論施工企業(yè)收尾項(xiàng)目并賬管理的要點(diǎn)及措施

趙艷華

（中鐵十八局集團(tuán)有限公司 天津 300222）

隨著我國建筑行業(yè)的發(fā)展，施工企業(yè)收尾項(xiàng)目的數(shù)量逐漸增加，此類項(xiàng)目并賬管理工作成為影響施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要因素。收尾項(xiàng)目管理不到位，會(huì)出現(xiàn)工程爛尾的情況，影響建筑工程項(xiàng)目的質(zhì)量。本文分析了如何解決收尾項(xiàng)目并賬管理問題，旨在提升項(xiàng)目管理水平。

一、施工企業(yè)收尾工程項(xiàng)目并賬管理相關(guān)概述

（一）收尾項(xiàng)目并賬管理內(nèi)涵

收尾項(xiàng)目并賬管理，是指收尾工程項(xiàng)目達(dá)到一定條件后，將該項(xiàng)目中財(cái)務(wù)核算賬套中的科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到收尾項(xiàng)目財(cái)務(wù)賬套中進(jìn)行核算工作，結(jié)轉(zhuǎn)后，原核算賬套科目余額歸零并關(guān)閉使用，項(xiàng)目后續(xù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)納入新賬套進(jìn)行核算。收尾項(xiàng)目并賬管理工作主要包含三個(gè)步驟：第一，施工單位根據(jù)建筑合同要求，完成單位所承包的施工項(xiàng)目，在業(yè)主或者合作對象驗(yàn)收合格后及時(shí)完成對外成本費(fèi)用的末次結(jié)算和合同封閉，為并賬管理工作做好鋪墊。第二，要求財(cái)務(wù)人員對所發(fā)生的成本、費(fèi)用全部入賬，進(jìn)行成本封賬工作。該環(huán)節(jié)需要財(cái)務(wù)人員主動(dòng)與項(xiàng)目上下游單位對賬，明確債務(wù)債權(quán)管理，做好科目余額的管理，扎實(shí)項(xiàng)目成本。第三，財(cái)務(wù)并賬管理單位了解財(cái)務(wù)賬套科目余額與項(xiàng)目財(cái)務(wù)資料的完成情況，將收尾項(xiàng)目中財(cái)務(wù)賬套中的科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到新賬套中，利用新賬套進(jìn)行收尾項(xiàng)目的后續(xù)業(yè)務(wù)核算工作。同時(shí)，關(guān)閉原收尾財(cái)務(wù)賬套，完成并賬工作的交接。

（二）并賬管理的必要性

收尾工程項(xiàng)目并賬管理工作的開展，能夠提升資金管理效果，有效控制成本，堵塞漏洞，及時(shí)防范各種風(fēng)險(xiǎn)，是實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目效益最大化的關(guān)鍵。并賬管理工作實(shí)施的必要性主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面。

第一，保證工程竣工驗(yàn)收進(jìn)度。并賬管理工作的開展，實(shí)現(xiàn)對工程收尾項(xiàng)目的統(tǒng)一管理，為工程項(xiàng)目的進(jìn)度管理與質(zhì)量管理提供基礎(chǔ)保障。當(dāng)完成項(xiàng)目并賬后，相關(guān)人員可以根據(jù)剩余的工程情況進(jìn)行資源分配，要求施工單位認(rèn)真履行合同內(nèi)容，保質(zhì)保量地完成工程項(xiàng)目的建設(shè)，保證工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收進(jìn)度。

第二，實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目利潤最大化。收尾項(xiàng)目并賬管理工作的開展，實(shí)現(xiàn)對項(xiàng)目財(cái)務(wù)資料的統(tǒng)一管理，為后續(xù)項(xiàng)目審計(jì)、政府審計(jì)等工作開展提供完整資料。在統(tǒng)一管理下，施工企業(yè)可以發(fā)現(xiàn)收尾工程項(xiàng)目管理中存在的問題與不足，并與社會(huì)單位、建設(shè)單位進(jìn)行有效溝通，防止出現(xiàn)工程設(shè)計(jì)不合理、不科學(xué)的問題，為項(xiàng)目利潤最大化提供基礎(chǔ)保障。

第三，提升資金利用率。建筑工程收尾項(xiàng)目并賬管理工作的開展，能促使項(xiàng)目收尾成本審批與核算工作開展，為相關(guān)人員了解工程項(xiàng)目資金使用情況、成本費(fèi)用提供依據(jù)。通過科學(xué)的管理方式，實(shí)現(xiàn)對工程項(xiàng)目成本費(fèi)用的控制，提升企業(yè)資金利用價(jià)值，為施工企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供效益保障。

