鐵路集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心方案設(shè)計(jì)研究

陳淼

【摘要】文章闡述了財(cái)務(wù)共享中心職能定位、建設(shè)流程及后續(xù)發(fā)展目標(biāo)等角度設(shè)計(jì)鐵路集團(tuán)的財(cái)務(wù)共享財(cái)務(wù)中心方案，提出了財(cái)務(wù)共享中心發(fā)展目標(biāo)。以期為提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率，管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)際構(gòu)建工作提供參考。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)共享；職能定位；戰(zhàn)略財(cái)務(wù)；業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)

【中圖分類(lèi)號(hào)】F275

一、案例企業(yè)財(cái)務(wù)管理情況

某集團(tuán)承擔(dān)著當(dāng)?shù)厥≌F路交通投融資及建設(shè)管理的任務(wù)，現(xiàn)有二級(jí)控股企業(yè)9家，其中7家鐵路建設(shè)運(yùn)營(yíng)企業(yè)，1家物資貿(mào)易及物業(yè)管理企業(yè)，1家基金管理企業(yè)。集團(tuán)最大業(yè)務(wù)板塊為鐵路建設(shè)運(yùn)營(yíng)板塊，目前7家鐵路建設(shè)運(yùn)營(yíng)公司均在建設(shè)中，從2023—2026年開(kāi)始逐步進(jìn)入運(yùn)營(yíng)階段。

從成立開(kāi)始集團(tuán)業(yè)務(wù)范圍不斷增加，從單純鐵路投融資到主導(dǎo)鐵路建設(shè)，相應(yīng)財(cái)務(wù)管理職能也逐步完善，從投融資會(huì)計(jì)核算、預(yù)決算、財(cái)務(wù)管理到建設(shè)運(yùn)營(yíng)的財(cái)務(wù)核算管理，甚至到非鐵路項(xiàng)目的投資管理。鐵路建設(shè)規(guī)模越來(lái)越大，同質(zhì)化程度越來(lái)越高，而財(cái)務(wù)管控的分散帶來(lái)核算規(guī)范性、會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性及時(shí)性、資金安全、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控過(guò)于分散等問(wèn)題。

財(cái)務(wù)共享管理模式在國(guó)內(nèi)外已趨向成熟，信息技術(shù)的完善也為財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型提供了關(guān)鍵的技術(shù)支撐。集團(tuán)可以通過(guò)建立財(cái)務(wù)共享中心，使財(cái)務(wù)管理由核算型向管理決策分析型轉(zhuǎn)變。

二、財(cái)務(wù)共享中心職能定位

財(cái)務(wù)共享中心具有重復(fù)性高、容易見(jiàn)效、可標(biāo)準(zhǔn)化工作流程、可自動(dòng)化處理的特點(diǎn)?？梢愿鶕?jù)集團(tuán)業(yè)務(wù)流程的完善、信息系統(tǒng)的提升及財(cái)務(wù)共享中心的初期運(yùn)行情況，逐步將其職能擴(kuò)展到深度管控及戰(zhàn)略性財(cái)務(wù)職能上。

（一）財(cái)務(wù)職能

財(cái)務(wù)職能一般包括會(huì)計(jì)核算、資金管理、財(cái)務(wù)報(bào)表編制、稅務(wù)管理、預(yù)算管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、籌融資管理、會(huì)計(jì)檔案管理、財(cái)經(jīng)法規(guī)政策研究及制定、財(cái)務(wù)計(jì)劃分析決策、接受內(nèi)外部審計(jì)及檢查管理、企業(yè)項(xiàng)目投資可行性分析等。

（二）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)職能劃分

集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)層級(jí)主要分三級(jí)：集團(tuán)總部財(cái)務(wù)部、財(cái)務(wù)共享中心及下屬企業(yè)財(cái)務(wù)部。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)職能的梳理，結(jié)合集團(tuán)業(yè)務(wù)發(fā)展情況及財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)階段，對(duì)三個(gè)層面財(cái)務(wù)職能進(jìn)行劃分。

