xiǎn)集中、金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管不到位等，將導(dǎo)致企業(yè)面臨資金壓力和流動(dòng)性問(wèn)題，從而增加了財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的不確定性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，金融風(fēng)險(xiǎn)的傳遞也可能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接或間接的影響，如利率變動(dòng)、外匯波動(dòng)等，進(jìn)而增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.3.3?社會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)工作的關(guān)注度和認(rèn)知水平

當(dāng)公眾對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的透明度和準(zhǔn)確性缺乏足夠的認(rèn)知和關(guān)注時(shí)，與企業(yè)相關(guān)的欺詐行為可能不易被察覺(jué)，使得審計(jì)機(jī)構(gòu)在發(fā)現(xiàn)和遏制欺詐行為方面面臨較大的困難。此外，社會(huì)輿論和媒體的影響也可能加劇審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一旦涉及大型企業(yè)的財(cái)務(wù)丑聞或?qū)徲?jì)失誤，會(huì)引起廣泛的關(guān)注和質(zhì)疑，導(dǎo)致審計(jì)行業(yè)受到負(fù)面影響，進(jìn)而影響審計(jì)的獨(dú)立性和公信力。

4?會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控方法

4.1?客戶風(fēng)險(xiǎn)防范

客戶風(fēng)險(xiǎn)防范是會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控的重要環(huán)節(jié)，以下是兩點(diǎn)關(guān)鍵措施。首先，建立有效的客戶盡職調(diào)查程序。盡職調(diào)查是對(duì)客戶進(jìn)行全面審查和評(píng)估的過(guò)程，旨在識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，并采取相應(yīng)的防范措施。在進(jìn)行盡職調(diào)查時(shí)，應(yīng)充分了解客戶的業(yè)務(wù)模式、經(jīng)營(yíng)策略、財(cái)務(wù)狀況及公司治理結(jié)構(gòu)等方面的信息。這可以通過(guò)收集和分析公開(kāi)資料、與客戶進(jìn)行深入交流、與其他相關(guān)方進(jìn)行核實(shí)等方式來(lái)完成。此外，還應(yīng)關(guān)注客戶的業(yè)務(wù)背景、聲譽(yù)和行業(yè)地位等因素，以判斷其是否存在欺詐或不良記錄的可能性。通過(guò)建立完善的盡職調(diào)查程序，可以及早發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，減少與高風(fēng)險(xiǎn)客戶的業(yè)務(wù)往來(lái)，降低會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，加強(qiáng)客戶關(guān)系管理和溝通。與客戶建立良好的合作關(guān)系是預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。在與客戶合作的過(guò)程中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)積極主動(dòng)地與客戶保持定期、及時(shí)的溝通和互動(dòng)。這種溝通應(yīng)包括但不限于財(cái)務(wù)報(bào)告解釋、內(nèi)部控制建議、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和事務(wù)所政策的傳達(dá)等方面。通過(guò)充分了解客戶的業(yè)務(wù)運(yùn)作和內(nèi)部控制情況，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題，避免風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大和誤解的產(chǎn)生。此外，建立良好的溝通渠道還可以促進(jìn)客戶的合作意愿，提高客戶對(duì)審計(jì)工作的重視程度，減少潛在的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)［3］。

4.2?明確委托范圍及責(zé)任劃分

在會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控中，明確委托范圍及責(zé)任劃分是至關(guān)重要的，以下是兩點(diǎn)關(guān)鍵措施。首先，建立清晰的委托合同或協(xié)議。在與委托方進(jìn)行業(yè)務(wù)委托前，應(yīng)當(dāng)制定詳細(xì)的委托合同或協(xié)議，明確雙方的權(quán)益和責(zé)任。合同或協(xié)議應(yīng)包括項(xiàng)目的具體范圍、完成時(shí)間、報(bào)告格式、費(fèi)用結(jié)算方式等方面的內(nèi)容。通過(guò)將委托范圍明確寫(xiě)入合同或協(xié)議中，可以避免在后期審計(jì)過(guò)程中因?yàn)槲蟹綄?duì)于審計(jì)工作范圍的不明確而引發(fā)糾紛或爭(zhēng)議。同時(shí)，在合同或協(xié)議中也需要明確各方的責(zé)任和義務(wù)，包括委托方提供準(zhǔn)確、完整和可信的信息，審計(jì)機(jī)構(gòu)按照國(guó)家法律法規(guī)和專業(yè)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)等。有效的委托合同或協(xié)議可以確保審計(jì)工作的透明性和可靠性。其次，建立有效的溝通機(jī)制。明確委托范圍和責(zé)任劃分需要雙方之間的密切合作和良好溝通。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該與委托方建立定期的工作會(huì)議或進(jìn)度報(bào)告機(jī)制，及時(shí)溝通審計(jì)工作的進(jìn)展、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題以及可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。這樣可以使委托方了解審計(jì)工作的實(shí)際進(jìn)展情況，提供必要的支持和配合，并及時(shí)采取糾正措施，減少潛在風(fēng)險(xiǎn)的影響。此外，在溝通過(guò)程中，審計(jì)機(jī)構(gòu)還應(yīng)當(dāng)提供專業(yè)咨詢和建議，幫助委托方加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，促進(jìn)良好的企業(yè)治理。有效的溝通機(jī)制有助于確保委托范圍的明確性和責(zé)任的劃分清晰。