二、施工企業(yè)收尾項(xiàng)目并賬管理要點(diǎn)

（一）做好“清理”工作

施工企業(yè)收尾項(xiàng)目并賬前，應(yīng)做好資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)、會(huì)計(jì)資料、未決事項(xiàng)的處理工作，防止對并賬后的數(shù)據(jù)或者操作方式產(chǎn)生影響。通過開展前期準(zhǔn)備工作，減少并賬難度，使會(huì)計(jì)核算工作變得更加科學(xué)、合理，為項(xiàng)目并賬工作的開展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

第一，進(jìn)行實(shí)物資產(chǎn)清理工作。并賬前并賬項(xiàng)目要按照存貨、固定資產(chǎn)、低值易耗品等資產(chǎn)管理要求，對本項(xiàng)目實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)、清理，完成處置工作（調(diào)撥、出售、報(bào)廢等），保證賬實(shí)相符。如無法清理，確需暫時(shí)掛賬的，需制定清查盤點(diǎn)表，內(nèi)容包括實(shí)物資產(chǎn)名稱、單位、數(shù)量、規(guī)格型號、原值、折舊、存放地點(diǎn)、使用狀態(tài)及保管人等信息，保管人需在具體保管實(shí)物資產(chǎn)欄簽字確認(rèn)并上報(bào)給上級管理部門，為資產(chǎn)的后續(xù)管理工作提供依據(jù)。

第二，做好債權(quán)債務(wù)清理工作。收尾工程項(xiàng)目在并賬前，應(yīng)編制債權(quán)債務(wù)清單，將債權(quán)債務(wù)出現(xiàn)的原因、對象、金額、責(zé)任人等進(jìn)行說明，所有債權(quán)債務(wù)均要進(jìn)行函證，并留存函證結(jié)果，以保證債權(quán)債務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。債權(quán)債務(wù)清理需要做好以下工作：1.將項(xiàng)目部發(fā)生的成本費(fèi)用全部列入財(cái)務(wù)賬目中，清理應(yīng)列未列成本及賬外成本。2.對于應(yīng)收賬款，債務(wù)人進(jìn)行簽字確認(rèn)，要求相關(guān)人員做好除應(yīng)收工程款、應(yīng)收質(zhì)保金外的債權(quán)清理收回工作。若是有債款不能及時(shí)收回，就需要相關(guān)人員做好簽字確認(rèn)工作，并對此進(jìn)行詳細(xì)說明。3.做好資料的總結(jié)與保存工作，將與債務(wù)人確認(rèn)記錄、債務(wù)明細(xì)清單等資料保存在一起，為收尾工程項(xiàng)目并賬管理提供依據(jù)。

第三，會(huì)計(jì)資料清理。收尾項(xiàng)目中，需要對庫存現(xiàn)金、銀行存款、備用金等進(jìn)行處理，保證原有財(cái)務(wù)賬套中沒有資金，使收尾項(xiàng)目并賬管理工作更加高效、合理，為項(xiàng)目管理工作開展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。若是收尾項(xiàng)目中存在庫存現(xiàn)金余額，那么財(cái)務(wù)人員應(yīng)將此交存在銀行中，并要求銀行提供相關(guān)的資料，如銀行對賬單，為銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制提供資料。

第四，未決事項(xiàng)清理。當(dāng)收尾項(xiàng)目進(jìn)入項(xiàng)目撤銷環(huán)節(jié)后，需要對未決事項(xiàng)進(jìn)行處理，解決項(xiàng)目管理中存在的問題，避免在后續(xù)工作中產(chǎn)生各種影響。若是存在無法解決的問題，需要進(jìn)行說明，將事情發(fā)生的過程、未決原因等進(jìn)行詳細(xì)表述，防止對并賬管理產(chǎn)生消極影響。