在初級(jí)階段，對(duì)財(cái)務(wù)共享中心定位相對(duì)簡(jiǎn)單，僅僅是標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)的執(zhí)行，承擔(dān)標(biāo)準(zhǔn)化程度較高的業(yè)務(wù)職能，對(duì)所屬企業(yè)提供標(biāo)準(zhǔn)化服務(wù)，不涉及集團(tuán)整體政策制定和業(yè)務(wù)管控模式，作為集團(tuán)財(cái)務(wù)部工作職能的一部分。財(cái)務(wù)共享中心主要負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算、資金管理（剔除總部頭寸管理及資金風(fēng)險(xiǎn)管控職能）、財(cái)務(wù)報(bào)表編制、集團(tuán)本部發(fā)票管理、稅務(wù)申報(bào)、債務(wù)性資金融通、會(huì)計(jì)檔案管理等職能。集團(tuán)總部財(cái)務(wù)部則承擔(dān)統(tǒng)籌管理職能及部分本部業(yè)務(wù)職能，負(fù)責(zé)全集團(tuán)資金頭寸管理及資金風(fēng)險(xiǎn)管控、稅務(wù)籌劃、預(yù)決算、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控、權(quán)益性資金籌集、財(cái)務(wù)法規(guī)政策研究及制度制定、內(nèi)外部審計(jì)檢查等業(yè)務(wù)職能。下屬企業(yè)財(cái)務(wù)部承擔(dān)屬于本企業(yè)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的非標(biāo)準(zhǔn)化管理業(yè)務(wù)，主要有業(yè)務(wù)發(fā)票管理、稅務(wù)籌劃、預(yù)算、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、權(quán)益性資金籌集、內(nèi)外部審計(jì)檢查、企業(yè)投資可行性分析等職能。

經(jīng)過(guò)初級(jí)階段業(yè)務(wù)的熟悉，在對(duì)資金管理及稅務(wù)的管理可以賦予財(cái)務(wù)共享中心進(jìn)一步的職能，替代集團(tuán)總部對(duì)全集團(tuán)資金進(jìn)行集中管理，統(tǒng)一調(diào)配，對(duì)全集團(tuán)資金風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行統(tǒng)一管控；通過(guò)與稅局系統(tǒng)的對(duì)接，對(duì)全集團(tuán)發(fā)票進(jìn)行統(tǒng)一管理，從而使集團(tuán)總部財(cái)務(wù)部集中成為戰(zhàn)略財(cái)務(wù)，而下屬企業(yè)財(cái)務(wù)則成為業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)，進(jìn)一步突出“業(yè)財(cái)融合”，具體如表1。

三、財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)方案

根據(jù)集團(tuán)業(yè)務(wù)具體情況，可以從7家項(xiàng)目建設(shè)運(yùn)營(yíng)公司入手建設(shè)財(cái)務(wù)共享中心?，F(xiàn)以建設(shè)業(yè)務(wù)為例進(jìn)行財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè)。

（一）財(cái)務(wù)前端業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息化建設(shè)

信息系統(tǒng)建設(shè)是財(cái)務(wù)共享中心得以順利建設(shè)及運(yùn)作的保證。財(cái)務(wù)系統(tǒng)除了最基本的核算系統(tǒng)之外，還應(yīng)包括費(fèi)用類(lèi)控制系統(tǒng)、預(yù)算系統(tǒng)、數(shù)據(jù)系統(tǒng)、影像系統(tǒng)、報(bào)表系統(tǒng)、數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)等。除了對(duì)現(xiàn)有的核算系統(tǒng)和已不常用的報(bào)表系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)改造，需將現(xiàn)有的資金系統(tǒng)進(jìn)行兼容處理（核算報(bào)表系統(tǒng)屬于用友，而資金系統(tǒng)是浪潮，進(jìn)行兼容，或者統(tǒng)一系統(tǒng)），還需要增加影像系統(tǒng)（將賬務(wù)處理進(jìn)行電子化，通過(guò)影像將分散在各地原始憑證匯總至財(cái)務(wù)共享中心進(jìn)行賬務(wù)處理）、數(shù)據(jù)分析模塊等。由于集團(tuán)目前數(shù)據(jù)信息化建設(shè)較弱，合同系統(tǒng)、項(xiàng)目建設(shè)信息系統(tǒng)等尚未統(tǒng)一上線(xiàn)，因此在建設(shè)財(cái)務(wù)共享中心時(shí)還建立合同管理系統(tǒng)、運(yùn)營(yíng)管理模塊，將合同內(nèi)容與項(xiàng)目建設(shè)運(yùn)營(yíng)進(jìn)度，資金撥付聯(lián)系起來(lái)，從而實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)相結(jié)合。

（二）財(cái)務(wù)制度統(tǒng)一規(guī)范

建立集團(tuán)統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度，包括《財(cái)務(wù)管理制度》《全面預(yù)算管理辦法》《管理費(fèi)使用管理辦法》《財(cái)務(wù)收支審批辦法》《固定資產(chǎn)管理辦法》《會(huì)計(jì)工作規(guī)范實(shí)施細(xì)則》《建設(shè)資金管理辦法》《鐵路項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)管理辦法》《建設(shè)資金監(jiān)督管理實(shí)施細(xì)則》《負(fù)債管理制度》等。統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度，為后續(xù)財(cái)務(wù)工作的統(tǒng)一化、標(biāo)準(zhǔn)化奠定基礎(chǔ)。