4.3?嚴(yán)格把控審計(jì)質(zhì)量

在會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控中，嚴(yán)格把控審計(jì)質(zhì)量是至關(guān)重要的，以下是兩點(diǎn)關(guān)鍵措施。首先，加強(qiáng)內(nèi)部質(zhì)量管理和監(jiān)督機(jī)制。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全內(nèi)部質(zhì)量管理制度，確保審計(jì)工作按照相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行。這包括設(shè)立獨(dú)立的質(zhì)量控制部門(mén)或委員會(huì)，負(fù)責(zé)制定和監(jiān)督質(zhì)量管理政策、程序和標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部質(zhì)量管理制度應(yīng)涵蓋審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)劃、執(zhí)行、報(bào)告和審查等環(huán)節(jié)，以確保每個(gè)環(huán)節(jié)都符合高質(zhì)量和專業(yè)要求。此外，還應(yīng)開(kāi)展定期的內(nèi)部審查和自我評(píng)估，發(fā)現(xiàn)和糾正潛在的問(wèn)題，提升審計(jì)工作的質(zhì)量和水平。其次，建立全面的審計(jì)程序和方法。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則，制定詳盡的審計(jì)程序和方法，并確保其合規(guī)性和可操作性。這包括明確審計(jì)目標(biāo)、范圍和時(shí)間表，詳細(xì)規(guī)劃工作步驟和使用的方法工具，以確保審計(jì)工作全面覆蓋，邏輯清晰，并符合專業(yè)要求。最后，應(yīng)加強(qiáng)事前風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確定可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)采取相應(yīng)的審計(jì)程序，以提高審計(jì)質(zhì)量和效益。

4.4?提高審計(jì)人員責(zé)任意識(shí)

有效提高審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)，可以使其在審計(jì)過(guò)程中更加注重保持獨(dú)立、公正、客觀的態(tài)度，確保審計(jì)質(zhì)量和信譽(yù)的提升。首先，要強(qiáng)化內(nèi)部教育培訓(xùn)。通過(guò)組織內(nèi)部培訓(xùn)、研討會(huì)和經(jīng)驗(yàn)分享，向?qū)徲?jì)人員普及法律法規(guī)、職業(yè)道德和行業(yè)準(zhǔn)則等方面的要求，引導(dǎo)其認(rèn)識(shí)到審計(jì)責(zé)任對(duì)于公司治理和資本市場(chǎng)穩(wěn)定的重要性。同時(shí)，通過(guò)案例分析和討論，加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控的培訓(xùn)，提高審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的識(shí)別和處理能力。其次，要加強(qiáng)外部宣傳與溝通。通過(guò)各種渠道和媒體，發(fā)布有關(guān)審計(jì)責(zé)任意識(shí)的宣傳信息，向企業(yè)、投資者和公眾普及審計(jì)的價(jià)值和作用，并強(qiáng)調(diào)審計(jì)人員應(yīng)具備的責(zé)任和專業(yè)素養(yǎng)。同時(shí)，建立與利益相關(guān)方的有效溝通機(jī)制，傾聽(tīng)其需求和意見(jiàn)，增強(qiáng)審計(jì)工作的透明度和公信力。

4.5?加強(qiáng)法律體制建設(shè)

不斷完善會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控法律體制，能夠提升審計(jì)質(zhì)量和市場(chǎng)監(jiān)管水平，維護(hù)市場(chǎng)秩序和投資者利益。首先，制定和完善相關(guān)法律法規(guī)，明確會(huì)計(jì)審計(jì)的基本原則和要求，并設(shè)立相應(yīng)的制度機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)監(jiān)管和執(zhí)法力度。其次，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和從業(yè)人員的注冊(cè)、執(zhí)業(yè)資格和監(jiān)管，建立行業(yè)準(zhǔn)入門(mén)檻和道德規(guī)范，確保審計(jì)工作的專業(yè)性和獨(dú)立性。再次，加強(qiáng)對(duì)違法行為的打擊和懲處力度，建立健全的違法行為舉報(bào)機(jī)制和投訴處理機(jī)制，保護(hù)舉報(bào)人和投訴人的合法權(quán)益。最后，加強(qiáng)國(guó)際合作與交流，吸收國(guó)際經(jīng)驗(yàn)和標(biāo)準(zhǔn)，提升我國(guó)會(huì)計(jì)審計(jì)法律體制的國(guó)際化水平，促進(jìn)國(guó)際市場(chǎng)的互信和合作。

5?結(jié)語(yǔ)

總之，會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不僅影響企業(yè)及單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也對(duì)整個(gè)市場(chǎng)的健康發(fā)展產(chǎn)生重要影響。在這個(gè)信息爆炸的時(shí)代，保障會(huì)計(jì)審計(jì)的準(zhǔn)確性、可靠性和透明度，是維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序和市場(chǎng)信心的基本要求。然而，會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控是一個(gè)不斷演進(jìn)和完善的過(guò)程，需要各方共同努力。未來(lái)，我們應(yīng)當(dāng)繼續(xù)加強(qiáng)研究與實(shí)踐，及時(shí)關(guān)注行業(yè)動(dòng)態(tài)和技術(shù)創(chuàng)新，不斷優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)防控策略，為會(huì)計(jì)審計(jì)提供更好的保障。只有通過(guò)全面、系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)防控，才能為經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展和市場(chǎng)的繁榮提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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