（二）財(cái)務(wù)并賬管理

一般來講，企業(yè)為收尾項(xiàng)目下發(fā)“收尾項(xiàng)目管理通知書”后，收尾項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人需要在三個(gè)月內(nèi)進(jìn)行財(cái)務(wù)移交與并賬工作，為工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)統(tǒng)籌管理提供保障，避免在后續(xù)工程項(xiàng)目管理中出現(xiàn)資源不足的情況。項(xiàng)目部收到相關(guān)的文件后，要求財(cái)務(wù)人員參與項(xiàng)目經(jīng)營，了解項(xiàng)目的實(shí)際情況，在保證收尾項(xiàng)目符合移交標(biāo)準(zhǔn)后，盡快完成財(cái)務(wù)移交、并賬工作，并要求專人負(fù)責(zé)，使項(xiàng)目管理工作有序進(jìn)行。收尾項(xiàng)目財(cái)務(wù)移交包含較多的資料，如會(huì)計(jì)檔案、出納資料、未決事項(xiàng)說明等。當(dāng)企業(yè)收到項(xiàng)目財(cái)務(wù)移交相關(guān)資料后，需要將收尾項(xiàng)目財(cái)務(wù)賬套中的會(huì)計(jì)科目余額納入統(tǒng)一的收尾項(xiàng)目套賬中，由系統(tǒng)管理人員或者財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)原工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)賬套的關(guān)閉工作。

（三）明確并賬核算模式

施工企業(yè)收尾項(xiàng)目的類型不同，對并賬核算模式的要求也不同。當(dāng)前主要有兩種并賬核算模式，財(cái)務(wù)人員可以根據(jù)自身的需求選擇適合的并賬核算模式，以保證核算工作的科學(xué)性。首先，將收尾項(xiàng)目并入公司機(jī)關(guān)或本部賬套中。對于已經(jīng)驗(yàn)收竣工合格的工程項(xiàng)目，將此類項(xiàng)目涉及的核算科目，并入該項(xiàng)目機(jī)關(guān)或本部賬套中，通過這一載體進(jìn)行后續(xù)核算工作，了解項(xiàng)目的實(shí)際支出情況與經(jīng)濟(jì)效益。其次，設(shè)置收尾項(xiàng)目賬套，將收尾工程項(xiàng)目核算科目并入其中，為統(tǒng)一核算工作開展提供便利。部分工程項(xiàng)目處于未進(jìn)行末次計(jì)價(jià)或者收尾工程項(xiàng)目未完成狀態(tài)，這時(shí)需要設(shè)置獨(dú)立的收尾項(xiàng)目賬套，結(jié)合工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)科目，確定會(huì)計(jì)核算科目。通過并賬核算的方式，了解工程項(xiàng)目實(shí)際情況，為施工企業(yè)項(xiàng)目管理與經(jīng)營活動(dòng)開展提供參考。

三、施工企業(yè)收尾項(xiàng)目并賬管理現(xiàn)狀

第一，項(xiàng)目成本管理不及時(shí)，影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。施工企業(yè)中，施工項(xiàng)目是主要經(jīng)濟(jì)來源，施工項(xiàng)目成本管理工作是提升企業(yè)競爭力與向心力的主要媒介。通過對施工企業(yè)收尾項(xiàng)目的分析，發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目部沒有及時(shí)與上下游單位進(jìn)行末次結(jié)算工作，封賬協(xié)議簽訂時(shí)間不合理，增加項(xiàng)目經(jīng)營成本，無法保證項(xiàng)目成本控制效果，不利于收尾項(xiàng)目并賬管理工作開展。

第二，部分工作人員清收清欠工作意識不強(qiáng)，使債權(quán)債務(wù)資金占比過高，影響項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。施工企業(yè)為了提升施工項(xiàng)目管理效果，會(huì)成立臨時(shí)的項(xiàng)目部，該項(xiàng)目部人員雖然具備一定的管理經(jīng)驗(yàn)與管理能力，但在施工結(jié)束后，項(xiàng)目部就會(huì)被撤離，項(xiàng)目部成員也無法回到原有的崗位，不能保證項(xiàng)目管理效果。這一管理模式不能提升相關(guān)人員的責(zé)任意識，給清收清欠工作的開展帶來一定的難度。

第三，收尾項(xiàng)目核算賬套過多，增加會(huì)計(jì)信息處理難度。建筑工程項(xiàng)目具有施工周期長、管理難度大的特點(diǎn)。收尾項(xiàng)目并賬的過程中，需要財(cái)務(wù)人員做好財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的收集處理工作，將財(cái)務(wù)工作中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息整合在一起，為核算工作的開展提供依據(jù)。通過對當(dāng)前工作情況的分析，發(fā)現(xiàn)工程項(xiàng)目涉及較多的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，給財(cái)務(wù)賬套核算與并賬管理工作開展帶來一些壓力，無法保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)、完整，影響后續(xù)工作實(shí)施效果。