（三）財(cái)務(wù)流程統(tǒng)一規(guī)范

流程統(tǒng)一再造是財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)實(shí)施過(guò)程中的重中之重及核心工作。通過(guò)梳理各項(xiàng)目公司財(cái)務(wù)流程，根據(jù)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度，從標(biāo)準(zhǔn)化、職責(zé)區(qū)分等方面對(duì)全部流程進(jìn)行逐一確定，建立基本業(yè)務(wù)流程，編制流程圖及流程說(shuō)明表，規(guī)范事項(xiàng)流程步驟、流程內(nèi)容、操作崗位、崗位職能、流程依據(jù)及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等。在建設(shè)期，涉及財(cái)務(wù)流程主要是工程建設(shè)成本的確認(rèn)、資金的收付、管理費(fèi)用的歸集、稅務(wù)申報(bào)及報(bào)告分析等。流程再造完成后，匯總分類(lèi)全部流程，編寫(xiě)流程制度規(guī)范，并對(duì)流程制度規(guī)范進(jìn)行評(píng)審及測(cè)試，確保各流程順利運(yùn)行，這是整個(gè)財(cái)務(wù)共享中心順利運(yùn)作的關(guān)鍵，如表2所示。

（四）財(cái)務(wù)核算統(tǒng)一規(guī)范

以標(biāo)準(zhǔn)化為原則，提煉各建設(shè)項(xiàng)目相同的核算規(guī)則，以集中化為原則。主要涉及資金籌集、建管費(fèi)用、工程建設(shè)成本、征地拆遷費(fèi)用、利息費(fèi)用及其他個(gè)別零星特殊成本等的核算。

根據(jù)鐵路項(xiàng)目建設(shè)的特點(diǎn)設(shè)置財(cái)務(wù)核算科目。建設(shè)期間成本主要集中在“在建工程”核算。在建工程根據(jù)成本類(lèi)型設(shè)置“建筑工程”“安裝工程”“在安裝設(shè)備”“不需安裝設(shè)備”“待攤支出”“其他支出”?！敖ㄖこ獭薄鞍惭b工程”“在安裝設(shè)備”根據(jù)鐵路項(xiàng)目概算章節(jié)設(shè)置下級(jí)科目?！按龜傊С觥敝饕怂沩?xiàng)目建設(shè)過(guò)程中發(fā)生的無(wú)法對(duì)應(yīng)某一設(shè)施而需要在后續(xù)組固過(guò)程中分到各項(xiàng)設(shè)施資產(chǎn)中去的支出，其下可設(shè)置土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)用、三電及管線(xiàn)遷改費(fèi)用、安全生產(chǎn)費(fèi)、施工監(jiān)理費(fèi)、建設(shè)管理費(fèi)及其他稅費(fèi)、借款利息、咨詢(xún)費(fèi)等三級(jí)科目。一方面統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目，另一方面統(tǒng)一記賬標(biāo)準(zhǔn)，同一業(yè)務(wù)采用同樣的記賬模式，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)統(tǒng)一，為后續(xù)財(cái)務(wù)報(bào)表形成及分析奠定基礎(chǔ)。

（五）財(cái)務(wù)報(bào)告及稅務(wù)統(tǒng)一規(guī)范

根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求設(shè)置基礎(chǔ)會(huì)計(jì)報(bào)表，同時(shí)根據(jù)上級(jí)單位報(bào)送需求設(shè)立相應(yīng)的報(bào)表格式，并通過(guò)系統(tǒng)接口，進(jìn)行數(shù)據(jù)無(wú)縫對(duì)接，減少人工操作，提高報(bào)表編制的效率及正確率。根據(jù)日常業(yè)務(wù)管理需要統(tǒng)一設(shè)置管理報(bào)表，在基本數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，定期從財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)中提取，從而滿(mǎn)足項(xiàng)目管理需要。

通過(guò)梳理鐵路項(xiàng)目建設(shè)業(yè)務(wù)及對(duì)應(yīng)計(jì)稅基礎(chǔ)、稅率，確定統(tǒng)一申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)、操作及時(shí)間要求，確保按規(guī)定及時(shí)進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)。鐵路項(xiàng)目建設(shè)期間繳納稅款的種類(lèi)比較少，主要是印花稅、個(gè)人所得稅、耕地占用稅等。鐵路項(xiàng)目開(kāi)始建設(shè)時(shí)需辦理一般納稅人登記，建設(shè)期無(wú)收入，但會(huì)留存大量待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此需要對(duì)項(xiàng)目收到的發(fā)票進(jìn)行統(tǒng)一管理，特別是建立對(duì)電子發(fā)票的管理規(guī)范。

（六）資產(chǎn)管理統(tǒng)一規(guī)范

建設(shè)期間項(xiàng)目公司資產(chǎn)主要是辦公設(shè)備，而當(dāng)鐵路項(xiàng)目建成及資產(chǎn)組固后，資產(chǎn)種類(lèi)繁多，如車(chē)輛、線(xiàn)路、橋梁、隧道、涵洞、各種設(shè)備、房屋建筑物等。原來(lái)由于未統(tǒng)一使用信息系統(tǒng)，導(dǎo)致無(wú)法進(jìn)行日常管理、盤(pán)點(diǎn)，甚至出現(xiàn)賬上有記錄，但實(shí)物地點(diǎn)無(wú)法確定，或者有實(shí)物而賬上無(wú)記錄等情況，年末盤(pán)點(diǎn)無(wú)法覆蓋全資產(chǎn)，管理混亂，特別是涉及到資產(chǎn)更新改造問(wèn)題，賬實(shí)相符這個(gè)最基本的要求也無(wú)法實(shí)現(xiàn)。通過(guò)共享財(cái)務(wù)中心，統(tǒng)一資產(chǎn)分類(lèi)，統(tǒng)一資產(chǎn)折舊，統(tǒng)一使用年限，統(tǒng)一記錄使用地點(diǎn)使用人，對(duì)鐵路資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一管理。在鐵路建設(shè)后竣工決算轉(zhuǎn)固過(guò)程中創(chuàng)建資產(chǎn)碼，打通組固、資產(chǎn)、維護(hù)、更新改造全資產(chǎn)周期信息，實(shí)現(xiàn)一物一碼。

（七）財(cái)務(wù)人員統(tǒng)一調(diào)配

對(duì)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)研，比如崗位、年齡、經(jīng)驗(yàn)、學(xué)歷等，并進(jìn)行大體分類(lèi)：基礎(chǔ)工作人員、關(guān)鍵技術(shù)人員及領(lǐng)導(dǎo)崗位人員?；A(chǔ)工作人員主要是基層員工，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化操作流程進(jìn)行工作，對(duì)于能力及知識(shí)水平要求相對(duì)簡(jiǎn)單。關(guān)鍵技術(shù)人員具有的較強(qiáng)能力及經(jīng)驗(yàn)，是財(cái)務(wù)管理、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理及財(cái)務(wù)信息化的專(zhuān)家，具有較強(qiáng)的執(zhí)行力及靈活應(yīng)變能力，既可以作為流程的制定者及執(zhí)行者，也可以從事更多非標(biāo)準(zhǔn)化工作。領(lǐng)導(dǎo)崗位人員即集團(tuán)本部及各所屬企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，最熟悉業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)，系統(tǒng)掌握財(cái)會(huì)、企業(yè)管理、資本運(yùn)作等專(zhuān)業(yè)知識(shí)，在集團(tuán)財(cái)務(wù)系統(tǒng)中能起到帶頭及領(lǐng)導(dǎo)的作用。根據(jù)不同定位配備不同素質(zhì)及水平的財(cái)務(wù)人員，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行統(tǒng)籌。集團(tuán)本部及項(xiàng)目公司保留部分關(guān)鍵技術(shù)人員及領(lǐng)導(dǎo)人員，而財(cái)務(wù)共享中心主要是基礎(chǔ)工作人員進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化操作及部分關(guān)鍵技術(shù)人員提供技術(shù)指導(dǎo)。

四、財(cái)務(wù)共享中心后續(xù)發(fā)展及目標(biāo)

財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè)需采用統(tǒng)一規(guī)劃、分步實(shí)施的原則，分業(yè)務(wù)板塊積極穩(wěn)妥地推進(jìn)，確保在建設(shè)過(guò)程中不影響業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展。

財(cái)務(wù)共享中心通過(guò)固化財(cái)務(wù)流程，統(tǒng)一財(cái)務(wù)控制標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范化處理，避免了執(zhí)行財(cái)務(wù)政策的差異性；有利于統(tǒng)籌和使用集團(tuán)的財(cái)務(wù)資源，利用系統(tǒng)積累大量客觀的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)信息，高速有效地做出決策，體現(xiàn)集團(tuán)統(tǒng)一管理；將同質(zhì)化基礎(chǔ)性業(yè)務(wù)剝離，使財(cái)務(wù)人員可以專(zhuān)注從事財(cái)務(wù)管理和分析，一方面可以滿(mǎn)足各企業(yè)決策需要，另一方面使財(cái)務(wù)人員人數(shù)得以精簡(jiǎn)，人員結(jié)構(gòu)層次得以?xún)?yōu)化，財(cái)務(wù)人員梯隊(duì)型發(fā)展得以建立。

財(cái)務(wù)共享中心使財(cái)務(wù)職能和作用在不同層次得到了充分發(fā)揮。后續(xù)需要不斷拓展財(cái)務(wù)共享中心的增值服務(wù)，通過(guò)先進(jìn)的管理手段，將其從成本控制中心逐步轉(zhuǎn)變成企業(yè)價(jià)值中心，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。

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責(zé)編：吳迪