四、施工企業(yè)收尾項(xiàng)目并賬管理對策

（一）健全收尾項(xiàng)目管理制度

為了提升收尾工程項(xiàng)目管理效果，應(yīng)完善規(guī)章制度，對工程項(xiàng)目經(jīng)營核算、財(cái)務(wù)管理等工作進(jìn)行約束管理，提升相關(guān)人員的責(zé)任意識，防止出現(xiàn)收尾項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理效率低下、賬目清理工作不到位的問題。針對收尾項(xiàng)目并賬管理要求，結(jié)合這一工作對各個(gè)崗位人員的要求，完善收尾項(xiàng)目管理辦法，使項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與財(cái)務(wù)部門人員對這一工作形成全面的認(rèn)識，為財(cái)務(wù)并賬管理工作的開展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。規(guī)章制度建立前，應(yīng)該對收尾項(xiàng)目并賬管理中存在的問題進(jìn)行分析，將此作為規(guī)章制度建設(shè)的依據(jù)，解決收尾項(xiàng)目竣工驗(yàn)收不及時(shí)、概算清理滯后等問題，使項(xiàng)目管理工作有序進(jìn)行。

（二）提升相關(guān)人員的責(zé)任意識

建筑工程項(xiàng)目收尾工作十分重要，是保證工程項(xiàng)目順利完工的前提。為提升工作效率，維護(hù)工程項(xiàng)目參建方的權(quán)益，企業(yè)可以成立項(xiàng)目收尾管理小組，根據(jù)項(xiàng)目收尾管理要求，確定相關(guān)人員的責(zé)任，要求工作人員做好項(xiàng)目進(jìn)度、清理等工作。

第一，提升相關(guān)人員收尾工作推進(jìn)意識。在項(xiàng)目收尾推進(jìn)工作中，要求收尾項(xiàng)目管理小組主動(dòng)與業(yè)務(wù)、監(jiān)理等單位溝通，了解關(guān)于工程項(xiàng)目最新的信息，并傳達(dá)給相關(guān)單位與部門，為項(xiàng)目收尾工作開展提供信息支持。工程項(xiàng)目推進(jìn)的過程中，需要收尾項(xiàng)目管理小組投入較多的精力，通過與各部門人員之間的互動(dòng)，獲取有效的數(shù)據(jù)信息，并運(yùn)用到實(shí)際中，保證項(xiàng)目管理工作實(shí)施的效果，防止后續(xù)工作中出現(xiàn)各種問題。值得注意的是，收尾項(xiàng)目施工過程中，會(huì)出現(xiàn)施工變更或者資金不足的問題。針對收尾項(xiàng)目中潛在的問題，結(jié)合工程項(xiàng)目實(shí)際情況，制定收尾項(xiàng)目管理方案，根據(jù)要求進(jìn)行竣工驗(yàn)收工作。驗(yàn)收合格后，要求相關(guān)單位簽字確認(rèn)，并向建設(shè)方提供移交申請，為收尾項(xiàng)目并賬管理做好鋪墊。

第二，提升收尾項(xiàng)目清理工作意識。收尾項(xiàng)目并賬管理工作中，應(yīng)確定收尾項(xiàng)目清收工作的主要責(zé)任主體，要求收尾項(xiàng)目管理小組與參建部門積極參與其中，根據(jù)項(xiàng)目管理要求進(jìn)行收尾項(xiàng)目的清理工作，使工程項(xiàng)目順利進(jìn)行。

第三，加強(qiáng)清欠工作的管理。該工作主要由收尾項(xiàng)目管理小組與參建部門負(fù)責(zé)，通過對收尾工程項(xiàng)目的具體分析，了解項(xiàng)目的清欠情況，要求工程項(xiàng)目第一負(fù)責(zé)人（工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)部長）負(fù)責(zé)項(xiàng)目的債權(quán)清理、對賬等工作。通過各部門人員相互配合的方式，提升此項(xiàng)工作實(shí)施效果，為工程項(xiàng)目賬目統(tǒng)一管理工作提供基礎(chǔ)保障。

第四，加強(qiáng)工程項(xiàng)目成本管理意識。在建筑工程項(xiàng)目管理工作中，成本費(fèi)用的管控非常重要，是提升施工單位經(jīng)濟(jì)效益，降低工程項(xiàng)目建設(shè)成本的有效舉措。這一工作要求工作人員將收尾項(xiàng)目的尾工、整修、結(jié)算、驗(yàn)收等工作所需要的成本費(fèi)用上報(bào)給財(cái)務(wù)部門，再由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行費(fèi)用的審核分析工作，審核結(jié)束后方可進(jìn)行相關(guān)工作。在收尾的過程中，若是因?yàn)榻或?yàn)或者整修出現(xiàn)勞務(wù)結(jié)算，該費(fèi)用直接由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)進(jìn)行審核，不需要項(xiàng)目部門進(jìn)行費(fèi)用管理。

（三）加強(qiáng)績效考核管理

為了提升收尾項(xiàng)目并賬管理效率，企業(yè)應(yīng)引進(jìn)績效考核管理制度，采用多種考核手段，提升相關(guān)人員的工作效率，為并賬管理工作開展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。首先，要求收尾項(xiàng)目管理小組的負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目的管理層簽訂責(zé)任狀。在責(zé)任狀中指明各項(xiàng)工作的重要性，要求各部門人員完成工程進(jìn)度管理、清收清欠管理、利潤管理等工作，并制定考核評價(jià)制度，對工作人員進(jìn)行多方面考核。責(zé)任狀的簽訂，能夠?qū)崿F(xiàn)對員工的激勵(lì)，防止消極怠工、工作態(tài)度不積極的情況出現(xiàn)。其次，建立獎(jiǎng)懲制度，提升工作人員清收清欠工作效果。為解決清收清欠工作中存在的種種問題，可以建立獎(jiǎng)懲制度，對于按照要求完成崗位任務(wù)的人員給予物質(zhì)、精神等方面的激勵(lì)，對于未按計(jì)劃開展工作的人員，給予扣除績效或者降低職位等方面的處罰。在獎(jiǎng)懲制度的支持下，可以提升工作人員的自我約束意識與控制能力，能夠提升收尾項(xiàng)目管理效果，為并賬管理工作開展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。最后，加強(qiáng)對考核結(jié)果的運(yùn)用。考核結(jié)果反映出收尾項(xiàng)目綜合管理情況，是提升各項(xiàng)工作效果與質(zhì)量的關(guān)鍵因素。為豐富施工企業(yè)收尾項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)可以將相關(guān)工作的考核結(jié)果運(yùn)用在管理工作中，對收尾項(xiàng)目管理模式進(jìn)行創(chuàng)新，完善管理制度，為提升收尾項(xiàng)目并賬管理效果提供保障。

（四）提升審計(jì)監(jiān)督效果

審計(jì)工作具有監(jiān)督收尾項(xiàng)目的作用，是施工企業(yè)收尾項(xiàng)目管理工作的一部分。部分收尾項(xiàng)目管理中，會(huì)因?yàn)楣ぷ魅藛T專業(yè)性或者管理手段等因素，出現(xiàn)管理不到位的情況，影響項(xiàng)目并賬管理效果。為預(yù)防這一問題，提升項(xiàng)目管理質(zhì)量，應(yīng)在竣工審計(jì)基礎(chǔ)上，增加跟蹤審計(jì)內(nèi)容，對并賬后的工程項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督管理，以了解項(xiàng)目綜合管理情況，維護(hù)施工單位的經(jīng)濟(jì)效益。為提升項(xiàng)目管理水平與效益，可以采用定期審計(jì)的方式開展工作，對尾工項(xiàng)目、已竣工未結(jié)算的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，分析項(xiàng)目的收入、成本費(fèi)用、責(zé)任成本、目標(biāo)利潤，了解整個(gè)工程項(xiàng)目的情況，為后續(xù)管理工作開展提供保障。通過定期審計(jì)的方式，可以發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，能夠?yàn)轫?xiàng)目管理工作的開展提供依據(jù)，對提升項(xiàng)目質(zhì)量具有促進(jìn)作用。例如，對成本費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)時(shí)，需要對成本費(fèi)用的真實(shí)性、資料的完整性進(jìn)行審核，了解相關(guān)費(fèi)用是否在末次結(jié)算前進(jìn)行，是否簽訂封賬協(xié)議。通過針對性管理工作，提升工程項(xiàng)目管理水平，為項(xiàng)目竣工結(jié)算與管理工作開展提供支持，為施工企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。

五、結(jié)語

綜上所述，為了提升施工企業(yè)工程項(xiàng)目收尾管理效率，企業(yè)要做好并賬管理工作，通過收尾項(xiàng)目清收清欠，強(qiáng)化資料管理等工作，實(shí)現(xiàn)對收尾工程項(xiàng)目的統(tǒng)一管理，為資源合理運(yùn)用提供保障。在實(shí)際工作中，應(yīng)逐步建立健全規(guī)章制度，明確相關(guān)人員的職責(zé)，應(yīng)用績效考核與審計(jì)監(jiān)督的方式，增強(qiáng)收尾項(xiàng)目并賬管理效果，促進(jìn)建筑企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。